2020初级会计考试新教材初级会计实务第三章负债课件

（1）1月1日借入短期借款
借：银行存款
1 200 000
贷：短期借款
1 200 000
（2）1月末，计提1月份应计利息
本月应计提的利息=1 200 000×4%÷12=4 000（元）
借：财务费用 4 000
贷：应付利息
4 000
（源自文库）2月末，计提2月份利息：同1月份
（4）3月末，支付第一季度银行借款利息
借：财务费用 4 000
应付利息 8 000
贷：银行存款
12 000
（5）第二、三季度的会计处理：同第一季度
（6）10月1日，到期偿还银行借款本金
借：短期借款 1 200 000
贷：银行存款
1 200 000
【练一练】
（2009年单选）某公司2008年7月1日向银行借入 资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本， 按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提
2020年初级会计资格考试 ——初级会计实务
第一节 短期借款
5
本金 →“短期借款”
短期借款
归还的短期借 款本金
借入的短期借 款本金
尚未偿还的短期 借款本金
利息（按月计提） →“应付利息”
应付利息
支付利息
计提利息
应付未付的利息
1.取得借款
借：银行存款 贷：短期借款 【本金】
2.确认利息费用
202 000
【练一练】
（2014年单选）2013年7月1日，某企业向银行借
入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期
一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，
C 2013年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）
万元。
A.120.5
B.102.5
C.100
D.102
【练一练】
（2018年判断）企业短期借款利息数额不大的， 可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计 入当期损益。
短期借款的利息费用计入“财务费用”
利息支出
先计提 后支付
不预提
计提时计入财 务费用
支付时计入财 务费用
（1）先计提后支付
期末预提利息：
借：财务费用 贷：应付利息
支付利息：
借：财务费用 【最后一期尚未计提的利息】 应付利息 【已计提的利息】 贷：银行存款
（2）不预提
如果是按月支付的，或者是到期时连同本金一起归还， 但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支 付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 借：财务费用 贷：银行存款
C 息费用应贷记的会计科目是（ ）。
A.其他应付款 B.银行存款 C.应付利息 D.短期借款
【练一练】
（2018年单选）2017年9月1日，某企业向银行借入资金 350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率6%，到 期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款
D 相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元 B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元 C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元
【练一练】
（2017年单选）2016年1月1日，某企业向银行借入 资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利 息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项 中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处 理正确的是（ ）。
A.借：财务费用
5000
应付利息
2500
贷：银行存款
7500
B.借：财务费用 贷：银行存款
C.借：应付利息 贷：银行存款
D.借：财务费用 应付利息
贷：银行存款
7500
5000
2500 5000
7500
5000
D
7500
【练一练】
（2013年单选）2012年9月1日，某企业向银行借入 一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借 款200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式， 于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借 款本息的会计处理正确的是（ ）。
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第二节 应付及预收款项
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应付票据、应付账款
其他应付款
应付股利、应付利息
一、应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应 等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。
商业汇票的付款期限不超过6个月。
（一）签发商业汇票
购买货物
借：在途物资/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
抵付应付账款
借：应付账款 贷：应付票据
银行承兑汇票手续费
财务费用
（二）票据到期
到期付款
借：应付票据 贷：银行存款
无力支付
商业承兑汇票 银行承兑汇票
转为“应付账款”
银行垫付，转为 “短期借款”
【教材例3-2】
甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。 2019年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注 明的材料价款为60 000元，增值税税额为7 800元，原 材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇 票一张，面值为67 800元、期限5个月。交纳银行承兑 手续费33.9元，其中增值税1.92元。10月6日商业汇票 到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
A 的利息为（ ）万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
【练一练】
（2019年多选）下列各项中，关于制造业企业预
CD 提短期借款利息的会计科目处理正确的有( )。
A.货记“应付账款”科目 B.借记“制造费用”科目 C.贷记“应付利息”科目 D.借记“财务费用"科目
【练一练】
（2017年单选）下列各项中，企业计提短期借款利
A.借：短期借款 200 000
应付利息
2 000
贷：银行存款
202 000
B.借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款
200 000 1 000 1 000 202 000
C.借：短期借款
200 000
C
财务费用
2 000
贷：银行存款
202 000
D.借：短期借款 贷：银行存款
202 000
数额大：计提及支付
数额小：支付时
【提示】预提与非预提方式的区别就在于是否通过 “应付利息”科目核算。
3.归还借款
借：短期借款 贷：银行存款 【本金】
“短期借款”期末余额表示尚未偿还的借款本金 【 账面价值=未还本金 】
【教材例3-1】
2019年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短 期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为 4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到 期后一次归还，利息按季支付。