消费税税务筹划[1]
消费税税务筹划实训报告
一、实训背景随着我国税收制度的不断完善，消费税作为对特定消费品征收的税种，在调节消费结构、引导合理消费方面发挥了重要作用。
然而，对于企业而言，消费税的征收也给企业带来了较大的税负压力。
为了提高企业的经济效益，降低税负，我们开展了消费税税务筹划实训，旨在通过学习和实践，探索有效的消费税税务筹划方法。
二、实训目的1. 了解消费税的基本概念、征收范围和税率等政策法规。
2. 掌握消费税税务筹划的基本原则和方法。
3. 通过案例分析，提高实际操作能力，为企业提供有效的税务筹划方案。
三、实训内容1. 消费税基本知识实训首先对消费税的基本概念、征收范围、税率等进行讲解，使学员对消费税有全面的认识。
2. 消费税税务筹划原则实训重点介绍了消费税税务筹划的原则，包括合法性、合规性、合理性和效益性。
3. 消费税税务筹划方法实训详细讲解了消费税税务筹划的方法，包括以下几种：（1）销售环节税务筹划法：通过调整销售策略，降低消费税税负。
（2）包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法：通过改变包装物的销售方式，降低消费税税负。
（3）全部委外加工的税务筹划：通过委托加工，降低消费税税负。
（4）消费品直接换取方式变为先销售后购买的方式进行税务筹划：通过改变交易方式，降低消费税税负。
（5）兼营业务分别核算税务筹划：通过分别核算，降低消费税税负。
（6）减少费用降低计税价格税务筹划：通过降低费用，降低计税价格，从而降低消费税税负。
4. 案例分析实训选取了多个消费税税务筹划案例，对案例进行深入分析，使学员掌握实际操作方法。
四、实训过程1. 理论学习通过课堂讲解、自学等方式，学员对消费税税务筹划的相关知识进行了系统学习。
2. 案例分析学员对案例进行分组讨论，分析案例中的消费税税务筹划方法，并提出改进建议。
3. 方案设计学员根据所学知识，为企业设计消费税税务筹划方案，包括具体操作步骤和预期效果。
4. 成果展示学员将设计方案进行展示，并进行互评和总结，进一步巩固所学知识。
消费税税收筹划.doc
消费税税收筹划一、消费税收筹划的具体探讨（一）已纳税款扣除的筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。
而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
因此企业采购应税消费品，应尽可能从其生产厂家按出厂价购入，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本，而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。
同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款抵扣制，而用外购已税酒精生产的白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。
（二）将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。
其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。
在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。
在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。
而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：假设某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。
某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于上述“馈赠”行为，应纳消费税。
假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元／辆。
则计税销售额A1=5000×100=500000（元）假设A当月按5000元／辆销售400辆，按5500元／辆销售400辆。
则计税销售额A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）假设A生产摩托车的成本为4500元／辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%.则计税销售额A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）从以上计算结果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1种情况下企业的消费税才缴得最少。
消费税的税务筹划培训74页PPT
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部 价款和价外费用
组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业 合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产， 而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。 由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的 消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生 产企业，则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量 为5000万千克。
合并前应纳消费税款为： A厂应纳消费税：
销750吨，以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消 费税是多少？ 税率为20%
（1）首先计算出平均价格2195元
（2）应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000（元） 销售给经销部的白酒应纳消费税额：
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000（元） 节约消费税额：286000－246 000
=40 000（元）
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上（不含税价）的定价税 率为56%，在70元以下的定价税率为36%，从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的 范围 2、注意材料成本及加工费的确定 （此处少交可获得递延纳税的利益）
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
消费税的税收筹划(1)
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二、纳税人的税收筹划
案例：泰华手表厂（增值税一般纳税人）2012年生产 一种新型手表，外形独特，做工精良，市场调查结果 非常令人满意。泰华厂决定将手表定价1.1万元上市销 售，2012年9月成功销售1000只。但结果发现利润情况 并不理想，请运用税法知识帮助经理分析一下税负和 收益情况。
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一、消费税相关法律规定——计算
具体情况 视同销售
从价计征消费品组价
委托加工
进口
复合计征消费品组价
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一、消费税相关法律规定——计算
进口卷烟应纳消费税额的计算：
（1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1 －消费税适用比例税率） （2）应纳消费税税额＝进口消费品组价×比例税率＋消费税定额税 甲类卷烟：56%+0.003元/支（每标准条200只，调拨价格≥70元） 乙类卷烟：36%+0.003元/支（每标准条200只，调拨价格<70元）
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一、消费税相关法律规定——计算
对纳税人出口应税消费品，免征消费税。 退税率：同消费税率。
基本政策
内容
外贸企业购进应税消费品直接出口 免税并退税
外贸企业受其他外贸企业委托代理出口
生产企业自营出口 免税不退税
生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品
不免也不退税 一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品
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一、消费税相关法律规定——计算
进口卷烟需要组价二次: 第一次每条组价目的是确认等级 第二次总体组价目的是计算税额
（1）确认等级：卷烟每条组价＝（单条关税完税价格＋单条关 税＋0.6元）/（1－36%） （2）判断类别：70元 （3）计算税额 卷烟全部组价＝（完税价格＋关税＋定额税)/(1－36%或56%） 进口应纳消费税＝全部组价×消费税比例税率＋消费税定额税
消费税的税收筹划
消费税的征收范围
消费税的征收范围是根据不同商品或 服务的特性进行划分的，包括生产、 流通和消费环节。
对于不同商品或服务，其征收范围可 能存在差异，例如烟草和酒类产品的 消费税征收范围就有所不同。
消费税的税率结构
消费税的税率结构通常根据不同商品或服务的性质和用途进 行设计，包括定额税率、比例税率和混合税率等。
不同商品或服务的税率可能存在差异，例如烟草和酒类产品 的税率就相对较高。
02
消费税税收筹划策略
合理利用政策
了解政策规定
详细了解消费税的征收政策、税率、税收减免及 优惠政策等，以便在筹划过程中灵活运用。
合理规避高税率
针对高税率商品，尽量避免购买或减少购买量， 以降低消费税税负。
利用税收优惠政策
根据政策规定，积极申请税收优惠政策，如特定 商品免征消费税等。
要点一
总结词
要点二
详细描述
通过合理安排烟草产品结构，降低平均税率，达到减轻税 负的目的。
某烟草企业生产不同种类的烟草产品，包括高档烟、中档 烟和低档烟。企业通过对产品结构的合理安排，降低高税 率烟草产品的比例，提高低税率烟草产品的比例，从而降 低了烟草产品的平均税率，减轻了企业的消费税负担。
某化妆品企业的消费税筹划案例
建立完善的财务制度
总结词：规范操作
详细描述：企业应建立完善的财务制度，确保消费税的核算、申报、缴纳等流程规范化、标准化。同时，企业还应加强对财 务人员的培训，提高其专业素养和业务能力，确保财务工作的准确性和合规性。
加强内部沟通与协调
总结词：高效协作
VS
详细描述：企业内部应加强沟通与协 调，确保消费税的税收筹划工作顺利 进行。各部门之间应保持信息畅通， 及时解决问题，避免因沟通不畅而导 致的筹划失误。
《税收筹划》课件 项目三 消费税的税收筹划
（3）如果采取的是方案1的话，由于相当于甲企业把 乙企业生产药酒的流水线并入其旗下，那么整个生 产流程就变为甲企业将其生产的价值3000万元的粮 食白酒直接用于连续生产药酒。这样的话，就相当 于甲企业将价值3000万元的粮食白酒连续生产应税 消费品（药酒），那么这批粮食白酒在移送阶段就 无需缴纳消费税，直接只需就最终生产出来的药酒 出厂销售时缴纳消费税。值得注意的是，药酒适用 的消费税税率为10%，而粮食白酒适用的是20%的 比例税率和元/斤的定额税率，因此采用方案1的话 甲企业将来的消费税税负会较低。
• 方案1：直接销售给消费者。
• 方案2：先将白酒以每吨万元的价格出售 给独立核算的销售公司，然后销售公司再以 每吨5万元的价格销售给销售者。
三、分设独立核算的销售公司
• 筹划思路：
•
纳税人往往采取通过成立独立核算的经
营部或者销售公司，生产企业以较低但不违
反公平交易的销售价格将应税消费品销售给
经营部或者销售公司，然后销售公司再对外
为原料进行酿造，适用20%的消费税税率。乙企业以甲生产
的粮食类白酒为原料，生产系列药酒，适用10%的消费税税
率。甲企业每年要向乙企业提供价值3000万元的粮食白酒。
2014年6月，乙企业由于缺少资金和人才，无法经营下去，
准备破产。乙企业资产账面价值5200万元，资产评估价值6
000万元，其中房屋建筑物等不动产账面价值2600万元，评
一、消费税纳税人身份 与非消费税纳税人身份的选择
【 做 中 学 3-1-1】 某 公 司 现 有 1000 万 元 的 空闲资金，经过市场调研，拟投产粮食白酒或 者果汁饮料，两种产品的总投资额1000万元， 年销售额200万元，增值税税负约6%；从节 税的角度出发，该公司应当投产哪种产品？ （假设该公司为增值税一般纳税人，以上销售 额不含增值税销售额，不考虑白酒的从量消费 税）
消费税税收筹划案例分析（5篇）
消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。
受托方乙企业无同类酒精销售价。
甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。
计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。
4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。
2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。
如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。
第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。
加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。
第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。
红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。
消费税纳税筹划的基本途径
消费税纳税筹划的基本途径以消费税纳税筹划的基本途径为题，本文将介绍消费税纳税筹划的基本概念、原则以及几种常见的筹划途径。
一、消费税纳税筹划的基本概念消费税是一种按照商品或服务的销售额征收的税种，是国家税收体系的重要组成部分。
消费税纳税筹划是指通过合理的合法手段，合理选择纳税筹划方法，以达到减少纳税负担的目的。
二、消费税纳税筹划的原则1. 合法合规原则：纳税筹划必须符合法律法规的规定，不能违反国家税收政策。
2. 合理节税原则：纳税筹划应合理合法，符合税收政策的要求，不能违反公序良俗。
3. 风险可控原则：纳税筹划应避免使用高风险的筹划手段，以免引起税务风险和法律风险。
4. 全面规划原则：纳税筹划应考虑整体税务规划，不仅仅局限于消费税，还要兼顾其他税种的筹划。
1. 合理安排消费行为：根据消费税的税率和税基，合理安排个人或企业的消费行为，避免高税率的消费。
比如，将高税率的消费行为推迟到低税率时段，降低纳税负担。
2. 合理利用减免政策：根据国家税收政策，合理利用减免政策，减少纳税额。
比如，合理利用消费税的免税政策、减税政策、退税政策等，降低纳税负担。
3. 合理选择纳税方式：根据个人或企业的实际情况，合理选择纳税方式。
比如，对于个人来说，可以选择按实际销售额纳税或按差额计税；对于企业来说，可以选择按实际销售额纳税、按差额计税或按明细计税等方式，以降低纳税负担。
4. 合理运用税务调整措施：根据税务政策的调整，合理运用税务调整措施，降低纳税负担。
比如，合理运用税收优惠政策、税收补贴政策等，减少纳税额。
5. 合理运用跨境税收筹划：对于涉及跨境业务的个人或企业，可以合理运用跨境税收筹划，降低跨境消费税的纳税负担。
比如，通过合理利用跨境电商的政策，减少跨境消费税的纳税额。
6. 合理运用税收补偿机制：对于个人或企业来说，可以合理运用税收补偿机制，减少消费税的纳税额。
比如，通过合理利用税收抵扣、税收债权转让等方式，降低纳税负担。
税务筹划课件--第四章 消费税的纳税筹划---
第一节 消费税纳税人的筹划
企业合并的纳税筹划 企业分立的纳税筹划
消费税的纳税义务人：
凡是在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，都是 消费税的纳税人。
一、企业合并的纳税筹划
消费税是针对特定的纳税人，因此可以通 过企业的合并，递延纳税时间。
案例4-1：
某地区有两家大型酒厂A与B，它们都是:独立核 算的法人企业。A主要经营粮食类白酒，以当地生产 的大米、玉米为原料进行酿造。B以A生产的粮食白 酒为原料，生产系列药酒。A每年向B销售产品2亿 元，计5000万千克的粮食白酒。经营过程中，由于B 缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B 共欠A企业5000万元货款，经评估B的资产恰好为 5000万元。A决定对B进行收购。
㈡从量计缴消费税的：计税依据为销售量 目前实行从量计缴的应税消费品有：
应税消费品 黄酒 啤酒 汽油 柴油
适用税率 240元/吨 220元/吨 0.28元/ 0.1元/ 升 （单位税额） 250元/吨 升； 0.2元/ 升
航空煤油
石脑油
溶剂油
润滑油
燃料油
0.1元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升 0.2元/升
二、企业分立的纳税筹划
根据税法规定，消费税除金银首饰外，一般在 生产和进口环节征收消费税，在零售环节不再征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应 税消费品，应按门市部对外销售额或数量计算征收 消费税。
筹划思路：
企业可以通过设立一家专门的批发企业，以较 低但不违反公平交易的价格将应税消费品销售给该 独立核算的批发企业，再由批发企业按正常的市场 销售价格销售。这样企业的销售额减少，消费税的 计税基数减少，从而降低应纳的消费税税额。而独 立核算的批发企业由于处在销售环节，只纳增值 税，不纳消费税，整体税负下降。（但烟除外）
消费税的纳税筹划——以白酒企业A公司为例
来 说 ，Ａ公 司可 以通过 纳税 筹划 方法 来 降低税 收负 担 ，帮 助企 （元 ）
业 更好 地 发展
方案 ２：Ａ公 司设立 独 立核 算 的运 输 部 门后 ，酒 的 价格 可
根据 ２００９年 １月 １日我国正式颁布的《消费税暂行条例》 定在 ９０００元 每吨 。
列 “税 收金 额 ”根 据 税 法 规 定允 许 在 所 工 福 利 费 数 额 之 和 ；第 ５列 “纳 税调 整 目，贷记“应付职Ｔ薪酬—— 职工福利
得税 前扣 除 的职 工福 利 费金额 填 报 ，金 金 额 ”填 报 第 １列 “账 载 金 额 ”减 第 ４列 费 ”科 目。
额等 于本 年 度 “应 付职 工薪 酬— —职 工 “税 收金 额 ”的差额 数额 ，正数 表 现为 多
上 述所 称 企业 职工 福利 费 的计提 、
福利 费 ”的借方 发 生额 中实 际 Байду номын сангаас放 本年 提 ，应予 调 出 ，借记 和红字 贷记 “应付 职 支 付 、调 整 、补 提 ，均 指对 汇算 清缴 年 度
行业 就 在消 费税 的征 收范 围 内 ，而且 其 消 费税 的税 负 整体来 设 立 自己 的运 输 车 队 ，设 立 独 立 核算 的运 输 部 门 ，经 过 这 样
说 比较重 。本 文 主要 以 白酒 企业 Ａ公 司为例 探讨 消费 税 的纳 的操作 ，所 出售 商 品的 成本 会减 少 ，商 品 的定 价 会相 应减 少 ，
税筹 划 ，在生 产 、销 售 过 程 中 ，成功 的 消费税 纳税 筹 划 不仅 可 从 而达 到降低 消费 税 的 目的。
以帮 助 企业 减 少 税 负 成本 ，向利 润 最大 化 的 财 务 目标 靠 近 ，
消费税税收筹划
6.3.1 适当进行子目转换
见表6-3，可见消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适 用不同的税率，而同一税目不同子目项目具有很多共性，因此纳税人可 以利用客观条件进行子目转换选择较低税率。在进行子目转化时最容易 的是因为价格的变化而导致的差异。
【案例6-10】 某卷烟厂拟销售10标准箱卷烟，将每一标准箱的销售价格从15000 元 提高到18000元，（不计附加税费），每一标准箱成本为5000元，企业所 得税税率为25%，卷烟定额税率为每标准箱150元, 且销售价格低于（不 含）17500元，按税率36%征收，销售价格高于17500元，按消费税56%征 收。
6.3.1 适当进行子目转换
【案例6-10】计算
调价前，企业应缴纳的消费税和所得税税后净收益为 消费税=10×（150＋15000×36%）=55500（元） 税后净收益=10×（15000-5000-5550）×（1-25%）=33375（元） 而调价后，企业应缴纳的消费税和所得税税后净收益为 消费税=10×（150＋18000×56%）=102300（元） 税后净收益=10×（18000-500-10230）×（1-25%）=20775（元）
财政部 国家税务总局 2014年11月25日
消费税适用低税率的筹划
消费税纳税人税收筹划
消费税纳税⼈税收筹划纳税是每个公民和企业应尽的法定义务，虽然纳税是不能逃避的，但在合法的前提下，企业是可以合理进⾏税收筹划的。
在消费税⽅⾯，如何进⾏税收筹划呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、什么是消费税消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税是典型的间接税。
消费税是1994年税制改⾰在流转税中新设置的⼀个税种。
消费税实⾏价内税，只在应税消费品的⽣产、委托加⼯和进⼝环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不⽤再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的⼀种税,属于流转税的范畴。
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收⼀道消费税，⽬的是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。
⼆、消费税的税收筹划1、兼营⾏为的纳税筹划根据《消费税暂⾏条例》第三条的规定：纳税⼈兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从⾼适⽤税率。
税法的上述规定要求纳税⼈必须注意分别核算不同税率的应税消费品的⽣产情况，这⼀纳税筹划⽅法看似简单，但如果纳税⼈不了解税法的这⼀规定，⽽没有分别核算的话，在缴纳消费税的时候就会吃亏。
因此，纳税⼈在进⾏纳税申报的时候，必须要注意消费品的组合问题，没有必要成套销售的，就不宜采⽤这种销售⽅式。
2、出⼝应税消费品的纳税筹划根据《消费税暂⾏条例》第⼗⼀条的规定，对纳税⼈的出⼝应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外。
已经缴纳消费税的商品出⼝时，在出⼝环节可以享受退税的待遇。
从纳税筹划的⾓度出发，纳税⼈开拓国际市场，也是⼀种重要的纳税筹划⽅式。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对消费者购买商品和接受服务时支付的税款。
消费税是一种间接税，其特点是税金不是由纳税人直接缴纳给税务机关，而是由生产商或服务提供商从销售价格中扣除，并由消费者最终承担。
纳税筹划是指通过合理合法的手段，最大限度地优化纳税人的税务负担。
在消费税的纳税筹划中，纳税人可以通过以下几个方面进行筹划：
1. 合理选择税务筹划方式：根据自身的消费税纳税情况和税务政策，选择最合适的税务筹划方式。
在购买商品时，可以选择购买免税商品或者享受税收优惠的商品，以减少消费税的负担。
3. 合理利用税收优惠政策：根据税收法规和政策的规定，合理利用税收优惠政策，减少纳税金额。
对于享受免税政策的商品或者服务，可以主动申请免税凭证，以便在购买时享受免税待遇。
4. 合理规划消费者行为：合理规划自己的消费者行为，避免过于频繁的消费或者大额的消费，减少不必要的税务负担。
可以将购买较昂贵的商品或者需要支付较高消费税的服务安排在低税率时段进行。
消费税的纳税筹划是纳税人合理合法地减少自己税务负担的一种方式。
纳税人可以通过了解税收法规和政策，并根据自身的消费情况和税务政策，合理选择合适的纳税筹划方式，以减少消费税的负担。
纳税人还可以合理利用税收优惠政策，规划好自己的消费者行为，选择合适的购买渠道，以最大限度地优化自己的税务负担。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是指对国内生产、引进的特定消费品及劳务实施的一种税收。
它属于一种间接税，即由纳税人在购买特定的消费品或接受特定的劳务时支付，最终由消费者来承担。
消费税的纳税筹划是指依法合规的利用各种法律和税收政策规定，通过优化资金运作、降低纳税负担、合理配置资源等方式，实现最佳的纳税效果，从而达到节约成本、提高竞争力的目的。
消费税纳税筹划的基本原则包括合法合规、规避风险、合理合法避税、积极主动申报。
合法合规是指遵守国家税收法律法规，按时足额缴纳应缴的消费税。
规避风险是指避免触犯税法规定，避免因税收问题而引发的经济风险和法律风险。
合理合法避税是指在法律允许的范围内，通过合法手段合理避免纳税，以实现税务费用最小化的目的。
积极主动申报是指主动了解和掌握相关税收政策，积极履行纳税义务，及时申报纳税。
消费税纳税筹划的方法主要包括税务咨询、税务结构优化、税务规划和避税策略等。
税务咨询是指向专业的税务顾问或税务机构咨询相关税收政策和规定，了解税收政策的最新动态，确保自己在税务方面的行为和决策合法合规。
税务结构优化是指通过对企业组织架构、财务结构、生产经营模式等方面进行调整和优化，合理分配收入和合理转移成本，实现税务筹划的目的。
税务规划是指根据税收政策的规定，制定合理的经营策略和税务策略，合理规避或减少纳税负担。
避税策略是指通过合法合规的手段，选择合适的税收政策和税收优惠措施，在法律允许的范围内减少或避免纳税。
消费税纳税筹划的具体操作包括以下几个方面。
要深入了解和熟悉相关税法和税收政策，了解消费税的税率、征收对象、征收依据、征收办法等基本情况。
要合理选择纳税方式，例如选择一次性进项抵扣或分期进项抵扣。
要合理运用税收优惠政策，例如选择适用于自己企业的税收优惠政策，以减少纳税负担。
要及时申报纳税，确保按时足额缴纳应缴的消费税。
消费税纳税筹划的意义在于能够有效地降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。
通过进行合理的税务规划和避税策略，企业可以减少纳税成本，提高市场竞争力，从而增加企业的盈利能力。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划随着我国消费税的不断扩大，企业所需缴纳的消费税也越来越多。
因此进行好消费税的纳税筹划对企业的财务管理至关重要。
本文将从以下几个方面分析消费税的纳税筹划。
一、合理选择适用税率我国消费税的税率分为17%、13%、11%、6%、3%五档。
企业应该根据自身的行业特点和产品属性，合理选择适用的税率。
例如，生产啤酒的企业应该选择13%税率，而生产果汁类饮料的企业则应该选择17%税率。
同时，企业应该关注政策变化，因为税率的调整会对企业的生产成本和利润率产生影响。
二、合理利用税收优惠政策我国消费税对某些产品和行业实行税收优惠政策，例如对某些高科技产品、环保类产品及新能源汽车实行减免税等。
企业应该根据自身的产品和行业特点，积极寻找并申请享受税收优惠政策，降低企业的税收负担。
三、合理使用进项税额抵扣企业在购买原材料、设备和服务等方面产生的增值税可以作为进项税额，在纳税时可以抵扣相应的消费税。
因此，企业应该合理利用进项税额抵扣的政策，降低自己的税收负担。
但要注意，进项税额抵扣不能超过销售额的17%。
四、合理管控减免税和免税对于享受消费税减免税和免税政策的企业，应该加强对减免税和免税商品的管理控制，保证符合政策规定，并及时审查减免税和免税商品的许可证、资质等相关证明材料。
五、合理跨地区税务筹划由于我国各地消费税的税率和税收优惠政策不同，企业可以通过跨地区税务筹划来减少税收负担。
例如，在税率较高的地区生产产品，在税率较低的地区销售产品，可以通过跨地区流转，降低税收负担。
六、加强税务合规管理企业应当建立完善的财务制度和税务管理制度，加强税务合规管理。
需要及时做好纳税申报、缴纳和发票管理等工作，避免因税务问题而带来的企业信用风险。
综上所述，消费税的纳税筹划对于企业的财务管理具有重要的作用，企业应该积极采取相应的措施，根据实际情况，合理选择适用税率、利用税收优惠政策、抵扣进项税额、管控减免税和免税、跨地区税务筹划、加强税务合规管理等，降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种以消费作为征税对象的税种，其税率通常较高，是各国财政收入的重要组成部分。
在消费税的纳税过程中，纳税人可以通过合理的筹划来降低税负，提高经济效益。
下面介绍几种常用的消费税纳税筹划方法。
一、合理的进销存管理进销存管理是企业常用的一种库存管理方法，其目的是通过控制库存数量和种类，实现商品优化配置和生产运营成本的降低。
但是，在消费税纳税中，进销存管理还具有一个非常重要的作用，那就是合理控制库存，降低税率。
因为消费税是按照销售额来计算的，而销售额是由销售数量和售价共同决定的。
因此，在控制库存的同时，还需要合理控制售价，避免过高或太低。
二、巧妙运用免税政策为了鼓励某些特定组织或个人参与某些经济活动，政府通常会制定相应的免税政策。
例如，在我国，对于科技企业研发的相关产品和技术服务都享有免征消费税的优惠政策。
因此，如果企业能够巧妙地运用这些免税政策，即可实现一定范畴内的消费税免征或减免。
三、优化企业内部管理优化企业内部管理，可以有效地减少企业制造、采购和销售过程中产生的管理费用，从而降低销售价格，达到减少消费税的目的。
通常来说，优化企业内部管理包括降低成本、提高效率、推进科技创新等方面。
四、合理运用进口税收优惠很多消费品都是通过进口方式获得的，因此，合理运用进口税收优惠也是一种有效的消费税纳税筹划方式。
在我国，针对一些关键的进口消费品，例如稀缺资源、关键零部件和原材料，政府通常会采取减免或退税政策，使进口成本降低，进而降低消费税的税基和税率。
总之，消费税的纳税筹划对企业的经济效益和社会效益都具有重要影响。
因为，通过合理的筹划，不仅可以降低消费税税负，提高企业的竞争力和盈利能力，还能够增强消费者的消费信心和支持政府相关政策的积极性。
因此，企业应该根据自身的特点和经营环境，结合相关法律法规，灵活运用合适的消费税纳税筹划方式，为经济发展注入更多活力和动力。
消费税纳税筹划及案例分析
消费税纳税筹划及案例分析消费税是一种针对特定商品或服务在销售环节征收的税费，它是按照销售的商品或服务的价格的一定比例征收的。
消费税的征收是为了调节商品和服务的消费量，控制市场供求关系，促进经济平稳发展。
对于消费者来说，了解消费税的纳税筹划可以有效地降低税务负担，增加个人或企业的收益。
1.商品选择：了解消费税的税率和税务政策，对于不同税率的商品做出明智的选择，可以降低税负。
有些商品享有减免税、免税或特定税率的优惠政策，可以通过购买这些商品来减少消费税的支付额。
2.消费时间安排：合理安排购买商品的时间，可以降低税款额。
例如，在消费税税率有望调整的时候，可以推迟购买商品的时间，以享受较低税率。
3.消费地点选择：不同地区的消费税税率可能存在差异，选择税率较低的地区进行购买，可以减少消费税的支付额。
4.发票管理：积极管理和保存购物发票，及时索取发票可以用于抵扣消费税，提高税务减免额。
以下是一个消费税纳税筹划的案例分析：消费者小李打算购买一辆名牌汽车，他了解到不同地区的消费税税率存在差异，于是决定购买城市A的汽车，该城市的消费税税率较低。
他还知道购买该汽车需要支付20%的消费税，但是购买豪华品牌的汽车可以享受较低税率的优惠政策。
小李经过比较后，决定购买一辆豪华车，该车辆享受10%的消费税税率。
假设这辆车的售价为100万元，则小李需要支付的消费税如下计算：购车税额=车辆售价×消费税税率=100万元×10%=10万元如果小李购买的是非豪华品牌的汽车，需要支付20%的消费税，则应支付的消费税额为20万元。
通过这样的消费税纳税筹划，小李成功地减少了10万元的税负，实现了税务方面的优惠。
总之，消费税纳税筹划可以通过合理选择商品、消费时间和地点，积极管理购物发票等方式来降低税负，增加个人或企业的收益。
然而，在进行消费税纳税筹划时，需要充分了解税务政策和相关法律法规，并按照合法合规的原则进行操作，避免违法行为带来的风险。
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消费税税务筹划[1]
三、包装物的税收筹划
（一）政策依据
如何让包装物的押金排除在税 基之外,并且不影响收回??
消费税税务筹划[1]
三、包装物的税收筹划
（二）具体案例
某汽车轮胎厂某月销售汽车轮胎1000个，每 个轮胎售价为2500元（不含增值税价格），每 个轮胎耗用一个包装物，每个包装物的价格为 50元。轮胎的消费税税率为3%。请问，如何进 行该汽车轮胎厂的消费税税收筹划？
为： 应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 ＝5000×12×0.5＋5000×500的经销部，该厂按销售给其
他批发商的产品价格与经销部结算，每箱450元，经销部再以 每箱500元的价格对外销售，则应纳消费税税额为：
应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 ＝5000×12×0.5＋5000×450×20% ＝480000（元）
消费税税务筹划[1]
二、不同生产加工方式的税收筹划
（四）评价总结
自产自用的应税消费品，其计税的税基是产品销售价格；
委托加工应税消费品，分为部分委托加工和全部委托加工两种情况：
➢部分委托加工 ，与自产自用相同 ； ➢全部委托加工 ，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直 接销售价格，税后利润就较高 。
（三）筹划思路总结
企业兼营不同税率应税消费品或非应税消费品时， 能单独核算的要尽量单独核算。
企业应尽量避免将不同税率或不同纳税义务的商品 组成成套商品销售。
如果必须组成成套商品出售的，可以采用“先销售 后包装”的方式来避免非税产品和低税率商品纳税或 从高适用税率或成立独立核算的销售公司,将成套环 节后移,避免缴纳消费税
请问，应该如何进行该厂的消费税税收筹划？ 从量计征部分只与数量有关，不存在筹划空间
消费税税务筹划[1]
一、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
2.案例解析
如果这三类酒未单独核算，则应纳税额的计算应采用 税率从高的原则，从价计征的消费税税额为：
（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%=227000（元）
消费税税务筹划[1]
二、不同生产加工方式的税收筹划
（二）筹划思路
无论何种生产方式均要纳税，只是纳税环节稍 有不同，通过构造不同的税基，从而使不同生产 方式的应纳税额出现差异。
消费税税务筹划[1]
二、不同生产加工方式的税收筹划
（三）具体案例
案例解析
此卷烟厂属于自行加工生产，烟丝是自产自用的应税 消费品，不必纳税，只就卷烟缴纳消费税。
但企业可以将该笔税款推迟一年缴纳，企业仍可以获 得该笔补缴税款的时间价值。
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三、包装物的税收筹划
（四）分析评价
如果承担包装任务的主体是厂家，企业应采取收取“押 金”的形式，这样就可将包装物的价值排除在税基之外。
企业也可以采用“先销售后包装”的方式让商家成为承 担包装任务的主体， 将包装的任务转嫁给商家。这种方 式更多的适用于成套消费品的出售。
消费税计税依据的税务筹划
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计税依据的税务筹划
计税依据为含消费税不含增值税的销 售额.
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一、兼营行为的税收筹划
（一）政策依据
消费税税务筹划[1]
一、兼营行为的税收筹划
（二）案例讨论
1.具体案例
【案例一】某酒厂生产粮食白酒与药酒，同时，为拓 展销路，该酒厂还将粮食白酒与药酒包装成精美礼盒出 售（白酒、药酒各一瓶）。2008年4月份，该酒厂的对 外销售情况如下：
消费税税务筹划[1]
二、不同生产加工方式的税收筹划
（五）筹划时需要注意
企业必须根据具体情况采用最适合的生产方式，从 而达到税基最小，缴纳税款最少，利润最大。
当纳税人决定外购应税消费品进行连续生产时，应 选择工业企业而不是商业企业。
如果是小规模纳税人从一般纳税人企业购进，取 得普通发票，能获得更多的消费税抵扣。
香水一瓶（25元）
化
化妆品系列 指甲油一瓶（10元）
妆 套
口红一支（20元）
件
护肤护发品系列 面霜一瓶（30元）
洗发香波一瓶（15元）
香皂一块（5元）
化妆工具： 唇刷及眼影刷各一支（共25元）
包装材料：纸盒、彩带（共5元）
请问，如何进行这一成套化妆品的税收筹划？
消费税税务筹划[1]
一、兼营行为的税收筹划
对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外） 而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核 算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率 征收消费税。酒类产品包装物的筹划关键在于尽量节省包 装物成本，以减少税基。
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四、征税环节的税收筹划
（一）政策依据
我国税法对纳税人通过自设的非独立核算门 市部销售自产应税消费品有严格规定，而对通 过设立的独立核算门市部销售自产应税产品如 何纳税没有具体的规定。 利用征税环节进行筹划的思路就在于利用独 立核算的经销部来进行转让定价。
解析: 受托方代收代缴消费税税额为： （1500000＋500000）/（1－30%）×30%＝857143（元） 销售完卷烟后，应纳消费税税额为： 750×150＋750×25×400×56%－857143＝3455357（元） 税后利润为： （750×25×400－1500000－500000－1000000－ 3455357 － 857143 ）×（1－25%）＝265625（元）
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二、消费税税目与税率
（一）税目
目前，我国实行的是有选择性的限制型消费税，应税消费品 包括用于生活消费和生产消费的商品。我国现行的消费税 税目共14个 。
（二）税率
我国现行消费税税率分别采用比例税率、定额税率和复合税 率三种税率形式。
❖ 多数消费品采用比例税率； ❖ 黄酒、啤酒、成品油等实行定额税率； ❖ 卷烟和白酒实行从价比例和从量定额的复合税率。
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四、征税环节的税收筹划
（二）具体案例
某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较 固定的客户到工厂直接购买，销售量大约有 5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对 外销售价格500元。请问：如何进行该厂的 消费税筹划？
消费税税务筹划[1]
四、征税环节的税收筹划
（三）筹划思路
如果酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额
消费税税务筹划
2020/11/25
消费税税务筹划[1]
教学目标
消费税税务筹划[1]
消费税知多少?
消费税税务筹划[1]
一、消费税纳税人、征税范围
（一）消费税纳税人
消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加 工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品（以下简称 “应税消费品”）的单位和个人，以及国务院确定的销 售应税消费品的其他单位和个人。
消费税税务筹划[1]
一、消费税纳税人、征税范围
（二）征税范围
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成 危害的特殊消费品。如烟、酒、鞭炮、焰火等。
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰、化妆品、高尔夫球 及球具、高档手表等。
3.高能耗及高档消费品，如小汽车等。 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。 5.有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、摩托车等。
如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用 各自税率，从价计征的消费税
合计应纳税额：90000＋60000＋17000＝167000（元）
单独核算比未单独核算可节税： 227000－167000＝60000（元）
消费税税务筹划[1]
举一反三
（二）具体案例
【案例二】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将 生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套 件进行销售。每套化妆品套件的产品组成及成本如下：
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二、不同生产加工方式的税收筹划
案例三—继续改变加工方式:改为全部委托加工
如果该卷烟厂直接委托其他卷烟厂将委托加工的烟丝加 工成甲类卷烟，加工费用共计150万元，共生产出750标准 箱甲类卷烟，每箱25标准条，收回卷烟成品后直接对外销 售，售价400元/条，且全部实现销售。 解析: 受托方代收代缴消费税税额为： 750×150＋（1500000＋1500000＋750×150）/（1－ 56%）×56% ＝4073864（元） 对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为： （750×25×400－1500000－1500000－4073864）× （1－25%）＝319602（元）
应纳消费税税额为： 应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率
＝750×150＋750×25×400×56%＝4,312,500（元） 税后利润为： （750×25×400－1500000－500000－1000000－
4312500）×（1－25%）＝265625（元）
消费税税务筹划[1]
可节税 530000－480000＝50000（元）
消费税税务筹划[1]
四、征税环节的税收筹划
（四）分析评价
因为消费税的纳税行为一般仅发生在生产环节，生 产企业可以通过在流通环节设立具有关联关系的机构， 运用转让定价将应税消费品以较低的销售价格销售给 其关联机构。 企业与独立核算的销售部门之间的转让定价应当参 照其他商家当期的平均价格确定。
消费税税务筹划[1]
二、不同生产加工方式的税收筹划
（三）具体案例
【案例一】某卷烟厂某月购入一批烟叶，价值 150万元，先由A车间自行加工成烟丝，加工费合 计50万元，再由B车间加工成甲类卷烟，加工费合 计100万元，共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱 25标准条，售价400元/条，且全部实现销售。计 算该卷烟厂应纳的消费税。（城市维护建设税与 教育费附加暂不计，案例二、三相同）