审计专业知识重点

公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息会造成市场失灵，需要由政府进行干预。

【链接】宏观经济失衡、收入分配不公、经济秩序失范也会造成市场失灵，也需要由政府进行干预

外部不经济政府干预

（1）征税（针对生产的外部不经济

补贴（针对生产的外部经济

（2）企业合并

（3）明确产权

（4）政府直接管制

不完全竞争包括完全垄断、寡头竞争、垄断竞争

不完全竞争

主要表现：市场垄断

不完全竞争政府干预方式：

（1）主要措施：政府管制、反托拉斯法

（2）其他措施：配给、价格控制、税收、补贴政策、法律法规、行业国有化等。

不完全竞争是市场失灵的一种形式，政府干预不完全竞争的方法措施包括政府管制（经济管制和社会管制）、反托拉斯法（制定反垄断法或反托拉斯法）、配给、价格控制、税收、补贴政策、法律法规、行业国有化等。

政府主要职能：一是提供公共产品与服务；二是维护公平的市场竞争秩序；三是实施宏观调控；四是建立社会保障制度。

【结论】不管经济是否处于充分就业，是否处于通货膨胀，是否处于均衡状态，储蓄和投资一定相等。

宏观经济政策目标：物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。

价格指数分类：消费物价指数、批发物价指数和国民生产总值折算指数

财政收入包括税收、公债、非税收入

非税收入

1.内容：国有资源、资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政事业性收费和罚没收入，彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入，主管部门集中收入，以及政府财政资金产生的利息收入等。

【补充】自动稳定器：转移性支出和累进的所得税制度的结合。

转移性支出对财政资金产生直接影响

财政政策目标：1资源优化配置2收入分配公平3经济稳定增长

使预算收支平衡的政策并不等于中性财政政策（取决于目前的预算收支情况）

总需求大于总供给，属于经济过热，根据逆风向行事，采用紧缩的财政政策。

市场经济国家实施货币政策的主体是中央银行

二、审计机关的权限

1.要求提供资料权

被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。

2.检查权

3.调查取证权

审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

4.制止权

3）对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请

5.处理处罚权——政府审计的特色

▲注意：目的是纠正错误，不属于行政处罚

（1）审计处理权

2）审计处罚权

6.通报或者公布审计结果权

7.建议权——建议给予处分、建议纠正违法规定

审计机关的下列权限中，属于审计处理措施的有

责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项

责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产

责令被审计单位退还违法所得

注意：在地方的中央部门的下属单位，仍属于审计署的管辖范围。

不能授权下级审计机关审计的情形：

（1）审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项、对中央银行的财务收支的审计事项

（2）地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项

第三节审计程序

一、审计计划

编制审计项目计划→组成审计组→送达审计通知书（实施审计3日前）。

二、审计实施

三、审计报

.审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组

审计决定自送达之日起生效。

▲注意：行政复议和行政诉讼只限于受理具体行政行为。

我国行政处罚种类：

（1）警告（2）罚款（3）没收违法所得、没收非法财物（4）责令停产停业

（5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照（6）行政拘留（7）其他

法理上行政处罚分类：

行政处罚的实施机关（三种）

行政机关

限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使

法律、法规授权的组织

行政机关所委托的组织

行政处罚的管辖

l.地域管辖

（一

2.级别管辖和职能管辖

违法行为发生地包括违法行为的实施地、经过地、危害结果发生地等

县级以上地方人民政府

3.

除外原则——进出境的违反海关法律法规的行为由海关查处。

4.指定管辖——共同上一级行政机关

不得给予两次以上罚款的行政处罚，可以给予两种以上的行政处罚

行政处罚追诉时效原则

违法行为在2年内（从发生计算，连续的以终了计算）未被发现的，不再给予行政处罚

不予行政处罚的情形：不满14周岁，精神病人、轻微违法

从轻或者减轻处罚的情形：14-18岁，主动消除或减轻后果，受胁迫，立功，其他

不能申请行政复议的情形：

（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理规定的，可以提出申诉。

（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理的，可以提出仲裁或者诉讼。

（3）抽象行政行为

自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

行政复议的申请形式：书面或口头申请。

行政复议的管辖

1.本级人民政府或者上一级主管部门管辖

对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。（垂直领导的必须向上一级）

2.上一级地方人民政府管辖

对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级地方人民政府申请行政复议。

3.省、自治区人民政府的派出机关管辖

对省、自治区人民政府依法设立的派出机关（地区行政公署）所属的县级地方人民政府的具体行政行为不服的，向该派出机关申请行政复议。

4.本机关管辖

对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向做出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院依法做出最终裁决。

5.其他特殊管辖

（1）对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服的，向设立该派出机关的人民政府申请行政复议；

（2）对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议；

（3）对法律、法规授权的组织的具体行政行为不服的，分别向直接管理该组织的地方人民政府、地方人民政府工作部门或者国务院部门申请行政复议；

（4）对两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议；

（5）对被撤销的行政机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的行政机关的上一级行政机关申请行政复议。

行政复议期间具体行政行为不停止执行；有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要；（2）行政复议机关认为需要；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理；（4）法律规定。

行政诉讼的特有原则

1.被告对做出的具体行政行为负举证责任原则；（被告不得向原告和证人收集证据）

2.人民法院对具体行政行为的合法性进行审查原则；（不查适当性，除非显失公平）

3.人民法院审理行政案件不适用调解原则；（除了行政赔偿诉讼）

4.行政诉讼不停止具体行政行为执行原则。

行政诉讼的受案范围

人民法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：

1.国防、外交等国家行为，以及经宪法和法律授权的国家机关宣布紧急状态、实施戒严和总动员等行为；

2.行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；

3.行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；

4.法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为；

5.公安、国家安全等机关依照刑事诉讼法的明确授权实施的行为；

6.调解行为以及法律规定的仲裁行为；

7.不具有强制力的行政指导行为；

8.驳回当事人对行政行为提起申诉的重复处理行为；

9.对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响的行为。

财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案

法律部门

（二）法律理念

我国社会主义法治理念具体表现：

（1）依法治国：社会主义法治的核心内容

（2）执法为民：社会主义法治的本质要求

（3）公平正义：社会主义法治的价值追求

（4）服务大局：社会主义法治的重要使命

（5）党的领导：社会主义法治的根本保证

法律事实，按其是否以人的意志为转移分为两类：事件和行为。

（一）事件：与人的意志无关的客观现象，如时间的流失、地震、海啸、战争等。

（二）行为：人们有意识的活动。

我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构。

1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。

2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。

3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。

5.财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。发票管理：发票存根联和发票登记簿保管5年

自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率5%

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

免税收入：

①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利性组织的收入。

公司设立的条件

1.有限公司由50个以下股东出资设立；

2.设立股份公司，应当有2人以上200以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。

有限公司注册资本的最低限额为人民币3万元；

股份公司注册资本的最低限额为人民币500万元。

一次缴纳的，应即缴纳全部出资；分期缴纳的，应即缴纳首期出资。

首次出资额不得低于注册资本的20%，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足；

）以募集设立方式设立股份公司的，发起人、认股人必须一次缴清全部的注册资本。其中，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%

）有限公司全体股东的货币出资金额不得低于有限公司注册资本的30%；

公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。不包括资本公积金。

.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

有限责任公司

有限责任公司特别决议：股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。

（所有企业，不同于董事会）监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表原比例不得低于1/3。

董事会——执行机构

1.人数：由3-13人组成。

.国有独资公司监事会的特别规定。国有独资公司监事会成员不得少于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3

临时提案权

单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后两日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。

（5）股东大会不得对向股东通知中未列明的事项作出决议。

股份有限公司

（3）公司持有的本公司股份没有表决权，也不能参与利润分配

4.决议

（1）一般决议：必须经出席会议（不是全体）的股东所持表决权过半数通过。

（2）特别决议：必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

①修改公司章程；

②增加或减少注册资本；

③公司合并、分立、解散；

④变更公司形式

▲补充：上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

股份有限公司的董事会由5—19人组成。

董事、高管不得兼任监事。

公司股票的回购

公司不得收购本公司股份，但有除外：

▲结论：恶意——没有票据权利

善意——支付对价，不受前手瑕疵限制

——没有支付对价，受前手瑕疵限制。

汇票在出票时有出票人、付款人和收款人三个基本当事人

汇票的绝对记载事项包括有七项：①表明“汇票”字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。

四）汇票的背书

1.背书的分类

背书可分为转让背书、设质背书和委任背书。

2.背书的格式

（1）背书的记载事项是：背书人签章（绝对记载事项）、被背书人名称（绝对记载事项）、背书日期（相对记载事项，到期日前）

本票

绝对记载事项

（1）表明“本票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；

（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。

本票上未记载上述法定事项之一的，本票无效。

相对记载事项

（1）付款地：未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地；

（2）出票地：未记载出票地的，以出票人的营业场所为出票地。

本票自出票日起，付款期限最长不得超过2个月。本票的持票人未按规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权。

四、支票

1.支票的持票人应当自出票日起l0日内提示付款

六、违反票据法的法律责任

1.对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，按每日万分之七的罚款。

2.若签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，中国人民银行按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

公开发行公司债券，应当符合下列条件：

①股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元；

② 累计债券余额不超过公司净资产的40%；

③最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；

④筹集的资金投向符合国家产业政策；

⑤债券的利率不超过国务院限定的利率水平；

⑥国务院规定的其他条件。

（二）证券上市

1.股票上市的条件和程序

①股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；

②公司股本总额不少于人民币 3 000万元；

③公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；

④公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上；

⑤公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

2.暂停或终止股票上市交易的情形

3.公司债券上市的条件和程序

①公司债券的期限为l年以上；

②公司债券实际发行额不少于人民币5 000万元；

③公司申请债券上市时仍符合法定的公司债券发行条件。

4.暂停或终止公司债券上市交易的情形

（三）持续信息公开

半年报2个月，年度报告4个月

（四）禁止的交易行为

1.内幕交易行为

证券交易内幕信息的知情人关注：②持有公司5%以上股份的股东

内幕信息关注：⑤公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%

2.禁止操纵证券市场的行为

（1）单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖，操纵证券交易价格或者证券交易量。

（2）与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量。

（3）在自己实际控制的账户之间进行证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量。

3.禁止发布虚假信息扰乱市场的行为

4.禁止证券欺诈行为

【注意】收入、费用、利得、损失都会影响所有者权益

其它货币资金（重点）

1.内容：包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

以公允价值进行后续计量，资产负债表日其公允价值变动计入当期损益，计入公允价值变动损益。

借：交易性金融资产――公允价值变动

贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）

借：公允价值变动损益（公允价值减少数）

贷：交易性金融资产――公允价值变动

【注意】由于以公允价值进行后续计量，所以不再考虑减值问题。

1.处置时的投资收益

简易算法：出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本2.整个投资期间的投资收益

（1）出售时确认的投资收益

（2）持有期间赚取的股利收入或利息收入

（3）取得时的交易费用（代入负数）

3.处置时的损益

简易算法：出售净得价款-交易性金融资产账面价值

当物价上涨时，先进先出法会高估企业当期利润和期末存货价值；反之，会低估企业当期利润和期末存货价值。

四、存货的清查

【注意】非正常损失的存货进项税额不得抵扣，应与遭受损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

非流动资产包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、商誉、长期应收款和长期待摊费用等

可供出售金融资产

明细科目：成本、公允价值变动、应计利息、利息调整（本教材不涉及）

持有至到期投资账务处理

明细科目：成本（面值）、应计利息（未到期利息，主要指到期一次还本付息的利息）、利息调整（其余）

【注意1】交易费用的总结：除交易性金融资产取得的交易费用入投资收益以外，其余金融资产交易费用一律计入入账成本中。

【提示】读题时要注意“另计入”还是“包含”。

（1）持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率【贷：投资收益】

应收利息＝债券面值×票面利率【借：应收利息、持有至到期投资——应计利息】（2）摊余成本的理解：（持有到期投资可以理解为账面价值）

期末摊余成本＝期初摊余成本＋（－）折溢价摊销额－已收回本金－已发生的减值损失＝期初摊余成本＋实际利息－票面利息－已收回本金－已发生的减值损失

溢价购入→实际利息小于票面利息→摊余成本逐期变小

【注意】本教材中能转回的包括坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、

，其余一律不得转回。

持有至到期投资减值准备

商誉

摊销的要求：企业合并中形成的商誉，在企业持续经营期间，不进行摊销。

2.减值的要求：

（1）每年年末，企业应对商誉进行减值测试。（必须）

（2）商誉难以独立地产生现金流量，因此应当结合相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。——要减值先减商誉，再是其他资产

（3）商誉减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

视同销售：

▲总结：委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购用于投资、分配、捐赠。

税

【注意】计入管理费用的：房、车、地、印、矿

【注意】营业税一般计入营业税金及附加，销售不动产、无形资产不是

留存收益：盈余公积和未分配利润。

盈余公积用途：一是用于弥补亏损，二是用于转增资本，三是扩大企业生产经营。

△出题点：考察对所有者权益总额和留存收益的影响

【注意】存货盘盈以及一般经营损失造成的存货盘亏计入管理费用；

生产车间修理费用计入管理费用；开办费计入管理费用；

研发支出费用化；

合并中购入长期股权投资的手续费计入管理费用

【注意】手续费的处理

同一控制下内部投资业务的抵销处理

报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，应当调整合并资产负债表的期初数；在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数

非同一控制下内部投资业务的抵销处理

【注意1】报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，不调整合并资产负债表的期初数；在报告期内处置子公司，不调整

企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有（）。

A.借：应付账款

贷：应收账款

D.借：资产减值损失

贷：应收账款---坏账准备

E.借：应收账款---坏账准备

贷：未分配利润——年初

财政政策和货币政策的差异主要体现在（）。

B.传导机制不同

C.政策手段不同

D.政策时滞不同

E.对利率变化的影响不同

二、财政政策与货币政策的协调配合

▲补充：

1.松紧搭配的财政与货币政策适宜于在社会供求大体均衡的条件下对供求结构进行调整，目的是解决供求之间的结构性的矛盾。

2.中性的财政政策与中性的货币政策是财政收支保持基本平衡，货币供应量与经济增长速度大体一致的配合模式。适用于经济发展适度，居民收入稳定增长，消费品价格基本稳定，利率水平也大体稳定，市场经济秩序良好。

3.财政政策与货币政策的搭配在运用一段时间以后，应选用另一种搭配取而代之，形成相互交替运用的政策格局。

营业税按行业实行有差别的比例税率。