最新初级会计职称分录大全
2024初级会计必会的34个会计分录
2024初级会计必会的34个会计分录1.记购买货物的分录：借货物贷应付账款。
2.记销售货物的分录：借应收账款贷销售收入。
3.记购买固定资产的分录：借固定资产贷应付账款/现金。
4.记固定资产折旧的分录：借折旧费用贷累计折旧。
5.记计提坏账准备的分录：借坏账准备贷应收账款。
6.记计提预提费用的分录：借费用贷预提费用。
7.记计提预提收入的分录：借预提收入贷收入。
8.记支出现金的分录：借各项费用贷现金。
9.记收到现金的分录：借现金贷各项应收款。
10.记发放红利的分录：借未分配利润贷红利。
11.记计算所得税的分录：借所得税费用贷所得税应交。
12.记支付所得税的分录：借所得税应交贷现金。
13.记提取税金返还的分录：借税金返还贷其他应收款。
14.记计提职工薪酬的分录：借职工薪酬贷应付职工薪酬。
15.记支付职工薪酬的分录：借应付职工薪酬贷现金。
16.记租赁支付的分录：借租赁费用贷应付租赁款项。
17.记租赁收入的分录：借应收租赁款项贷租赁收入。
18.记营业税金及附加的分录：借税金及附加贷应交税费。
19.记存货的分录：借存货贷应付账款。
20.记资本金的分录：借资本贷银行存款。
21.记递延收益的分录：借递延收益贷其他收入。
22.记递延所得税负债的分录：借递延所得税负债贷递延所得税资产。
23.记递延所得税资产的分录：借递延所得税资产贷递延所得税负债。
24.记存货跌价准备的分录：借存货跌价准备贷存货。
25.记固定资产报废的分录：借累计折旧贷固定资产。
26.记收取利息的分录：借利息贷应收利息。
27.记支付利息的分录：借应付利息贷现金。
28.记收到借款的分录：借现金贷借款。
29.记偿还借款的分录：借借款贷现金。
30.记损益分配的分录：借未分配利润贷盈余公积。
31.记计提赔偿准备金的分录：借赔偿准备金贷其他应付款。
32.记长期投资收息的分录：借投资收益贷应收利息。
33.记分红收益的分录：借分红贷应收分红。
34.记收到分红的分录：借现金贷应收分红。
2023年初级会计职称会计分录汇总大全
公司行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及公司发生的业务招待费、聘请中介机Байду номын сангаас费、征询费、诉讼费、技术转让费、公司研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
销售费用的账务解决
公司在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运送费、装卸费等费用
借：销售费用
贷：银行存款等
审批后
借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人补偿）
营业外支出
贷：待解决财产损溢
无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
或：
借：银行存款
贷：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
存货清查
结果的账
务解决
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待解决财产损溢盘亏——待解决流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
审批后
借：其他应收款（可收回的保险补偿和过失人补偿）
所得税的账务解决
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
事实上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务解决
借：主营业务收入
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
度初级会计职称必记分录
2024年度初级会计职称必记分录2024年度初级会计职称必记分录作为一名会计人员，掌握必要的会计分录是做好会计工作的基础。
初级会计职称考试是会计行业较为基础的考试，其中的分录部分也是必须要掌握的内容。
本文将为大家介绍2024年度初级会计职称必记分录，帮助大家更好地备考。
一、确定文章类型本文属于初级会计职称考试类文章，主要涉及会计分录的相关内容。
二、梳理思路1、会计分录的基本概念2、会计分录的分类3、会计分录的编制规则4、常见会计分录的记忆方法5、初级会计职称考试中分录的考察重点三、识别主题本文的主题是介绍初级会计职称考试中必记的会计分录，帮助读者更好地掌握会计分录的相关内容。
四、记录分录1、会计分录的基本概念会计分录是会计人员在进行经济业务处理时，按照会计准则的要求，对会计要素进行分类、汇总和记录的一种方式。
它包括记账凭证和会计账簿两个部分。
2、会计分录的分类会计分录可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方法包括：按照经济业务类型、按照会计要素、按照记账凭证类型等。
3、会计分录的编制规则会计分录的编制必须遵循一定的规则，包括：账户设置规则、记账规则、凭证填制和审核规则等。
同时，需要注意会计科目的分类和使用方法。
4、常见会计分录的记忆方法常见会计分录包括：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、应付账款、应交税费等。
记忆这些分录时，可以采用分类记忆法、联想记忆法、口诀记忆法等方式。
5、初级会计职称考试中分录的考察重点初级会计职称考试中，分录的考察重点包括：经济业务类型、会计科目名称和核算内容、借贷双方的金额相等和平衡等。
同时，需要注意一些特殊业务的处理方法和会计核算规则。
五、总结归纳本文介绍了初级会计职称考试中必记的会计分录相关内容，包括会计分录的基本概念、分类、编制规则和常见记忆方法。
重点强调了初级会计职称考试中分录的考察重点和需要注意的事项。
希望能够帮助读者更好地掌握会计分录的相关知识，提高初级会计职称考试的通过率。
初级会计分录大全
收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账, 进行明细核算。
本账户期末应无余额。
收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借: 应收账款/银行存款等贷: 主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借: 主营业务成本贷: 库存商品现金折扣借: 银行存款财务费用贷: 应收账款等注: 待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。
已发出商品但不符合商品销售条件借: 发出商品（发出商品的实际成本）贷: 库存商品发出商品满足收入确认条件时借: 银行存款贷: 主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借: 主营业务成本贷: 发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借: 委托代销商品（实际成本）贷: 库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借: 应收账款贷: 主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借: 主营业务成本贷: 委托代销商品扣除手续费借: 营业费用---代销贷: 应收账款收到代销款借: 银行存款贷: 应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务, 应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度, 可按完工进度或者完成的工作量确认。
1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务, 应当在劳务完成时确认收入确认收入借: 应收账款/银行存款等贷: 主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借: 劳务成本贷: 应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借: 主营业务成本贷: 劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务劳务的结果能可靠的估计, 采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间, 且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计, 应采用完工百分比法确认劳务收入。
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第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
初级会计实务分录汇总
初级会计实务分录汇总在初级会计实务中，掌握各类经济业务的会计分录是至关重要的。
会计分录是记录企业经济活动的基本工具，它清晰地反映了各项交易和事项对会计要素的影响。
下面为大家汇总了一些常见的初级会计实务分录。
一、货币资金相关分录1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（3）现金清查中发现现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（4）现金清查中发现现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行提取款项借：库存现金贷：银行存款（3）银行存款的利息收入借：银行存款贷：财务费用二、应收及预付款项相关分录1、应收账款（1）企业销售商品等发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款（3）企业发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款2、预付账款（1）企业预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到所购物资借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款3、其他应收款（1）发生其他应收款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款等（2）收回其他应收款借：库存现金/银行存款等贷：其他应收款三、存货相关分录1、原材料（1）购入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料（3）出售原材料借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：其他业务成本贷：原材料2、库存商品（1）生产完工验收入库的产品借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品3、存货清查（1）存货盘盈借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（自然灾害等原因造成的存货损失，进项税额不转出）经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（一般经营损失的部分）营业外支出（非常损失的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢四、固定资产相关分录1、固定资产的取得（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）购入需要安装的固定资产①购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②支付安装费等借：在建工程贷：银行存款等③安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（管理部门计提折旧、未使用固定资产计提折旧）销售费用（销售部门计提折旧）其他业务成本（出租固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产的处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入②清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理五、无形资产相关分录1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研究开发无形资产发生研发支出时借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件的）研发支出——资本化支出（满足资本化条件的）贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出——费用化支出研究开发项目达到预定用途形成无形资产时借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）（2）无形资产的报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：无形资产六、负债相关分录1、短期借款（1）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息（3）支付短期借款利息借：应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款（4）归还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款2、应付账款（1）购入货物等发生应付账款借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款等（3）转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3、应付职工薪酬（1）计提职工薪酬借：生产成本（生产工人薪酬）制造费用（车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）研发支出（研发人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费等（2）发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金等4、应交税费（1）应交增值税①一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税服务借：原材料/在途物资/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②一般纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）③转出多交增值税和未交增值税月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）④交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款企业当月交纳当月的增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（2）应交消费税①销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税②自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费——应交消费税③委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资贷：银行存款等收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等七、所有者权益相关分录1、实收资本（或股本）（1）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（2）接受非现金资产投资借：固定资产/原材料等（投资合同或协议约定的价值）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（3）实收资本（或股本）的增加借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（4）实收资本（或股本）的减少借：实收资本（或股本）贷：银行存款等2、资本公积（1）资本溢价借：银行存款等贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（2）股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积——股本溢价（3）其他资本公积借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积3、留存收益（1）盈余公积①提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积②盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏③盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（或股本）（2）未分配利润①结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（盈利）借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（亏损）②利润分配——应付现金股利或利润贷：盈余公积应付股利③将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润。
2024初级会计必会的34个会计分录
2024初级会计必会的34个会计分录会计是一门非常重要的学科，对于初级会计人员来说，掌握会计分录是必不可少的一部分。
会计分录是会计核算的基本单位，也是会计工作中最基础的内容之一。
在进行会计分录时，会计人员需要掌握一些基础的知识和技巧，这样才能够正确、准确地进行会计分录，从而保证公司的财务运作正常和顺利。
在进行会计分录时，会计人员需要掌握一些基础的会计科目和会计凭证的知识。
会计科目是会计分录的核心，是记录和归纳经济活动的基础。
会计凭证是会计分录的依据，是公司经济活动的凭证和证明。
下面我们来看一下初级会计必会的34个会计分录，这些会计分录的掌握对于初级会计人员来说是非常重要的。
1.记录货物采购，使用采购凭证。
2.记录货物销售，使用销售凭证。
3.记录货物退货，使用退货凭证。
4.记录货物报废，使用报废凭证。
5.记录货物盘盈，使用盘盈凭证。
6.记录货物盘亏，使用盘亏凭证。
7.记录存货清点，使用存货清点凭证。
8.记录资产购置，使用资产购置凭证。
9.记录资产折旧，使用资产折旧凭证。
10.记录资产清理，使用资产清理凭证。
11.记录资产报废，使用资产报废凭证。
12.记录资产盘盈，使用资产盘盈凭证。
13.记录资产盘亏，使用资产盘亏凭证。
14.记录资产清点，使用资产清点凭证。
15.记录贷款借出，使用贷款借出凭证。
16.记录贷款还款，使用贷款还款凭证。
17.记录债权转让，使用债权转让凭证。
18.记录债权转回，使用债权转回凭证。
19.记录资本增加，使用资本增加凭证。
20.记录资本减少，使用资本减少凭证。
21.记录利润分配，使用利润分配凭证。
22.记录损益结转，使用损益结转凭证。
23.记录损益分配，使用损益分配凭证。
24.记录损益转回，使用损益转回凭证。
25.记录递延所得税，使用递延所得税凭证。
26.记录所得税费用，使用所得税费用凭证。
27.记录应付账款，使用应付账款凭证。
28.记录应收账款，使用应收账款凭证。
29.记录现金存入，使用现金存入凭证。
初级会计实务会计分录大全【最新版】
初级会计实务会计分录大全一、库存现金1.现金盘盈：①批准前：借：库存现金(盘盈的现金金额)贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的金额)营业外收入(无法查明原因造成的溢余金额)2.现金盘亏：①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金(盘亏的现金金额)②批准后：借：其他应收款(责任人赔偿或保险公司赔偿的金额)管理费用(无法查明原因造成的短缺金额)贷：待处理财产损溢二、其他货币资金1.收到款项：借：其他货币资金(交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等)贷：银行存款2.支付款项：借：原材料/管理费用等科目(用于购买原材料、办公用品等情况)贷：其他货币资金3.收到退回款项：借：银行存款(实际退回的金额)贷：其他货币资金三、应收票据1.收到应收票据：借：应收票据(票面金额)贷：主营业务收入等(通常为公允价值)应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值x适用税率)2.收回到期票款：借：银行存款(实际收到的金额)贷：应收票据3.应收票据的转让：借：原材料等(取得存货的成本)应交税费一应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税进项税额)贷：应收票据(票面金额)银行存款(倒挤差额也有可能在借方反映)4.应收票据贴现：借：银行存款(票据到期值一贴现息后的净额)财务费用(贴现息,或倒挤差额)贷：应收票据(票面金额)四、应收账款企业发生应收账款：借：应收帐款(应收金额)贷：主营业务收入等(公允价值)应交税费一应交增值税(销项税额)(公允价值x适用税率)五、预付账款1.企业因购货而预付的款项：借：预付账款(根据合同约定向供应单位预付的款项)贷：银行存款2.收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额：借：材料采购等(确定的存货成本)应交税费一应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税进项税额)贷：预付账款3.补付的款项：借：预付账款(尚未支付的部分)贷：银行存款4.退回多付的款项：借：银行存款贷：预付账款(多支付的部分)六、应收股利和应收利息1.企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(成本法下)借：应收股利/应收利息(按应享有的份额)贷：投资收益2.企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(权益法下)借：应收股利/应收利息(按应享有的份额)贷：长期股权投资一损益调整七、其他应收款借：其他应收款贷：银行存款等八、应收款项减值1.计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备(当期应计提的坏账准备)2.冲回已经多计提的坏账准备时：借：坏账准备(多计提的金额)贷：资产减值损失3.发生坏账时的账务处理：借：坏账准备(发生坏账的金额)贷：应收账款4.收回坏账的账务处理(已确认坏帐损失并转销的应收款项以后又收回的) ：借：应收账款等(实际收回的金额)贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款等九、原材料1.实际成本法购入材料：①款已付,料已入库：借：原材料【购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费】应交税费一应交增值税(进项税额) 【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款/其他货币资金【说明】如果款未付,料已入库, 贷方用应付账款科目核算。
2023年初级会计《初级会计实务》分录大全
购入材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／应付账款等
“材料成本差异”（入库时）：借方：超支、正数；贷方：节约、负数。
实际发生坏账确认 借：坏账准备
坏账损失
贷：应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
已确认并转销的应 收账款又重新收回
同时： 借：银行存款
贷：应收账款
对应收账款账面价值（或余额）的影响
坏账准备增加，使应收账款的账面价值减少（应收账
款账面余额不变）
坏账准备减少，使应收账款的账面价值增加（应收账
款账面余额不变） 坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账款的账 面价值（应收账款账面余额减少）
投资收益（差额倒挤，或借方）
转让金融商
品应交增值 税
（１）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（２）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
（３）年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金 融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
收账款时
贷：应收账款
支付银行承兑汇票的手
续费时
商业汇票到期
借：财务费用 贷：银行存款
收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
２．特别地（背书／贴现）
商业汇票
背书（转让）
商业汇票 贴现
借：原材料等
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（冲账）
银行存款（差额；或借方） 借：银行存款（实际贴现金额）
初级会计职称考试分录大全
资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的 借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金 ，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款户银行时贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）取 得应收票据 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据 借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额 借：银行存款贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款 票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分）二、应收账款企业销售商品等发生应收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。
(完整版)初级职称《初级会计实务》常用会计分录
初级职称《初级会计实务》常用会计分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款&收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款中华考试网10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金一存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时贷：银行存款借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产一成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（探）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（探）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料米购中华考试网6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后中华考试网借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证, 或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全在初级会计职称考试中，《初级会计实务》是一门重要的科目，而其中的会计分录更是关键。
掌握好各类经济业务的会计分录，对于通过考试以及在实际工作中进行准确的会计核算都具有重要意义。
以下为大家整理了一份较为全面的《初级会计实务》分录大全。
一、货币资金（一）库存现金1、现金盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——＿____（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2、现金盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款——＿____贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1、银行存款增加借：银行存款贷：库存现金、应收账款、主营业务收入等2、银行存款减少借：原材料、固定资产、应付账款等贷：银行存款（三）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
1、存入借：其他货币资金——＿____贷：银行存款2、使用借：原材料、库存商品等贷：其他货币资金——＿____3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——＿____二、应收及预付款项（一）应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回到期票款借：银行存款贷：应收票据3、背书转让应收票据借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据差额：银行存款（借或贷）4、票据贴现借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（二）应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款借：银行存款贷：应收账款3、企业代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款（三）预付账款1、预付货款借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款借：预付账款贷：银行存款4、收回多付的款项借：银行存款贷：预付账款（四）应收股利和应收利息1、宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益2、实际收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（五）其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。
2024初级会计必会的34个会计分录
2024初级会计必会的34个会计分录会计分录是会计工作中非常重要的部分，对于每一个初级会计师来说，掌握各种基本的会计分录是十分必要的。
在日常的会计工作中，会计分录涉及到各种会计科目和业务，因此学习并掌握这些基本的会计分录是非常必要的。
一、固定资产购置当公司购置固定资产时，在贷方记固定资产账，以反映公司固定资产账面的增加，同时在借方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少。
二、货物进口采购公司从国外进口货物采购时，在贷方记应付账款-进口，以反映公司应付账款的增加，同时在借方记存货账户，以反映公司存货账面的增加。
三、销售服务当公司向客户销售产品或提供服务时，在贷方记销售收入账户，以反映公司收入的增加，同时在借方记应收账款，以反映公司应收账款的增加。
四、购买原材料公司购买原材料时，在贷方记应付账款-原料，以反映公司应付账款的增加，同时在借方记存货账户，以反映公司存货账面的增加。
五、现金收款当公司收到客户的现金收款时，在贷方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的增加，同时在借方记应收账款，以反映公司应收账款的减少。
六、支付工资公司支付工资时，在贷方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少，同时在借方记工资支出账户，以反映公司工资支出的增加。
七、借款当公司从银行或其他金融机构借款时，在贷方记银行存款，以反映公司银行存款的增加，同时在借方记借款贷款账户，以反映公司借款贷款的增加。
八、还款公司还款时，在贷方记借款贷款账户，以反映公司借款贷款的减少，同时在借方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少。
九、折旧当公司计提折旧时，在贷方记折旧费用账户，以反映公司折旧费用的增加，同时在借方记累计折旧账户，以反映公司资产的减少。
十、预付款当公司交付预付款时，在贷方记预付账款，以反映公司预付账款的增加，同时在借方记现金/银行账户，以反映公司现金/银行账户的减少。
这些会计分录是初级会计必会的基本会计分录，在日常工作中会频繁地用到，因此熟练掌握这些会计分录是非常必要的。
初级会计必备的194个会计分录
初级会计必备的194个会计分录本文收录会计最全的194个分录，几乎可以包含你日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。
安心税一、实收资本及资本公积(一)实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
1、捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)累计折旧(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三)应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷：应付债券(应计利息)6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)应付债券(应计利息)7、债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1、采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时，借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品(暂估进价)贷：应付账款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付账款(红字)付款时，分录同(1)2、进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
2024初级会计职称会计分录汇总大全
2024初级会计职称会计分录汇总大全
1.借：应收账款贷：销售收入
公司将货物出售给客户，形成应收账款，同时确认销售收入。
2.借：银行存款贷：应收票据
公司将应收账款收回，并开具了一张发票，转化为应收票据。
3.借：固定资产贷：银行存款
公司购买了一台机器，支付了现金，同时将机器计入固定资产。
4.借：应付账款贷：银行存款
公司向供应商购买货物，支付了现金，同时形成应付账款。
5.借：库存现金贷：银行存款
公司从银行提取了现金，用于支付一些小额费用。
6.借：待摊费用贷：银行存款
公司支付了一笔前期费用，但是费用目前暂时无法确认，因此将其计入待摊费用。
7.借：固定资产贷：长期借款
公司购买了一台机器，向银行贷款，并将机器计入固定资产。
8.借：应收账款贷：坏账准备
公司确认了一笔坏账，将其计入坏账准备。
9.借：库存商品贷：销售成本
公司将一部分货物出售，同时确认了相应的销售成本。
10.借：银行存款贷：短期借款
公司向银行借款，将借款金额计入银行存款。
11.借：预付账款贷：银行存款
公司预付了一笔货款，支付了现金。
12.借：应付账款贷：库存商品
公司从供应商购买了货物，形成应付账款，同时将货物计入库存商品。
以上只是初级会计职称中常见的一些会计分录汇总，实际业务中会有
更多种类的会计分录。
对于初级会计人员来说，熟悉会计分录的书写规范
和常见的会计科目对于正确记录和处理经济业务具有重要意义。
通过努力
掌握这些知识，可以提高会计准确性和工作效率，为企业的经营决策提供
更加可靠的财务信息。
2023初级会计分录大全 简略版
初级会计分录大全政府单位会计（一）国库集中支付业务1.财政直接支付业务收到“财政直接支付入账通知书”时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入年末，预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政应返还额度—财政直接支付2.财政授权支付业务收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】贷：财政拨款收入按规定支用额度时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：零余额账户用款额度年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年年初恢复额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政拨款收入下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付（二）非财政拨款收支业务1.事业（预算）收入（1）采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时：财务会计中：借：银行存款/应收账款贷：应缴财政款向财政专户上缴款项时：财务会计中：借：应缴财政款贷：银行存款收到财政专户返还的事业收入时：财务会计中：借：银行存款贷：事业收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（2）采用预收款方式确认的事业（预算）收入，实际收到预收款项时：财务会计中：借：银行存教贷：预收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入以合同完成进度确认收入时：财务会计中：借：预收账款贷：事业收入（3）采用应收款方式确认的事业收入，根据合同完成进度计算本期应收的款项：财务会计中：借：应收账款贷：事业收入实际收到款项时：财务会计中：借：银行存款贷：应收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入2.捐赠（预算）收入和支出（1）捐赠（预算）收入接受捐赠的货币资金：财务会计中：借：银行存款/库存现金贷：捐赠收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入—捐赠预算收入接受捐赠的非现金资产：财务会计中：借：库存物品/固定资产贷：银行存款捐赠收入预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金（2）捐赠（支出）费用对外捐赠现金资产：财务会计中：借：其他费用贷：银行存款预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金对外捐赠非现金资产：财务会计中，应当将资产账面价值转入“资产处置费用”科目。
会计初级职称分录
现金1.提取现金借：库存现金贷：银行存款2.将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3.现金短缺（短款），（1）批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金(2)批准后借：其他应收款------责任人或保险公司赔偿管理费用--------无法查明原因贷：待处理财产损溢4.现金溢余（长款）(1)批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢(2)批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入--------------无法查明原因其他货币资金1.将款项存入银行，向银行申请银行汇票（银行本票，信用证存款，信用卡保证金存款，外埠存款业务同）借：其他货币资金——XX贷：银行存款2.持票购货，收到专用发票借：材料采购（原材料，库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3. 持票购物，消费借：管理费用贷：其他货币资金——某某4多余款退回借：银行存款贷：其他货币资金——XX5.销货方收到其他货币资金借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）应收票据1.销售商品，提供劳务收到商业汇票（商业承兑或银行承兑汇票）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.收到商业汇票抵付前欠货款借：应收票据贷：应收账款13.企业持商业汇票背书转让取得货物借：材料采购（原材料，库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）（借贷）银行存款---------------------------------差额贷：应收票据4.票据到期，收到票据款借：银行存款贷：应收票据5.票据贴现借：银行存款--------------------实收款财务费用-----------------------差额贷：应收票据-------------------面值6.票据到期，对方无力支付借：应收账款贷：应收票据应收账款1.销售商品，提供劳务，代垫运费等，款未收借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款-------------------------------------代垫运费、包装费等2.收到款项借：银行存款贷：应收账款预付账款1.根据合同，预付货款借：预付账款贷：银行存款2.收到所购货物，根据发票账单借：材料采购（原材料，库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补付不足款借：预付账款贷：银行存款4.退回多余款借：银行存款贷：预付账款其他应收款1.材料毁损，应收赔偿借：其他应收款—保险公司（或责任人）贷：材料采购（待处理财产损溢）2.为职工代垫款项借：其他应收款贷：银行存款从工资中扣下代垫款借：应付职工薪酬贷：其他应收款3.支付押金2借：其他应收款—存入保证金贷：银行存款收回押金借：银行存款贷：其他应收款—存入保证金坏账准备1.直接转销法，发生坏账时借：资产减值损失—坏账损失贷：应收账款2.备抵法当期应提取的坏账准备=应收账款余额*提取比例—坏账准备贷方（+借方）（1）提取坏账准备借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备（2）确认发生坏账借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款）（3）收回已转销的坏账借：应收账款同时借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备交易性金融资产1.取得时借：交易性金融资产—成本----------------------公允价值应收股利（应收利息）---------------------包含的股利或利息投资收益----------------------------------支付的交易费用贷：银行存款（其他货币资金）2.收到包含的股利或利息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）3.持有期应收股利或利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益4.资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动5.出售时借：银行存款------------------------------------------------------实收款借贷：交易性金融资产—公允价值变动-------------------账面余额0 借贷：投资收益-------------------------------------------------差额贷：交易性金融资产—成本--------------------------------账面余额0 同时借贷：公允价值变动损益----------------------------------账面余额0贷借：投资收益原材料实际成本核算31．购料，款已付，材料验收入库，（材料未入库）借：原材料（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据，其他货币资金）2．材料验收入库借：原材料贷：在途物资3．购料，款未付借：原材料（在途物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款4．购料，已入库，发票帐单未到平时不做帐务处理月末，估价入帐借：原材料贷：应付帐款—暂估下月初，红字冲回借：原材料贷：应付帐款—暂估待发票到后再做帐5．发出材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本核算1.购料，验收入库借：材料采购--------------------------------------实际成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、其他货币资金、应付票据）借：原材料--------------------------------计划成本借贷材料成本差异-----------------------差额贷：材料采购-----------------------------实际成本2．发出材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料------------------------------计划成本3.材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期入库材料成本差异)/(期初原材料计划成本+本期入库材料计划成本)*100%4.调整材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异或借:材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用4包装物1.生产领用包装物借:生产成本贷:周转材料—包装物贷:材料成本差异2.随同产品出售单独计价（出租）借:其他业务成本贷：材料成本差异贷:周转材料3．随同产品出售不单独计价（出借）借：销售费用贷：材料成本差异贷:周转材料低值易耗品1.分次摊销法（五五摊销法），领用时借：周转材料—低值易耗品——在用贷：周转材料—低值易耗品——在库2.领用时摊销（一半摊销）借：制造费用（管理费用、销售费用）贷：周转材料—低值易耗品——摊销3.第二次领用（报废时）摊销另一半价值借：制造费用（管理费用、销售费用）贷：周转材料—低值易耗品——摊销4.同时，冲销低值易耗品账面价值借：周转材料—低值易耗品——摊销10000贷：周转材料—低值易耗品——在用10000委托加工物资1.发出材料，委托加工借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异2.支付加工费，及增值税借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.支付由受托方代收代缴的消费税，收回后直接出售借：委托加工物资贷：银行存款或支付由受托方代收代缴的消费税，收回后再加工借：应交税费—应交消费税贷：银行存款4.收回借：原材料（周转材料，库存商品）---------------计划成本借贷材料成本差异--------------------------------差额贷：委托加工物资----------------------------实际成本库存商品1.生产产品，验收入库借：库存商品贷：生产成本52.结转销售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品存货清查1.存货盘盈，批准前借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损益批准处理后借：待处理财产损益贷：管理费用2.存货盘亏，批准前借：待处理财产损益贷：原材料（库存商品）批准处理后借：其他应收款-----------------保险公司或责任人赔偿原材料--------------------------残料入库管理费用----------------------一般经营损失营业外支出--------------------非常损失贷：待处理财产损益存货减值1.每年应提的存货跌价准备=存货成本—可变现净值—存货跌价准备贷方+借方（存货成本>可变现净值）借：资产减值损失贷：存货跌价准备长期股权投资成本法1.取得时借：长期股权投资--------------买价+税费应收股利--------------------包含的已宣告发放的股利贷：银行存款2.持有期间，被投资单位宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益3.收到股利借：银行存款贷：应收股利4.处置时（销售时）借：银行存款---------------------------------------实收款借贷：投资收益---------------------------------差额贷：长期股权投资---------------------------账面价值权益法1.取得时（购入时）投资成本>应享有的净资产公允价值份额借：长期股权投资—成本贷：银行存款投资成本<应享有的净资产公允价值份额借：长期股权投资—成本贷：银行存款营业外收入2.持有期被投资企业实现净利润，按持有份额借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益3.持有期被投资企业发生净亏损，按持有份额6借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整长期股权投资减记到零为限4.被投资企业宣告发放股利，按持有份额借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整5.收到股利借：银行存款贷：应收股利6.持有期被投资企业所有者权益的其他变动借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积7.处置长期股权投资借：银行存款-----------------------------------实收款借贷：投资收益----------------------------差额贷：长期股权投资—成本------------------账面—损益调整----------------账面—其他权益变动-------------账面8.长期股权投资减值，账面价值<现值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备固定资产１．外购不需要安装的固定资产借：固定资产－－－－－－－－买价＋运费＋装卸费＋其他应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款２．购入需安装的固定资产（１）购入时借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（２）支付安装费借：在建工程贷：银行存款（３）安装完毕借：固定资产贷：在建工程３．建造固定资产------自营工程(1)购入工程物资借：工程物资-------------------价款+增值税贷：银行存款（2）工程领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）工程领用本企业生产用的原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（4）工程领用自产的产品借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）7（5）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬（6）支付工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行存款（7）工程完工借：固定资产贷：在建工程4.建造固定资产—出包工程（1）预付工程款借：在建工程贷：银行存款（2）补付工程款借：在建工程贷：银行存款（3）工程完工借：固定资产贷：银行存款固定资产后续支出满足固定资产确认条件的：1.将固定资产转入在建工程借：在建工程累计折旧贷：固定资产2.工程支出借：在建工程贷:工程物资银行存款应付职工薪酬3.终止旧固定资产的账面价值借：营业外支出贷：在建工程4.工程完工，投入使用借：固定资产贷：在建工程不满足固定资产确认条件的：发生固定资产修理费用借：管理费用（销售费用）贷：银行存款（应付职工薪酬）固定资产处置（出售）1.将固定资产净值转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.出售时8借：银行存款------------------实收款原材料-------------------残料入库贷：固定资产清理4.应收赔偿时借：其他应收款----------------保险公司或责任人赔偿贷：固定资产清理5.计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税6.计算损益（出售收入+赔偿+残料—净值—清理费—营业税）借：营业外支出或借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入固定资产清查1.固定资产盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润2.固定资产盘亏批准前借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产批准后借：营业外支出贷：待处理财产损益固定资产减值资产负债表日，可收回金额<账面价值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备投资性房地产成本模式1.取得时借：投资性房地产贷：银行存款（在建工程、开发成本）2.按期计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）3.确认租金借：银行存款（其他应收款）贷：其他业务收入4.确认减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备5.处置时（出售）借：银行存款贷：其他业务收入6.结转处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（投资性房地产累计摊销）贷：投资性房地产9公允价值模式1.不折旧，不摊销2.期末公允价值>账面价值借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值相反分录3.处置时（出售）借：银行存款贷：其他业务收入4结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本—公允价值变动5.结转投资性房地产累计公允价值变动借：公允价值变动损益贷：其他业务成本无形资产1.购入时借：无形资产贷：银行存款2.自行研究开发的（1）发生研究开发费借：研发支出—费用化支出—资本化支出贷：原材料（银行存款、应付职工薪酬）（2）形成无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出（3）未形成无形资产（或无法区分资本化、费用化）借：管理费用贷：研发支出—费用化支出3.摊销无形资产借：管理费用（其他业务成本）贷：累计摊销4.处置时借：银行存款累计摊销无形资产减值准备借贷营业外收支贷：无形资产应交税费—应交营业税5.资产负债表日，可收回金额<账面价值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备长期待摊费用1.发生时借：长期待摊费用贷：原材料（银行存款、生产成本）应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.摊销时借：管理费用（销售费用）10贷长期待摊费用短期借款1.借款时借：银行存款贷：短期借款2.计提利息借：财务费用贷：应付利息3.支付利息借：应付利息--------------已提利息财务费用----------------未提利息贷：银行存款4.偿还本金借：短期借款贷：银行存款应付账款1.购料，商品、接受劳务款未付借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款或借：制造费用（管理费用）贷：应付账款2.支付前欠款项借：应付账款贷：银行存款（财务费用）-----------现金折扣3.无法支付应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付票据1.购料，商品，开出商业汇票支付借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.支付银行承兑手续费借：财务费用贷：银行存款3.计提利息借：财务费用贷：应付票据4.到期支付票据款借：应付票据贷：银行存款5.到期无力支付票据款转作短期借款或应付账款借：应付票据贷：短期借款--------------银行承兑汇票应付账款----------------商业承兑汇票预收账款（不设时计入应收账款）1.预收账款时借：银行存款贷：预收账款2.发货11借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3.补收货款借：银行存款贷：预收账款应付职工薪酬1.确认（计提，分配）工资福利，计算社会保险借：生产成本—基本生产成本----------生产人员制造费用---------------------------------生产管理人员管理费用--------------------------------行政管理人员销售费用--------------------------------销售人员贷：应付职工薪酬2.提供住房、汽车给职工使用借：管理费用（销售费用）贷：应付职工薪酬3.住房及汽车计提折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧4.发放工资、福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款（库存现金）5.代扣款时借：应付职工薪酬贷：其他应收款6.支付工会经费、职工教育经费，社会保险、住房公积金借：应付职工薪酬贷：银行存款7.企业以自产产品作为薪酬发放给职工（1）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费__应交增值税（销项税额）（2）借：主营业务成本贷：库存商品（3）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬应交税费——增值税一般纳税人1.采购商品取得专用发票借：固定资产（原材料、在途物资、库存商品、材料采购）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2.接受劳务取得专用发票借：生产成本（制造费用、管理费用、委托加工物资）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）若退货相反分录3.购入免税农产品借：原材料、（在途物资、库存商品、材料采购）------实付款*（1-13%）应交税费—应交增值税（进项税额）------实付款*13%12贷：银行存款（应付账款）-----------实付款4.购料取得专用发票，付运费借：原材料（在途物资、库存商品、材料采购）------买价+运费*（1-7%）应交税费—应交增值税（进项税额）-----增值税+运费*7%贷：银行存款（应付账款、应付票据）------买价+运费5.购进物资发生非常损失，用于工程、职工福利借：待处理财产损失---------非常损失在建工程-----------------工程应付职工薪酬------------职工福利贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.销售商品提供劳务，开具专用发票借：银行存款（应收账款----）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）7.将自产产品用于工程、福利、投资、分配股东、赠送借：在建工程（应付职工薪酬、长期股权投资、应付股利、营业外支出）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）8.出口退税借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）9.交纳本月应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款小规模纳税人1.采购货物，取得专用发票借：材料采购（在途物资、原材料）贷：银行存款（应付账款）2.销售商品开具普通发票借：银行存款（应收账款----）------------发票金额贷：主营业务收入---------------------发票金额/（1+3%）应交税费—应交增值税-----------发票金额/（1+3%）*3%3.交纳增值税借：应交税费—应交增值税贷：银行存款消费税1.销售货物计算消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税2.自产自用应税消费品借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）—应交消费税3.进口应税消费品借：库存商品（材料采购、固定资产）----------------------价款+税贷：银行存款（应付账款）营业税1.按照营业额计算营业税13借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税资源税1.计算资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—资源税2.自产自用应税产品计算资源税借：生产成本贷：应交税费—应交资源税城建税及教育费附加1.计算时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税__应交教育费附加土地增值税1.计算时借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税四小税（房、车、土、印）及矿1.计算时借：管理费用贷：应交税费—某某税个人所得税1.计算代扣代缴的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税应付股利1.向投资者分配现金股利和利润借：利润分配—应付股利贷：应付股利2.支付股利借：应付股利贷：银行存款其他应付款1.发生其他应付、暂收款借：管理费用贷：其他应付款2.支付其他应付款借：其他应付款贷：银行存款长期借款1.企业借入长期借款借：银行存款14贷：长期借款—本金2.计息时借：在建工程购建固定资产未达到使用状态前制造费用车间用财务费用生产经营期研发支出研发用管理费用筹建期间的贷：应付利息分期付息的（长期借款—应计利息一次还本付息的）３．分期付息，到期还本借：应付利息借：长期借款-本金贷：银行存款贷：银行存款3.一次还本付息借：长期借款-本金-应付利息贷：银行存款应付债券1.面值发行债券借：银行存款贷：应付债券—面值2.溢价（折价）发行债券借：银行存款------------------------实收款借贷：应付债券—利息调整-----------差额贷：应付债券—面值--------------------面值3.发生债券利息借：在建工程购建固定资产未达到使用状态前制造费用车间用财务费用生产经营期研发支出研发用贷：应付利息分期付息的（应付债券—应计利息一次还本付息的）4.分期付息，到期还本借：应付利息借：应付债券-面值贷：银行存款贷：银行存款4到期一次还本付息借：应付债券-面值应计利息贷：银行存款长期应付款应付融资租赁款1.融资租入固定资产借：在建工程（固定资产）租赁资产公允价与最低租赁付款额现值较低者+初始直接费用未确认融资费用差额贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额银行存款初始直接费用152.具有融资性质的延（分）期付款购买固定资产借：在建工程（固定资产）购买价款的现值未确认融资费用差额贷：长期应付款应支付价款总额实收资本1.收到现金资产投资借：银行存款贷：实收资本（股本）资本公积2.收到固定资产投资借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本3.收到货物投资借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本4.收到无形资产投资借：无形资产贷：实收资本5.资本公积（盈余公积）转增资本借：资本公积（盈余公积）贷：实收资本6.回购股票减少注册资本借：库存股-----------------------回购价贷：银行存款注销库存股借：股本------------------------面值*股数资本公积----------------差额（不足冲减则依次盈余公积，利润分配-未分配）贷：库存股（资本公积）---------差额留存收益1.结转净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2.提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积3.分配现金股利借：利润分配—应付股利贷：应付股利4.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏5.盈余公积发放股利借：盈余公积贷：应付股利166.结转利润分配明细科目借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利收入1.销售商品，提供劳务取得收入借：银行存款（应收账款，应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款代垫运费2.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品3.（1）发出不符合收入确认条件的商品借：发出商品贷：库存商品(2)确认应交增值税借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（3）以后确认收入时借：应收账款贷：主营业务收入（4）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（5）收到货款借：银行存款贷：应收账款4.销售折让（1)销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（3）发生销售折让借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款（4）收到货款借：银行存款贷：应收账款5.销售退回（1)销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本17贷：库存商品(3)收到货款借：银行存款贷：应收账款(4)销售退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款(5)收到退回货物借：库存商品贷：主营业务成本6.有现金折扣的销售退回1)销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品(3)折扣期内收款借：银行存款财务费用贷：应收账款（4）发生销售退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款财务费用(5)收到退回货物借：库存商品贷：主营业务成本7.预收款销售（1）预收货款时借：银行存款贷：预收账款（2）发货借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（4）补收货款借：银行存款贷：预收账款（5）退回多余款借：预收帐款贷：银行存款8.委托代销商品（1）发出商品，委托代销借：委托代销商品贷：库存商品18。
2024初级会计职称《初级会计实务》会计分录
2024初级会计职称《初级会计实务》会计分录在初级会计职称考试中，《初级会计实务》这一科目里，会计分录可以说是非常关键的内容。
它不仅是考试的重点，也是我们在实际会计工作中必须熟练掌握的技能。
接下来，咱们就详细聊聊这部分的重要内容。
首先，咱们得明白啥是会计分录。
简单来说，会计分录就是按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。
它就像是会计语言的表达方式，通过它，我们能清晰地展现企业经济业务的来龙去脉。
比如说，企业用银行存款购买原材料，这一业务的会计分录就是：借：原材料贷：银行存款这里的“借”和“贷”就是记账方向，“原材料”和“银行存款”是账户名称，而具体的金额则要根据实际业务情况来确定。
再来看一个例子，企业销售商品收到货款并存入银行。
这时候的会计分录就是：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）在这个分录里，“主营业务收入”反映了企业销售商品所取得的收入，“应交税费——应交增值税（销项税额）”则是按照税法规定需要计算和缴纳的税款。
接下来，咱们说说常见的会计科目以及它们在分录中的运用。
资产类科目，像“库存现金”“银行存款”“应收账款”“存货”等等。
比如企业收到客户归还的欠款，会计分录就是：借：银行存款贷：应收账款负债类科目，比如“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”等。
当企业偿还短期借款时，分录为：借：短期借款贷：银行存款所有者权益类科目，像“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”等。
企业收到投资者投入的资本，会计分录是：借：银行存款等贷：实收资本成本类科目，比如“生产成本”“制造费用”。
当企业发生生产产品的直接材料费用时，分录是：借：生产成本贷：原材料损益类科目，又分为收入类和费用类。
收入类科目有“主营业务收入”“其他业务收入”等，费用类科目有“管理费用”“销售费用”“财务费用”等。
企业发生管理费用时，会计分录为：借：管理费用贷：银行存款等然后，咱们讲讲会计分录的编制步骤。
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初级会计职称分录大全初级会计职称分录大全1.现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3应收票据a取得借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付<货款借：预付帐款预付>货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7存货发出计价方法a 个别计价法b 先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8 原材料实际成本法 (科目：原材料在途物资)a款货两清借：原材料 b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库按计划成本入借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用9 包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出售价售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少反之15固定资产取得外购1 不需安装借：固定资产贷：银行存款2 需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造 1 自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法1)年限平均法年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率) 预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用研发支出-资本化支出无形资产22无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入无形资产减值准备或营业外支出24短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬a 确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)b 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价) 应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费-应交增值税(销项税额)进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)交纳增值税借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款应交税费――――应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等学会计论坛金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税29应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费-应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税实际上交借：应交税费-应交城市建设维护税贷：银行存款32教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加33土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费-应交房产税35应交个人所得税借：应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息确定时借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款37应付股利确定时借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款38其他应付款发生时借：管理费用贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款39长期借款取得借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债劵本息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款如有应该付的利息借：应付利息贷：银行存款40应付债劵取得借：银行存款贷：应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债劵 -应付利息分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息还本付息借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本接受现金投资借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值)资本公积-股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费-应交增值税(进项税额)借：无形资产-非专利技术贷：实收资本-土地使用权42实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本)差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本(股本)43实收资本减少变动回购借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款注销借：股本(股数X面值) 贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积-资本溢价44资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价45股本溢价借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值)资本公积-股本溢价发行费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润46利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利借：利润分配-应付现金股利盈余公积贷：应付股利(2)支付股利借：应付股利贷：银行存款50一般销售业务1)确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1)发出借：发出商品贷：库存商品2)纳税义务借：应收帐款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)3)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入4)结成本借：主营业务成本贷：发出商品52现金折扣1)赊销借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2) 借：主营业务成本贷：库存商品3)收入货款借：银行存款贷：应收帐款财务费用53销售折让 (已经确认销售收入)1)销售实现时借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品2)发生销售折让借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收帐款应交税费-应交增值税(销项税额)3)实际收到款项借：银行存款贷：应收帐款54销售退回A没有确认收入的 1)发出商品借：发出商品贷：库存商品2)退回借：库存商品贷：发出商品B已经确认收入的 1)冲减收入借：主营业务收入贷：应收帐款等应交税费-应交增值税(销项税额)2)冲减成本借：库存商品贷：主营业务成本55预收款方式销售商品1)预收货款借：银行存款贷：预收帐款2)发出商品借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方 1)发出代销商品借：委托代销商品贷：库存商品2)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3)结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品4)手续费借：销售费用贷：应收帐款5)结算货物借：银行存款贷：应收帐款受托方 1)收到商品借：委托代销商品贷：贷销商品款2)对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费-应交增值税(销项税额)3)收到增值税专用发票借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款4)支付货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)57销售材料等存货1)取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料58劳务完成当年完成 1)完成借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款等2)发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款3)确认收入结转劳务总成本借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本59 当年不能完工(能可靠估计)完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用1)发生成本借：劳务成本贷：银行存款/应付职工薪酬等2)预收款项借：银行存款贷：预收帐款3)劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本60当年不能完工(不能可靠估计)部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。