递延所得税资产对财务报表影响
递延所得税资产与负债处理
递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。
递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。
本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。
一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。
递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。
递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。
二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。
一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。
当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。
三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。
在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。
在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。
税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。
递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。
四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。
根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。
递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。
递延所得税的会计处理与分析
递延所得税的会计处理与分析递延所得税是指在会计报表中，由于税法规定与会计准则规定之间的差异产生的实际缴纳税额与会计核算利润之间的差额。
递延所得税是一个复杂而重要的会计课题，对于企业的财务状况和经营活动具有举足轻重的影响。
本文将介绍递延所得税的基本概念、会计处理方法以及分析其对企业财务指标的影响。
一、递延所得税的基本概念递延所得税产生的根本原因是税法规定和会计准则之间的差异。
税法往往要求企业在特定情况下确认收入或费用，而会计准则则可能有不同的确认时间或计量方法。
这种差异导致了企业财务报表上的临时差异和永久差异。
临时差异是指由于税法规定和会计准则的差异，在未来会计期间内可预见会消除的差异。
例如，税法规定某笔收入可以在下一会计期间确认，但会计准则要求在当前会计期间确认，导致了临时性的差异。
永久差异是指由于税法和会计准则之间的差异，在未来会计期间内不会消除的差异。
例如，税收抵扣准则要求某项费用在税收方面不可抵扣，但会计准则认为该费用属于可抵扣范围，导致了永久性的差异。
二、递延所得税的会计处理方法递延所得税的会计处理方法主要包括递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量和披露。
1. 递延所得税资产的确认和计量当企业的累计临时差异为净负值时，应确认递延所得税资产，用于抵扣未来企业实际所得税。
递延所得税资产的计量方法为净负值乘以预计的适用税率。
2. 递延所得税负债的确认和计量当企业的累计临时差异为净正值时，应确认递延所得税负债，用于预计未来会计期间内的实际所得税支付。
递延所得税负债的计量方法为净正值乘以预计的适用税率。
3. 披露企业在财务报表中应明确披露递延所得税资产和递延所得税负债的余额、计提和冲销情况，以及适用的税率和未使用的税收抵扣亏损情况等信息。
三、递延所得税对企业财务指标的影响递延所得税对企业的财务指标产生重要影响。
首先，递延所得税的存在使得企业的税前利润与税后利润存在差异，从而影响到企业的净利润、每股收益和股东权益等指标。
递延资产和负债会计分录
递延资产和负债会计分录递延资产和负债是会计中两个重要的概念，它们在企业财务报表中扮演着重要的角色。
本文将分别介绍递延资产和负债的含义、会计分录以及其在财务报表中的影响。
一、递延资产递延资产是指企业在未来一段时间内能够带来经济利益的资源，它们通常是企业支付的费用或支出。
递延资产的特点是要在未来的一段时间内转化为企业的经济利益。
常见的递延资产包括预付款项、长期待摊费用和递延所得税资产等。
1. 预付款项预付款项是指企业在购买商品或服务时，提前支付的款项。
例如，企业预付了一年的租金或购买了一批货物但尚未收到货款，这些都属于预付款项。
预付款项通常在未来一段时间内转化为企业的经济利益，因此被列为递延资产。
2. 长期待摊费用长期待摊费用是指企业为了获取长期经济利益而支付的费用，在未来一段时间内按比例摊销。
例如，企业购买了一台机器设备，该设备的使用寿命为10年，那么在未来的10年中，企业每年都会摊销一部分该设备的费用，这部分费用就是长期待摊费用。
3. 递延所得税资产递延所得税资产是指企业在未来可以用于抵扣所得税的税收资产。
当企业在财务报表中确认了一项损失，但在税务上却无法立即扣除时，就会产生递延所得税资产。
递延所得税资产将在未来的一段时间内用于抵扣企业的应交所得税，从而减少企业的税务负担。
二、负债负债是指企业对外承担的经济义务，即企业应向外部支付的费用或债务。
负债通常是企业为了融资或购买资产而产生的，它们反映了企业对外部资源的依赖程度。
常见的负债包括应付款项、长期借款和递延所得税负债等。
1. 应付款项应付款项是指企业应向供应商或其他债权人支付的款项。
例如，企业购买了一批货物但尚未支付货款，或者向供应商订购了一批原材料但尚未付款，这些都属于应付款项。
应付款项是企业需要在未来一段时间内支付的费用，因此被列为负债。
2. 长期借款长期借款是指企业从银行或其他金融机构获得的长期借款。
企业为了融资或购买资产常常需要借款，这些借款通常具有长期性质，需要在未来的一段时间内还款。
递延所得税对乐视网财务报表的影响探讨
递延所得税对乐视网财务报表的影响探讨递延所得税是当合营企业的应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为了调整核算差异，将账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按照税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。
以乐视网信息技术（北京）股份有限公司2015-2017年公布的年度报告为研究对象，发现其2015年年报中所得税费用为负，大额递延所得税资产与少数股东损益巨亏同步增长的这一怪象，并发现其对递延所得税的会计处理是造成这一怪象的主要原因。
介绍了我国上市公司年报信息披露利用递延所得税调节利润的手段，为我国企业会计准则向美国GAAP看齐提供了思考。
标签：会计准则；财报分析；递延所得税1 背景介绍1.1 递延所得税资产确认与影响根据《企业会计准则第18 号——所得税（财政部财会[2006]3 号）》第四条的规定：“企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的遞延所得税资产或递延所得税负债”。
所以，我们可以分别从两个部分来对递延所得税进行诠释：首先从“时间差异”来理解。
回顾一下会计报表上的一些“有趣”的项目：应收账款、递延收入和预付费用。
在会计的权责发生制下，它们都具有“时差”这个共同性。
例如“预付费用”，“应收账款”等科目，都是在时间上费用和收入的记录与现金实际的流入流出在不同步，这种差异也可能发生在所得税上。
例如，公司在财务报表上显示的数字与公司实际申报缴纳税款的数字存在差异。
企业就可能享受一些税收优惠甚至免缴政策，但是编制利润表是以会计准则为基础的，并不会考虑上述这些税法上的特殊规定。
因此，公司缴纳税费的“所得税费用”并不是按照利润表上列示的。
两者之间的差异，就是“递延”。
其次递延所得税可作为“融资”的一种手段。
公司常见的融资方式有：银行贷款，出售资产，发行股票和其他传统方式。
一些间接的融资方式，比如通过占用应付给上游供应商的资金，还有一个非常隐蔽方法，利用货币时间价值原理，将相同数额的税负通过合法的税务筹划，在当期减少税负，减少或者延后公司的现金流出。
递延所得税资产对财务报表和税收的影响
未来期 间税 法允许 扣除的金额 通常情 税所 得额 ，即计税 基础 为０ ，两者 之 间 税 收的影响却需 要具体讨论 。应交所 得 况下 ，负债的确认 与冲销不会 影响到企 产 生 了可 抵 扣 暂 时 性 差 异 。
业 的 损 益 以 及 应 纳 税 所 得 额 部 分 因此 ３ 递 延 所 得 税 资 产 的确 认
无 论 是 递 延 所 得 税 资 产 还 是 递 延 所
值 与 计 税 基 础 之 间 的 暂 时 性 差 异 而 产 生 备 。 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 得 税 负 债 在 确 认 时 ．都 是 以预 期 收 回该
的 ，当资产 的账 面价 值小 于计 税基础或 损 益或资本公积 的金融 资产 ，其账 面价 资 产 期 间 的使 用 所 得 税 税 率 为 基 础 计 算 者负债 的账 面价值 大于计税基 础时 均 值 为 其 公 允 价 值 ，但 税 法 规 定 的 是 其 最 的 。企 业 在 确 认 递 延 所 得 税 资 产 之 后 ，
１ 资产与负债 的计税基础
一
般 情况 ．资产在 初始确认 时为其 此 产 生 了可 抵 扣 暂 时 性 差 异 。 预 收 账 款 产 时 ．应该 采用与收 回资产或者清 偿账
的 暂 时 性 差异 可 能 产 生 也 可 能 不 产 生 ，
取得成本 ，这部分成 本可在税 前扣除 。
营企 业投资相关产 生的可抵 扣暂时性差
异 ，当暂时性 差 法进行核算 。资产 负债表债 务法 的定 义是 以资产 负债 表为
２ ．暂时性差异
暂时性 差异是指 资产或 负债 的账 面 并 可 能 获 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异
ifrs会计准则 递延所得税
ifrs会计准则递延所得税递延所得税是指企业在一期的利润中产生的税收差异，导致在未来一段时间内需要支付或减少的所得税额。
根据国际财务报告准则（IFRS），企业在编制财务报表时需要按照递延所得税资产或递延所得税负债的概念进行处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是企业资产负债表的重要组成部分。
递延所得税资产是指在未来可以抵减税收的额度，而递延所得税负债则是指未来需要支付的额外税收。
递延所得税资产的增加将减少企业的实际所得税负担，而递延所得税负债的增加将增加企业的实际所得税负担。
递延所得税的产生主要是由于税收法规和会计准则之间的差异。
这种差异可以分为两类：临时差异和永久差异。
临时差异是指企业在财务报表和税务申报中，对同一项收入或费用的确认时间不同所引起的差异。
永久差异是指在财务报表和税务申报中，不同的项目在确认时产生的差异。
在编制财务报表时，企业需要根据适用的会计准则，对递延所得税进行计算和披露。
递延所得税资产和递延所得税负债的计算方法是相同的，即使用税率乘以递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
企业需要对递延所得税进行年度评估，并根据实际情况进行调整。
递延所得税的核算方式对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
递延所得税资产的增加可以提高企业的净利润和净资产，而递延所得税负债的增加则会减少企业的净利润和净资产。
因此，企业需要合理地管理递延所得税，以确保财务报表的真实性和准确性。
在实际操作中，企业需要根据税法和会计准则的要求，合理地确定递延所得税的金额和披露方式。
企业需要对递延所得税的计算和披露进行充分的内部控制，确保计算的准确性和合规性。
同时，企业还应及时关注税法和会计准则的变化，及时调整递延所得税的计算方法和披露方式。
递延所得税的处理对企业的业务决策和财务管理具有重要的影响。
企业需要合理地规划和管理递延所得税，以最大程度地减少税务风险和税务成本。
同时，企业还应注重递延所得税的信息披露，以提高投资者和利益相关方对企业财务状况和经营业绩的理解和信任。
如何阅读财务报表——第21节：递延所得税资产和负债
如何阅读财务报表——递延所得税资产和负债释义递延所得税资产，就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。
递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
递延所得税负债，就是企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务局一直到当期尚未收取。
这意思是，企业先欠着税务局的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。
来源一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：1、应收账款。
会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。
企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
2、存货。
会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。
企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
3、广告费。
会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。
这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
4、以往亏损。
会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。
该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。
5、内部交易损益。
合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。
税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。
如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。
在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。
该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。
6、固定资产和投资性房地产。
会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。
所得税递延税收资产与负债的核算方法
所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。
它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。
本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。
1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。
递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。
（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。
递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。
（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。
2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。
它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。
同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。
（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。
递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。
（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。
递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。
（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
递延所得税资产 利润表处理
递延所得税资产利润表处理
递延所得税资产在利润表中的处理是会计中的一个重要环节。
首先，我们需要理解什么是递延所得税资产。
递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减所得税的资产，通常是由于会计准则与税法对某项资产或负债的计量差异所产生的。
这种差异可能导致会计利润与应税利润之间的差异，进而形成递延所得税资产或递延所得税负债。
在利润表中，递延所得税资产的处理主要涉及两个方面：确认和计量。
1、确认：递延所得税资产通常在企业取得某项资产或发生某项负债时确认。
这需要根据会计准则的要求，判断该资产或负债是否会导致未来所得税的变化。
如果会，则需要确认相应的递延所得税资产或负债。
2、计量：递延所得税资产的计量主要依据预计未来可抵扣暂时性差异的转回金额。
这通常涉及到对未来税率、资产或负债的转回时间等因素的预测。
计量过程中，需要遵循会计准则和税法的相关规定，确保计量的准确性和合规性。
在利润表中，递延所得税资产通常列在“非流动资产”或“递延税项”部分。
当递延所得税资产发生变化时，例如增加或减少，会在利润表中相应地进行调整。
这种调整反映了企业未来所得税负担的变化，对于投资者、债权人等利益相关者了解企业的财务状况和未来发展具有重要意义。
总之，递延所得税资产在利润表中的处理涉及确认、计量和列报等环节。
企业需要遵循会计准则和税法的相关规定，确保处理的准确性和合规性，以便为利益相关者提供真实、可靠的财务信息。
可弥补亏损的递延所得税资产探讨
可弥补亏损的递延所得税资产探讨递延所得税资产是企业在将来可以抵扣应缴所得税的资产，是因为企业在财务报表上确认的临时差异而形成的。
在企业面临亏损时，递延所得税资产可以发挥一定的作用，帮助企业减少税负，缓解亏损压力。
本文将对可弥补亏损的递延所得税资产进行探讨。
首先，递延所得税资产的概念。
递延所得税资产是指企业在财务报表上确认的临时差异，这些差异可能是由于会计准则和税法对于收入和费用确认的时间点及计量方法的不同而产生的。
递延所得税资产的形成是因为企业在税法上确认的税收减免权或税控减免权，这种减免的权力可以用来抵扣将来应缴的所得税额。
其次，可弥补亏损的递延所得税资产的意义。
亏损对企业经营的影响是显而易见的，它会影响企业的财务状况和偿债能力，甚至可能导致企业的倒闭。
在面临亏损时，企业可以利用递延所得税资产来减少暂时性亏损对现金流的冲击。
通过将递延所得税资产与亏损相抵扣，可以减少企业的应缴所得税额，从而缓解企业的税负压力，并提高企业的现金流量。
然而，可弥补亏损的递延所得税资产也存在一定的限制。
首先，递延所得税资产只能用于抵扣将来应缴的所得税额，如果企业无法在未来一段时间内产生足够的税收，那么递延所得税资产的价值将大打折扣，不能完全弥补亏损。
其次，递延所得税资产的抵扣也受到一定的限制，不同国家和地区对递延所得税资产的抵扣方式和限额有所不同，企业需要根据当地的法规和政策进行运用。
要有效利用可弥补亏损的递延所得税资产，企业需要采取一些措施。
首先，企业应该认真了解和掌握适用的税法和税收政策，确保递延所得税资产的正确计量和抵扣。
其次，企业应该合理安排经营活动，尽可能减少或避免亏损，从而提高递延所得税资产的使用价值。
还有，企业可以通过资产重组、减少负债等方式来改善财务状况，增加可弥补亏损的递延所得税资产的使用机会。
综上所述，可弥补亏损的递延所得税资产对企业在面临亏损时起到了一定的缓解和支持作用。
企业应该充分了解递延所得税资产的意义和限制，合理运用这一资产，提高企业的现金流量和财务状况，确保企业能够从亏损中迅速恢复并稳步发展。
递延所得税资产名词解释_概述及解释说明
递延所得税资产名词解释概述及解释说明1. 引言1.1 概述递延所得税资产是会计中的一个重要概念，在企业会计报表编制过程中扮演着重要角色。
它代表了企业未来可以用于减免纳税义务的资源，是指根据税法规定，在当期应纳所得税之前或者之后可用于抵消当前应缴纳所得税的资产。
递延所得税资产的出现主要是由于会计利润与纳税利润之间存在差异，导致在实际纳税时可以享受一定的减免或推迟缴纳的优惠政策。
1.2 文章结构本文将从以下几个方面对递延所得税资产进行详细解释和说明。
首先，介绍递延所得税资产的概述，包括其定义、特点和作用等。
然后，对递延所得税资产进行解释说明，包括其计量方法、确认条件和相关会计处理等方面内容。
接着，探讨递延所得税资产在企业管理和财务决策中的重要性，并列举其在不同领域中的具体应用案例。
随后，分析影响递延所得税资产计算的因素，并介绍计算该资产的方法论。
最后，总结本文内容，并对递延所得税资产的展望与建议进行讨论。
1.3 目的本文的目的在于全面解释和说明递延所得税资产的概念和特征，帮助读者对其进行更深入的理解。
同时，通过探讨递延所得税资产在企业管理中的重要性以及其具体应用领域，使读者能够认识到递延所得税资产对企业财务决策和业务运营的影响，并为相关利益相关方提供有关递延所得税资产处理和应用的参考建议。
此外，本文还旨在分析影响递延所得税资产计算因素和介绍计算方法论，以帮助读者更好地把握递延所得税资产会计核算和报告规定。
2. 递延所得税资产名词解释2.1 递延所得税资产概述递延所得税资产是指企业在税务和会计两个不同的框架下，由于临时性时差引起的差异，导致未缴纳的当前期应纳税额。
简言之，递延所得税资产代表了企业当前阶段欠付的可减少未来应纳税额部分。
2.2 递延所得税资产解释说明递延所得税资产是在企业利润或损失按会计规定确认后，在确认会计凭证时根据现行财政法规使用实际发生数折算出来的当前款项。
这些款项可以通过对未来年度预期超过会计中确定预估减免金额和搁置基金拨备扣除以及隐含时间价值补偿手段进行冲销。
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。
递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。
其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。
2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。
如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。
3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。
如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。
摊销应当计入当期损益表。
4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。
转移应当计入当期损益表。
总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。
- 1 -。
确认递延所得税资产的会计处理
确认递延所得税资产的会计处理在企业的会计核算中，确认递延所得税资产是一项重要且较为复杂的工作。
递延所得税资产的确认与企业的财务状况、经营成果以及未来的纳税义务紧密相关。
接下来，让我们详细探讨一下确认递延所得税资产的会计处理。
首先，我们需要明确什么是递延所得税资产。
简单来说，递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减应纳税所得额，从而减少未来期间应交所得税的资产。
它产生于企业在会计核算和税法规定之间存在暂时性差异的情况下。
那么，哪些情况会导致暂时性差异从而确认递延所得税资产呢？常见的情况包括可抵扣亏损、资产减值准备、税法允许以后年度扣除的费用等。
以资产减值准备为例，企业按照会计准则对资产计提减值准备，这会减少资产的账面价值。
但在税法上，这些减值准备在资产实际发生损失时才允许扣除。
在计提减值准备的当期，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
如果企业预计未来期间有足够的应纳税所得额来抵扣这部分暂时性差异，就应当确认递延所得税资产。
在确认递延所得税资产时，需要运用一定的会计方法和计算公式。
通常，递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用税率计算。
计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。
然而，确认递延所得税资产并非无条件的。
企业在确认递延所得税资产时，需要谨慎判断未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额来利用这些可抵扣暂时性差异。
如果企业未来期间无法获得足够的应纳税所得额，那么就不应确认递延所得税资产。
为了更好地理解这一点，假设一家企业在某一会计年度因计提资产减值准备形成了可抵扣暂时性差异 100 万元，适用税率为 25%。
如果企业对未来的盈利情况进行合理预测，认为未来 5 年内能够产生足够的应纳税所得额来抵扣这 100 万元的暂时性差异，那么就应确认递延所得税资产 25 万元（100×25%）。
但如果企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额，那么就不能确认这 25 万元的递延所得税资产。
递延所得税资产财务报表列示科目
递延所得税资产财务报表列示科目一、递延所得税资产是什么今天咱们来聊聊一个会让会计师们头疼但对我们普通人来说稍显陌生的话题——递延所得税资产。
别被这个名字吓到，其实就是一种暂时性差异。
简单来说，这个递延所得税资产，就是当公司在税务上交了更多的钱，而会计上却没有那么多的支出，结果就出现了一个"先交后享"的情况，之后就能“享受”这个多交的税款。
就像你先交了订金，等到时候商品到了才真正拿到优惠一样。
讲白了，递延所得税资产就像是税务上你交得早，享受得晚的那笔账。
虽然在一开始你可能觉得心里不爽，但一旦到了合适的时候，能拿回来的那一笔就像是提前存好的“红包”，开心吗？二、递延所得税资产的列示科目要说递延所得税资产如何在财务报表中列示，那可真有门道。
你得注意它出现在资产负债表里——这可是个大舞台，摆在那里，就是要告诉大家：我这个税款以后可以拿回来哦！递延所得税资产就得放在“非流动资产”那一块，为什么呢？因为这个税款是要等到未来的某个时点才能“兑现”。
好比你去银行存了个定期存款，虽然钱现在不可以用，但未来一年、两年、甚至三五年后才能取出来。
这个递延所得税资产也是类似的，只不过它是“从税务角度”存进了银行，等着未来某个时候取出来。
话说回来，虽然这个列示有些“长周期”，但是它跟一张带有“未来价值”的优惠券差不多，总有一天会给你带来好处，心里也能踏实点。
那么在资产负债表里，递延所得税资产到底是怎么体现的呢？嗯，大家知道吧，资产负债表上有两个大类，一个是“流动资产”，一个是“非流动资产”。
递延所得税资产它不属于短期内能动用的资源，所以当然就得挂在“非流动资产”这一块。
别小看这一点，这种细节可是财务人员动脑筋的时候必须得特别留心的。
举个例子，假设你公司有100万的递延所得税资产，你就要把这100万按照它能用的年限，放在负债表的一个特定位置上，告诉投资者或者税务局，你的这个“税款优惠券”是可以在未来几年内慢慢兑换成现金的。
顺流交易形成的递延所得税资产的理解
顺流交易形成的递延所得税资产的理解1. 引言1.1 概述递延所得税资产是指企业根据财务会计准则，在财务报表中确认的未来可以抵减应纳税所得额的可用税收性资产。
而顺流交易是一种特殊的交易方式，它利用企业在递延所得税资产方面的优势实现税收优化和经济效益最大化。
本文将深入探讨顺流交易形成的递延所得税资产，并分析其对企业经营战略和财务状况的影响。
1.2 研究背景随着全球经济的发展和全球化趋势的加强，跨国公司之间的商业活动日益频繁。
在这些商业活动中，通过合理运用递延所得税资产，企业可以降低纳税负担并提高利润水平。
然而，顺流交易作为一种复杂且具有潜力的交易模式，在实践中仍面临诸多挑战和争议。
因此，对于顺流交易形成的递延所得税资产进行深入理解和研究，对于指导企业合规运作和提升竞争力具有重要意义。
1.3 目的本文旨在探讨顺流交易形成的递延所得税资产的概念、机制和特点，分析其与企业财务状况和经营战略的关系，并提出应对策略建议。
通过实例分析和案例研究，深入剖析顺流交易中递延所得税资产的作用和影响。
最后，对于该领域未来发展趋势进行展望，并指出本研究的局限性和未来研究方向，旨在为相关研究学者和企业决策者提供参考。
2. 顺流交易概念2.1 定义和特点顺流交易是指企业根据市场行情和经济环境，以降低支付所得税的目的，通过合理安排交易时间和金额，将预计的收入或成本在不同会计期间进行调整的一种筹划方式。
具体而言，顺流交易旨在通过合理利用法律允许的税收优惠政策和会计准则规定，使企业能够延后缴纳应付所得税或提前获得所得税减免，并形成递延所得税资产。
顺流交易具有以下特点：- 时间调整：顺流交易通过调整收入或支出的确认时间，实现将应纳税额推迟到以后会计期间或提前获得所得税减免。
- 合理价值评估：顺流交易要求企业对涉及到的资产、负债或业务进行合理的价值评估，确保符合相关法律法规和会计准则的要求。
- 法律依据：顺流交易必须依托相关法律规定和会计准则，实施过程需要严格遵守，并确保操作符合法规要求。
ifrs会计准则 递延所得税
ifrs会计准则递延所得税递延所得税是指在一期会计报表中，由于企业在税法和会计准则的规定下，对某些交易或事项的会计处理与税法处理方式存在差异，导致当前期应纳税所得额与当前期实际缴纳的所得税额之间存在差异，这种差异将在未来期间产生影响的税项。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，企业在编制财务报表时，需要同时考虑税法和会计准则的要求。
递延所得税是IFRS中一个重要的会计概念，其目的是确保企业在报告期间内正确计提和披露所得税费用。
递延所得税的计提和披露需要根据以下几个方面进行考虑。
企业需要识别出与交易或事项相关的临时性差异和可抵扣亏损。
临时性差异是指在会计和税法处理方式上存在差异的交易或事项，如固定资产折旧、坏账准备的计提等。
可抵扣亏损是指当前期未能抵扣完全的亏损金额，可以在未来期间用于抵扣应纳税所得额。
企业需要计算递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产是指由于临时性差异和可抵扣亏损而导致的未来可减少应纳税所得额的金额。
递延所得税负债是指由于临时性差异和可抵扣亏损而导致的未来可能增加应纳税所得额的金额。
第三，企业需要考虑递延所得税的抵消。
递延所得税资产和递延所得税负债可以在同一税务主体内进行抵消，但仅在满足特定条件下才能进行抵消。
企业需要披露递延所得税的相关信息。
根据IFRS的要求，企业需要披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额，以及计提和披露递延所得税费用的方法。
递延所得税的计提和披露对企业的财务报表具有重要的影响。
递延所得税资产的计提可以减少当前期的所得税费用，提高企业的净利润。
而递延所得税负债的计提则需要企业在未来期间支付更多的所得税费用，对企业的现金流量产生影响。
递延所得税在IFRS会计准则下是一个重要的会计概念。
企业需要根据税法和会计准则的要求，正确计提和披露递延所得税。
递延所得税的计提和披露对企业的财务报表具有重要的影响，需要企业的财务人员具备相关的会计知识和技能，确保准确计算和披露递延所得税的相关信息，以提高财务报表的可靠性和透明度。
递延收益 报表列示项目
递延收益报表列示项目递延收益是指在会计报表中反映的带有将来经济利益的项目。
这些项目是在过去产生的，但是将来会在资产、负债或者股东权益的增加或者减少方面产生效益。
递延收益的存在是因为会计的准则和原则要求将某些项目或者交易在一段时间内进行分摊，以保持会计报表的准确性和公允性。
在财务报表中，递延收益通常列示在资产或负债的某个类别下，具体根据其性质而定。
下面将详细介绍递延收益在报表中的几个常见项目。
1.递延所得税资产：递延所得税资产是指由于税收法规的要求，企业在未来可以减少所得税支出的资产。
例如，企业可能会在某些固定资产上享受折旧或摊销的税收减免，因此这部分可以被视为递延所得税资产。
2.递延所得税负债：递延所得税负债是指由于税收法规的要求，企业在未来需要支付的所得税。
例如，企业可能会在对某些项目进行分摊的时候享受税收减免，在未来需要支付相应的所得税。
3.资产处理和重组相关的递延收益：企业在进行资产销售、合并、分拆等重大交易时，可能会产生递延收益。
这些递延收益是根据公允价值的变动以及与该项交易有关的其他因素进行计算的。
4.退休福利计划相关的递延收益：企业可能会为雇员提供退休福利计划，这些计划通常需要进行一段时间的积累才能实现。
因此，在报表中会列示相关的递延收益，以反映企业对于退休福利计划的义务和责任。
5.按揭贷款利息差异相关的递延收益：企业在偿还按揭贷款时，可能会产生递延收益。
这是由于按揭贷款利息支付的时间和计算方式的差异而导致的。
递延收益在会计报表中的列示主要是为了反映企业长期性质的交易和项目，以及与之相关的将来经济利益。
在资产负债表中，递延收益会被列示为资产或负债的一部分，具体取决于它是对企业的利益还是对未来支出的责任。
在利润表中，递延收益会被调整为净利润的一部分。
这是因为递延收益是一种非现金项目，对企业的现金流量没有直接影响。
递延收益在报表中的正确列示对于企业的财务报告和分析至关重要。
它可以帮助投资者和分析师深入了解企业的长期经济状况和未来发展方向。
信用减值损失递延所得税资产准则
信用减值损失递延所得税资产准则信用减值损失递延所得税资产准则是会计准则中的一个重要内容，它对企业的财务报表有着深远的影响。
在这篇文章中，我们将深入探讨该准则的背景、作用以及对企业的影响。
1. 背景介绍信用减值损失递延所得税资产准则是指企业在会计期间内确认的信用减值损失所得税资产的处理方法。
信用减值损失是指企业对其应收账款、债权等资产的价值进行调整，以反映其可能无法按照合同约定收回的风险。
根据会计准则，企业需要在财务报表中确认这些信用减值损失，并计提相应的准备金。
2. 作用与意义信用减值损失递延所得税资产准则的出台，旨在规范企业对信用风险的识别和计提，提高财务报表的准确性和可比性。
该准则的实施可以帮助企业更准确地评估应收账款和债权等资产的风险，避免因信用风险导致的资产价值减少未得到及时反映的情况。
3. 对企业的影响信用减值损失递延所得税资产准则对企业的影响主要体现在以下几个方面：(1) 财务报表的准确性：准则的实施可以使企业更准确地反映其应收账款和债权等资产的风险，提高财务报表的准确性和可比性。
(2) 经营决策的参考：企业可以根据准则对信用风险进行评估和计提，为经营决策提供参考依据，减少因信用风险带来的损失。
(3) 税务规划的重要因素：准则对信用减值损失所得税资产的处理方法提供了明确的规定，企业可以根据准则进行税务规划，降低税负。
4. 总结信用减值损失递延所得税资产准则对企业的财务报表、经营决策和税务规划等方面都有着重要的影响。
准则的实施可以提高财务报表的准确性和可比性，为企业的经营决策提供参考依据，并降低企业的税负。
企业在实施准则的过程中，应严格按照规定进行信用减值损失的计提和处理，以确保财务报表的真实、完整和准确。
同时，企业还应加强内部控制，提高对信用风险的识别和管理能力，以减少信用风险带来的损失。
企业会计准则递延所得税
企业会计准则递延所得税摘要：1.递延所得税的定义和作用2.企业会计准则对递延所得税的处理方法3.小企业会计准则对递延所得税的处理方法4.递延所得税在企业运营中的应用实例5.递延所得税对企业财务报表的影响正文：一、递延所得税的定义和作用递延所得税是指企业在计算所得税时，由于税法和会计准则的差异，导致暂时性差异，从而产生的应交未交或已交多交的所得税。
递延所得税的作用主要体现在平衡企业财务报表中的税收负担，确保企业在未来能够合理地承担税负。
二、企业会计准则对递延所得税的处理方法根据企业会计准则，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业未来可抵扣的所得税额度，递延所得税负债是指企业未来需要补交的所得税额度。
企业在计算递延所得税时，需要将递延所得税资产和递延所得税负债相抵消，以反映企业未来实际需要承担的税负。
三、小企业会计准则对递延所得税的处理方法与企业会计准则不同，小企业会计准则在处理递延所得税时，主要采用应付税款法。
根据应付税款法，小企业在计算所得税时，不确认递延所得税资产和递延所得税负债。
因此，在小企业会计准则下，递延所得税相关科目并不在财务报表中体现。
四、递延所得税在企业运营中的应用实例递延所得税在企业运营中的应用实例包括：售后租回、政府补助、股权支付、债务重组等。
在这些实例中，企业需要根据税法和会计准则的差异，计算递延所得税，以确保企业在未来能够合理地承担税负。
五、递延所得税对企业财务报表的影响递延所得税对企业财务报表的影响主要体现在资产负债表和利润表上。
在资产负债表中，递延所得税资产和递延所得税负债分别列示在资产和负债部分；在利润表中，递延所得税费用反映企业本期承担的递延所得税负担。
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浅析递延所得税资产对财务报表的影响■/高海燕摘要：随着企业开展业务的多样化和业务处理的复杂化，很多业务实际发生期间与会计处理期间不一致，就会产生递延所得税资产和递延所得税负债，而递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到所得税费用的计算，最终影响企业净利润。
文章主要研究递延所得税资产，首先归纳探讨了企业对所得税的会计处理采用资产负债表债务法的必然性，然后分析递延所得税资产对财务净利润的影响，进而总结递延所得税资产核算的方法，以满足企业财务管理的需要。
关键词：递延所得税资产财务报表净利润一、资产负债表债务法的必然性对企业所得税会计的核算，我国会计准则经历了数次的修改与完善，最终在2006年颁布的具体会计准则第18号———所得税中，明确要求企业对所得税进行会计处理时采用资产负债表债务法，由此告别了传统的利润表法，实现了与国际会计的接轨，这是我国会计制度发展史上的一大进步，也给我国企业所得税会计的核算提供了更多的指导与监督。
（一）企业所得税费用的核算更加准确合理资产负债表债务法的最显著特征就是递延所得税的反映与处理。
在运用资产负债表法编制财务报表时，要求逐项比较资产负债表中的资产及负债账户中各个报表项目的账面价值与计税基础之间是否存有暂时性差异，然后分析发生的差异对企业所得税的影响，分别确认为“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。
这种核算方法避免了根据权责发生制运用配比性原则确认收入与费用时统计口径不一致的缺陷，更加符合企业当期实际发生业务的反映，恰当地核算了属于企业当期的净利润和与之匹配的成本费用，使企业的财务报表反映的信息更加客观准确。
（二）财务报表反映的会计信息更加具有决策价值资产负债表是企业财务报表中最重要的组成部分，很多信息需求者可直接从中得到决策信息。
在资产负债表中反映每一项资产和负债账面价值与计税基础之间存在的暂时性差异，恰当而全面地体现了递延所得税资产与负债，使得资产负债表反映的会计信息更全面、更具体。
决策者在综合企业现有的资产、负债状况时，能够得出更客观的企业发展状况，企业未来发展决策也会有更多可靠的信息依据，有利于提高决策水平和管理水平，避免盲目投资，使企业实现持续健康发展。
（三）有利于规范企业的财务会计操作递延所得税资产的定义驱使企业财务人员比较资产的账面价值与计税基础，本身对企业的财务活动是一种监督与约束，能够促使财务人员认真做好每笔业务的财务处理。
同时，递延所得税的运用刺激了企业研究和开展纳税筹划的意识，尤其是如何运用递延所得税资产的处理做到合理避税。
可见，递延所得税的出现成为了一种鞭策力量，有效地监督了企业财务处理活动的规范性与合规性。
二、递延所得税资产与净利润的关系（一）从规范的财务会计处理角度考虑资产负债表债务法下，递延所得税资产的确认与计量首先直接影响递延所得税费用的金额，然后改变企业所得税费用总金额，进而影响财务报表中企业净利润。
如果递延所得税资产金额大于递延所得税负债，就形成了递延所得税收益，降低了递延所得税费用，减少了企业当期的所得税费用，相对地提高了企业财务报表上的净利润，反之则会降低企业净利润。
递延所得税资产与净利润的关系可以从两点思考：第一，递延所得税资产的单一影响。
该情况是指递延所得税资产只影响一个与净利润有关的项目，如企业资产折旧计入车间的制造费用，此时会计准则要求企业资产采用双倍余额递减法计提折旧，而税法却规定，此类别固定资产按直线法计提折旧，折旧方法不同，导致折旧费用税前扣除不一致，使账面价值与计税基础产生暂时性差异，通过影响递延所得税费用改变企业的净利润。
第二，递延所得税资产的多重影响。
在该种情况下核算递延所得税资产时，影响到了两个以上与净利润计算有关的项目，如固定资产因折旧方法不同而使计税基础与账面价值产生可抵扣暂时性差异外，企业同时在该期间对固定资产计提了减值准备，那么很可能在重新计算所得税费用后，企业的净利润不发生变化，因为此时会形成两种性质的递延所得税资产。
假设因折旧方法产生递延所得税资产，而减值准备的计提又产生另外一种递延所得税资产，共同影响企业的递延所得税费用，但同时计提的减值准备被计会计理论入资产减值损失，直接影响财务报表上的企业净利润，这样由递延所得税资产带来的增量净利润很可能被计提的减值准备完全抵消，净利润不发生变化。
或因为减值准备对净利润的消减金额不足以抵消递延所得税资产对净利润的增长贡献，那么最终递延所得税资产会间接增加净利润。
所以，在核算和运用所得税资产影响企业净利润时需要注意递延所得税资产的多重影响。
当然，递延所得税资产不一定都对企业的净利润产生影响，计入非利润表项目的递延所得税资产就无法影响财务报表上的净利润，如可供出售金融资产公允价值降低时产生的递延所得税资产要计入“资本公积”科目，这样就无法通过所得税费用影响企业利润。
（二）从非法利用递延所得税资产的角度考虑递延所得税资产的确定需要足够科学的财务预测与评估，是通过未来期间是否可能实现的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限来确认的，在这一主观判断的过程中，就会产生个人主观主义并使企业的财务报表受到影响，出现很多企业管理层利用递延所得税资产操纵利润的现象。
有些企业故意创造条件，选择有利的会计处理方式，使正常的经济业务形成递延所得税资产，以抵扣当期所得税费用，提高企业净利润；或者违背企业会计准则，更改已经过严密推测做出的会计指标体系，改变递延所得税资产实现的可能性，来影响递延所得税费用，从而影响企业的净利润，粉饰企业的财务报表。
三、递延所得税资产在财务报表中的处理递延所得税资产的处理直接影响到企业财务报表的净利润，企业财务人员必须严格做好递延所得税资产的会计处理工作。
（一）企业提高对递延所得税资产核算的重视程度递延所得税资产对企业净利润的影响是非常重大的，企业应该重视对递延所得税资产的核算。
首先要求财务人员具备足够的专业知识和执业技能，明确递延所得税资产的确认与计量原则，能够结合企业的经营条件和财务状况，发挥专业分析能力，确定是否被确认为递延所得税资产。
其次，正确理解递延所得税资产的概念，财务报表核算的递延所得税资产是发生额，不是期末余额，所以，对于递延所得税资产而言，税法认可的税前会计利润等于会计准则计算的税前会计利润与递延所得税资产的发生额合计，为避免计算错误，递延所得税资产无需折现。
此外，企业的财务管理制度还应该单独详细说明递延所得税的处理方法、核算程序和相关责任人员，以保证净利润的准确核算。
（二）政府加强对递延所得税资产确认和计量的管理目前我国企业在确定递延所得税资产时普遍存在确认可能性问题。
一方面，政府应该在相关细则、法规中加强对该部分的指导与说明，帮助企业顺利实现对递延所得税确认的判断，避免出现递延所得税资产无法实现的风险；另一方面，充分利用社会中介机构的专业技能，如要求企业在财务报表审计中明确添加专项的递延所得税审计，通过注册会计师的严格审查，既可以提醒企业财务管理负责人改善和加强对递延所得税的核算和管理，又可以通过审计报告中的强调说明事项等恰当地反映企业递延所得税处理过程中存在的注意事项，为信息需求者提供可靠的财务信息和企业状况信息。
（三）恰当处理合并报表中的递延所得税资产事项合并报表中的递延所得税资产核算要比一般报表复杂，本文主要分以下几种情况介绍递延所得税资产的处理方法：第一，调整减值准备引起的递延所得税资产。
在编制合并报表时，应收账款的坏账准备会随企业集团内部应收账款的抵消而抵消，因此，计提坏账准备产生的递延所得税资产也必须进行抵消处理。
企业母子公司之间因购销产生的存货计提跌价准备时，如果计提的跌价准备小于企业内部交易未实现利润，那么计提的存货跌价准备要全部抵消，同时需要抵消已确认的递延所得税资产；如果购销存货计提的存货跌价准备大于企业内部交易未实现利润，则仅需抵消内部交易未实现利润部分确认的递延所得税资产，超过部分不予抵消。
固定资产减值准备产生的递延所得税资产处理方法与此相同。
第二，调整减值准备转回后的递延所得税资产。
对于转回减值准备相应的递延所得税资产的处理需要先进行比较，相对比较复杂。
例如存货跌价准备转回后的递延所得税处理，若存货跌价准备在计提会计期间发生转回，可根据抵消存货跌价准备产生的递延所得税的抵消处理对递延所得税进行调整；如果存货跌价准备是跨年度发生，在转回时应根据计提时的不同情况区别对待：（1）存货跌价准备转回金额小于或等于超过的内部交易未实现利润金额时，对转回不进行任何处理；（2）存货跌价准备转回金额大于超过内部交易未实现利润金额时，则需要将转回的大于超过的内部交易未实现利润根据计提情况进行相反处理。
第三，调整内部交易未实现销售损益产生的递延所得税。
企业集团母子公司之间的内部交易时常发生，编制合并财务报表时，要全面收集内部交易的数据信息，确认因抵消内部交易未实现销售损益导致的合并报表账面价值与其纳入合并范围的各企业按照税法规定确定的计税基础之间存在的暂时性差异，准确计量递延所得税资产或负债，调整所得税费用，客观反映企业净利润。
（下转第40页）参考文献：［1］王龙，曹建安．递延所得税资产的确认对企业净利润的影响探讨〔J 〕．商业会计，2011（18）．［2］大沼宏．通过递延所得税资产进行利润操纵的可能性〔J 〕．企业会计，2004（4）.［3］靳利军．合并报表递延所得税问题探讨〔J 〕．会计研究，2011（2）.［4］张志凤．合并财务报表中产生的递延所得税确认和计量〔J 〕．财政研究，2008（4）.［5］邵颂豪，马悦．合并报表中递延所得税问题浅析〔J 〕．财会通讯（综合版），2011（11）.［6］郑可人．递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性〔J 〕．会计之友，2009（5）.◇作者信息：开滦（集团）有限责任公司◇责任编辑：李昕诺◇责任校对：李昕诺（上接第34页）一是简单地停留在模仿手工核算阶段，只能进行事后反映，无法进行科学决策、预测和事中控制。
二是企业管理信息系统中，采购、营销、人事、财会等子系统互相分割，尚未形成有机联系的整个企业管理信息系统；三是会计信息系统提供的一般只是财务会计信息，不能充分反映成本会计和管理会计需求的信息。
因此，为了推动会计电算化深入发展，必须加快会计电算化从核算型向管理型转变，将会计信息系统有机地融入企业整个管理信息系统，通过电算化的应用，为成本会计和管理会计提供可靠的技术支持。
（四）学习借鉴外国先进的经验和方法随着适时制、战略管理、基准管理、限制理论、行为科学、运筹学、系统工程和电子计算机等各种科学技术成就在成本会计中的广泛应用，西方国家形成了新型的着重管理的经营型成本会计。
例如适合我国当前多数企业实际需要的标准成本会计，责任成本会计、目标成本计算、质量成本会计、成本决策、成本预测和近十几年孕育的适时制与倒推成本法、作业成本法与作业管理、成本企划、产品生命周期成本会计以及战略成本管理等。