小企业会计准则实务分录

小企业会计准则实务分录

（一）现金业务

1取款

例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：库存现金：10000 贷：银行存款10000

2、存款

例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000元现金存入银行。

借：银行存款50000

贷：库存现金50000

3、行政人员报销

例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。

借：管理费用——交通费500

管理费用一一通讯费200

贷：库存现金700

4、业务人员报销

例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元, 招待费2000元，出纳支付员工C3300元。

借：销售费用——交通费1000

销售费用一一通讯费300

销售费用一一业务招待费2000

贷：库存现金3300

5、支付水电房租费

例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电

费3000元。

借：管理费用一一水电费3000

管理费用一一房屋租赁费10000

贷：库存现金13000

6、报销员工活动费

例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。

借：管理费用一一员工活动费5000

贷：库存现金5000

7、购买日常用品

例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。

借：管理费用60

贷：库存现金60

8、出租收到现金

例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。

借：库存现金2000

贷：其他业务收入2000

9、收到押金

例：A小企业收取出租机器的押金1500元。

借：库存现金1500

贷：其他应付款1500

10、收到现金股利

例：A小企业股票投资收到现金股利1800元。

借：库存现金1800

贷：投资收益1800

11、现金短缺处理

例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳

原因造成，另外800元短缺原因不明。

发现库存短缺时：

借：待处理财产损溢1500

贷：库存现金1500

决定出纳赔偿700元

借：其他应收款700

贷：待处理财产损溢700

确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用800

贷：待处理财产损溢800

12、现金溢余处理

例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明。

发现现金溢余时：

借：库存现金1500

贷：待处理财产损溢1500

1、银行存款利息处理

例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：库存现金：10000

贷：银行存款10000

2、收到应收账款

例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。

借：银行存款600000

贷：应收账款600000

3、承兑汇票

例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。

借：应付票据291720

贷：银行存款291720

4、将款项存入银行以取得银行汇票

例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共

计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。

借：其他货币资金——银行汇票20000

贷：银行存款20000

5、缴纳税款

例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。借：应交税费——应交所得税78755

贷：银行存款78755

6、持未到期的应收票据向银行贴现

例： A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000 元，实际收到

银行195000 元。

借：银行存款195000

财务费用5000

贷：应收票据200000

7、外币业务

例: 2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=人民币元。12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=人民币元。

2011 年12 月1 日买入欧元时

借：银行存款——欧元（200000 X）1938000

贷：银行存款1938000

2011 年12 月31 日卖出欧元时

借：银行存款（20000）1938000

财务费用——汇兑差额12000

贷：银行存款——欧元（200000X）1950000

8、汇兑损失

例: 2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=人民币元；12月31 日, A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，

当日银行卖出价为1欧元=人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币610 万元。与初始确认相差10 万人民币，属于汇兑损失。

借：财务费用100000

贷：银行存款100000

9、汇兑收益

例: 2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。

当日即期汇率为1欧元=人民币元、12月31 日, A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，

当日银行卖出价为1欧元=人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行

存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100 万美元，改日即期汇率为1 美元=人民币，该笔美元收入折算为人民币615 万元，与前一次资产负债日差额为 5 万人民币。

借：银行存款50000

贷：营业外收入50000

二、采购业务

（一）采购原材料业务—实际成本法

1 、银行存款采购货物，同时付款和收料

例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）