收入费用和利润习题讲解
中级审计《收入、费用及利润》练习题及答案
中级审计《收入、费用及利润》练习题及答案一、单项选择题1、某企业2014年年初未分配利润贷方余额为 35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积105000元，则未分配利润的账户余额为：A、630000元B、695000元C、70000元D、35000元【正确答案】 A【答案解析】本年未分配利润账户余额=35000+700000-105000=630000(元)【该题针对“利润分配”知识点进行考核】2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。
2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。
甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：A、递延所得税资产150万元B、递延所得税负债150万元C、递延所得税资产575万元D、递延所得税负债725万元【正确答案】 B【答案解析】期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】3、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。
该企业2010年所得税费用为：A、250万元B、232.5万元C、245万元D、257.5万元【正确答案】 C【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】4、下列各项中，应计入营业外收入的是：A、银行存款利息收入B、存货盘盈C、债务重组利得D、确实无法收回的应收账款【正确答案】 C【答案解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项B，冲减管理费用。
葛家澍《会计学》(财务会计分册)(收入、费用及利润 课后习题详解)
8.2 课后习题详解1．什么是收入？它可以分为哪几类？答：（1）收入是企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，它不包括为第三方或客户代表收取的款项，如企业向客户收取的增值税。
收入的表现形式包括资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之，根据会计恒等式“资产＋负债＝所有者权益”可知，收入最终会带来企业净资产的增加。
（2）收入可以按照不同的标准进行分类。
①按照收入形成来源，分为商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权的利息和使用费收入等，这也是我国有关收入准则所采纳的标准；②按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。
对于不同的行业，其主营业务所包括的内容也不同。
如工业企业的主营业务收入包括销售商品、自制半成品、代制品、代修品，提供工业性作业等取得的收入；商业流通企业的主营业务收入包括销售商品所取得的收入；旅游企业的主营业务收入包括餐饮收入、客房收入等。
其他业务收入包括转让技术、销售原材料和出租包装物等取得的收入。
2．收入与利得的关系是什么？收入确认和收入实现有何联系与区别？答：（1）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；利得是指收入以外的其他收益，通常从偶发的经济业务中取得，属于那种不经过经营活动就能取得或不曾期望获得的收益，如固定资产处置收入等。
两者的共同点在于都是经济利益的流入；两者的不同点在于：①收入是由日常活动引起，利得是由非日常活动引起；②收入在会计处理时，可以计入主营业务收入或者其他业务收入，而利得有二个去向，即计入营业外收入或资本公积。
（2）①收入确认是指收入在什么时候以多少金额入账并反映在利润表中。
收入的确认应解决两个问题：一是定时；二是计量。
定时是指收入在什么时候记入账册，比如商品销售是在售前、售中还是在售后确认收入；计量则指以什么金额登记，比如销售商品是按总额法还是按净额法，劳务收入按完工百分比法还是按完成合同法等。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第11讲_利润
第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。
不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。
（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
第六章收入费用及利润练习题及案例含参考答案
收入费用和利润练习题、案例和参考答案【习题一】目的: 练习商品销售收入的处理。
（二）资料: 甲企业为增值税一般纳税人, 2008年8月发生以下经济业务: （1）8月5日, 向乙企业销售A产品200件, 每件售价150元, 增值税为5100元, A产品的单位成本110元, 收到乙企业支付的货款和增值税并存入银行；（2）8月8日, 采用预收货款方式向丙企业销售B产品500件, 每件售价90元, 增值税为7650元, B产品的单位成本50元。
在签订合同时, 收到了60%的货款；（3）8月15日, 向丁企业赊销C产品200件, 每件售价250元, 增值税为8500元, C产品的单位成本200元。
现金折扣的条件是: 2/10、n/30, 用总价法核算；（4）8月18日, 向丙企业交付B产品, 收到丙企业支付的剩余货款及增值税额；（5）8月23日, 收到丁企业支付的货款和增值税额。
（三）要求: 根据上述经济业务编制有关会计分录。
【习题二】（一）目的: 练习劳务收入的处理。
（二）资料：甲公司受乙公司委托开发一套信息系统, 于2008年9月30日签订合同合同约定工期大约为6个月, 总收入500万元, 预收帐款300万元。
至2008年12月31日, 甲公司已经发生成本150万元（均为开发人员薪酬）。
甲公司预计还将发生开发成本120万元, 同日经专业人士测量该软件完工进度为50%。
假定甲公司按季编制财务报表。
（三）要求:1.计算甲公司2008年12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。
2.根据上述资料编制有关会计分录【习题三】（一）目的: 练习费用的处理。
（二）资料: 甲企业2008年10月发生的与费用有关的经济业务如下:（1）10月1日, 用银行存款支付广告费200000元；（2）10月5日, 用银行存款支付办公大楼保险费30000元；（3）10月12日, 用银行存款支付上季度应付贷款利息1000元；（4）10月18日, 用现金支付办公大楼水电费4000元；（5）10月31日, 计提本月应付管理人员工资50000元, 应付销售人员工资30000元。
收入费用利润练习题及答案
收入费用利润练习题1一、单项选择题1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。
A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.固定资产报废净收益存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。
3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。
A.管理费用B.资产减值损失C.营业外收入D.预付账款预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平”4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20 万元。
假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
A.300B.320C.365D.380营业利润二营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出。
6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。
A.销售商品收入（主营业务收入）B.销售材料收入（其他业务收入）C.出租无形资产收入（其他业务收入）D.出售固定资产净收益（营业外收入）二、多项选择题1.企业的收入包括（）。
A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。
A销售费用B财务费用 C管理费用D所得税费用制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。
3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。
A销售费用B营业税金及附加C营业外支出D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。
4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。
第十二章_收入费用和利润练习题
第十二章收入费用和利润参考答案一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A．出售无形资产收取的价款 B．出售固定资产收取的价款C．出售原材料收到的价款 D．罚款收入2.某一般纳税企业经营以旧换新业务，本期销售产品10件，单价为3000元，增值税5100元，单位销售成本为2500元，同时收回10件同类旧商品，每件回收价为200元（不考虑增值税），该企业本期应确认的营业收入是（）元A. 35100B.30000C.28000D.250003.甲公司为增值税一般纳税企业。
2008年11月1日签订合同采用预收款方式销售设备一台。
合同约定设备售价100000元，甲公司2008年11月10日收到购货方付款117000元，2009年1月20日甲公司按照合同向购货方发货并开出增值税专用发票，2009年2月1日购货方收到该设备。
甲公司正确的会计处理是（）。
A．2008年11月1日确认商品销售收入100000元B.2008年11月10日确认商品销售收入100000元C.2009年1月20日确认商品销售收入100000元D.2009年2月1日确认商品销售收入100000元4．下列各项中，可采用完工百分比法确认收入的是（）。
A.分期收款销售商品B.委托代销商品C.在同一会计年度开始并完成的劳务D.跨越一个会计年度才能完成的劳务5.企业采用分期收款方式(具有融资性质)销售商品时其销售收入的确认时间是（）。
A.签订购销合同时B.发出商品时C.合同约定的收款日期D.实际收到款项的日期6.按企业销售收入应交的各种税金及附加，除（）外，均在“营业税金及附加”账户核算。
A.消费税B.城建税C.教育费附加D.房产税7.在收取手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（）。
A、委托方交付商品时B、委托方销售商品时C、委托方收到代销清单时D、委托方收到货款时8．下列项目中应计入营业外支出的是（）。
A．计提存货跌价准备B．自然灾害造成的存货损失C．研究与开发无形资产过程中发生的各项支出D．计提固定资产减值准备9.采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（）。
第11章收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。
该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。
在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。
并在每月月末支付特许权使用费。
在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。
下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。
A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。
2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。
合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。
2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。
但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。
2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。
根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。
A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案第五章收入、费用和利润收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。
本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。
截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。
2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为()元。
(2018年改编)A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。
(2018年改编)A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出【答案】A【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记()。
(2018年)A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本【答案】C【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。
注册会计师-会计习题-第十六章 收入、费用和利润(15页)
第十六章收入、费用和利润第一部分重点难点解析【考点】合同资产和应收账款、合同负债和预收账款的区分1.企业应当根据其履行履约义务与客户付款之间的关系，在资产负债表中列示合同资产（应收款项）或合同负债；2.通常情况下，企业对其已向客户转让商品而有权收取的对价金额应当确认为合同资产或应收账款；对于其已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当按照已收或应收的金额确认合同负债。
3.合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素；应收款项是企业无条件收取合同对价的权利，只有在合同对价到期支付之前仅仅随着时间的流逝即可收款的权利，才是无条件的收款权。
4.合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利，二者的区别在于，应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件才能收取相应的合同对价；即与合同资产和应收款项相关的风险是不同的，应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险之外，还可能承担其他风险。
5.合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务；企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收的款项列示为合同负债。
6.企业因转让商品收到的预收款适用《企业会计准则——收入》进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
第二部分典型例题解析【考点1】识别与客户订立的合同【例题1·单选题】20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。
截至20×7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20×7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。
财务会计第十五章(收入、费用和利润)练习题参考答案
财务会计第十五章（收入、费用和利润）练习题及参考答案一、20×8年9月1日，甲公司于客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计20×9年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。
截止20×8年12月31日，甲公司实际发生成本3000万元。
20×9年初由于合同变更而增加收入200万元。
同时由于物价上涨的原因，预计总成本将变为11000万元。
截止20×9年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，则20×9年度甲公司对该建造合同确认的收入是多少万元。
参考答案：20×8年年末合同完工进度=3000/10000= 30%20×8年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600（万元）20×9年年末合同完工进度=7700/11000=70%20×9年年末合同总收入=12000+200=12200（万元）20×9年对该项建造合同确认的收入=12200×70%－3600=4940（万元）二、乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。
假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。
若实际利率为7.93％，则乙公司20×8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。
A.52.61B.68.47C.69.73D.84.33参考答案：A2007年初销售时：借：长期应收款 1000贷：主营业务收入 800未确认融资收益 2002007年确认利息收入和收取价款2007年利息收入＝年初长期应收款摊余成本800×实际利率7.93％＝63.44万元借：银行存款 200贷：长期应收款 200借：未确认融资收益 63.44贷：财务费用 63.442007年末长期应收款摊余成本＝年末长期应收款账面余额（1000－200）－未确认融资收益（200－63.44）＝800－136.56＝663.44万元2008年利息收入＝年初长期应收款摊余成本663.44×实际利率7.93％＝52.61万元因此，选项A为正确答案。
收入利润和费用练习题
收入利润和费用练习题在商业经营中，了解和掌握收入、利润和费用的概念及计算方法至关重要。
这不仅有助于企业根据自身情况制定经营策略，还能够帮助个人进行理财规划。
下面将为大家提供一些关于收入、利润和费用的练习题，以帮助大家更好地掌握这些概念及计算方法。
1. 某企业在一年中的利润为10万元，收入为100万元。
请计算该企业的利润率和收入增长率。
答案：利润率 = 利润 / 收入 × 100% = 10万元 / 100万元 × 100% = 10%收入增长率 = （今年收入 - 去年收入）/ 去年收入 × 100% = （100万元 - 上一年的收入）/ 上一年的收入 × 100%2. 小明的月收入为5000元，他的费用包括房租、水电费、交通费和生活费等。
请计算小明的平均每月费用和占收入的比例。
答案：平均每月费用 = 房租 + 水电费 + 交通费 + 生活费费用占收入的比例 = 平均每月费用 / 收入 × 100% = 平均每月费用 / 5000元 × 100%3. 某企业去年的营业收入为500万元，其中销售收入占总收入的60%，其他收入占40%。
请计算该企业去年的销售收入和其他收入。
答案：销售收入 = 总收入 ×销售收入占比 = 500万元 × 60%其他收入 = 总收入 ×其他收入占比 = 500万元 × 40%4. 某企业今年的总营业收入为1000万元，净利润率为8%。
请计算该企业今年的利润和费用。
答案：利润 = 总收入 ×净利润率 = 1000万元 × 8%费用 = 总收入 - 利润以上提供的练习题是关于收入、利润和费用的基础计算，希望能够帮助大家更好地理解和应用这些概念。
当然，在实际情况中，还会有更复杂的计算方法和各种特殊情况需要考虑。
因此，建议大家在处理实际问题时，结合具体情况，综合运用各种知识和技巧，以得到更准确的结果。
2020初会习题+讲解-第11讲_利润
第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。
不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。
（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
2022年初级会计实务练习题 第七章 收入、费用和利润
2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第七章收入、费用和利润一、单项选择题1企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）。
A.在途物资B.主营业务成本C.库存商品D.发出商品答案：2下列各项中，属于制造业企业“主营业务收入”科目核算的是（）。
A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产品收入答案：32022年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月应确认的营业收入金额为（）万元。
A.70B.60C.75D.65答案：4下列各项中，会引起企业营业收入发生增减变动的是（）。
A.转销无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.出售原材料取得的收入D.取得保险公司的灾害损失赔款答案：52022年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120万元（不含增值税）。
当日收到乙公司预付合同款30万元。
截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。
不考虑其他因素，甲公司2022年12月应确认的劳务收入为（）万元。
A.30B.48C.78D.120答案：6某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
2022年12月1日该企业销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为1.5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元。
A.915.3B.810C.1017D.900答案：7甲公司为增值税一般纳税人，2022年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为200元（不含增值税），M商品适用的增值税税率为13%。
每件商品的实际成本为120元，由于成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。
M商品于10月2日发出，客户于10月9日付款。
该销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
《小企业会计准则》习题集
《小企业会计准则》习题集第四章收入、费用和利润习题第一节收入习题一、单项选择题1．下列项目中，不符合小企业收入定义的是(D)。
A．工业小企业销售材料取得的收入B．农业小企业销售农产品取得的收入C．交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入D．工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入2．下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是(D)。
A．销售商品收入B．提供劳务收入C．出租固定资产取得的租金收入D．出租包装物取得的租金收入3．工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定，应分别作为(B)处理。
A．主营业务收入，租金收入B．其他业务收入，租金收入C．其他业务收入，财产转让收入D．营业外收入，财产转让收入4．下列有关小企业收入的表述中，正确的是(C)。
A．小企业向银行借人款项，增加了库存现金或银行存款，因而增加了收入B．小企业取得收入导致所有者权益的增加，是指收入扣除相关成本费用后的净额增加所有者权益C．小企业取得收入一定能增加所有者权益，但不会增加“实收资本”D．小企业销售产品时代税务机关向客户收取的增值税应附加收入5．下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的是(D)。
A．转让财产收入B．股息、红利等权益性投资收益C．金融保险小企业提供劳务收入D．修理修配小企业提供劳务收入6．小企业应当按照(A)确定销售商品收入金额。
A．从购买方已收或应收的合同或协议价款B．合同或协议价款的现值C．公允价值D．全部价款和价外费用7．根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是(C)。
A．支付手续费方式委托代销商品B．分期收款销售C．交款提货D．托收承付8．下列项目中，按照《小企业会计准则》的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是(A)。
A．销售方发生的现金折扣B．销售方发生的商业折扣C．销售方发生的销售折让D．销售方发生的销售退回9．销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是(C)。
财务会计习题与实训(第四版答案)12第十二章收入费用利润(答案)
第十二章收入、费用和利润567题一、单项选择题部分题目解析：7.出售商品收入80 000+出租固定资产收入15 000=95 000元8. 60 0009,收发存货造成得存货盘盈应计入“管理费用”10. A预计产品质量保证损失记入“销售费用”，C专设售后服务网点得职工薪酬记入“销售费用”，D企业负担的生产职工得养老保险费记入“生产成本”1LC收到政府作为资本性投入得财政拨款，属于投入资本记入“实收资本”12.政府补助二100+80=180万元，政府减免得税收不属于政府补助。
15.营业利润二主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加- 管费用-销售费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损益+其他收益+资产处置收益（- 资产处置损失）+公允价值收益（-公允价值损失）-投资收益（-投资损失）二2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=365万元。
营业外收入、营业外支出、所得税费用与营业利润无关。
16.存货跌价损失记入资产减值损失；B坏账损失记入资产减值损失；C接受捐赠资产发生的相关费用记入捐赠资产价值。
19.新收入准则，现金折扣冲减收入。
24.70000+ （500000-500000*15%） =49500025.830000-（830000-30000）*25%=63000033.120 0 00+120 0 00*1396- (120000+120000*13%) *1%=13424434. 100*2. 5-15-25=210现金折扣冲减主营业务收入。
36.(1800-200+6) *25%=40L 5 万元37.200*60%-80=40 万元38.税金及附加=35+ (38+35) *10%=42. 3 万元。
二、多项选择题LB出售固定资产的收取的价款记入“固定资产清理”2.出售专利权的收入记入“资产处置损益”，C处置营业用房的净收益记入“资产处置损益”12.按新收入准则，给予的现金折扣不再确认为财务费用A不正确。
会计实务 收入费用和利润习题及答案
（一）单项选择题1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A.15B.20C.35D.45【答案】A2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】B【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。
3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。
A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【答案】C4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。
A.已销商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】选项C应该计入到其他业务成本。
5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。
A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品【答案】D6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。
A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时【答案】D【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。
7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【答案】B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。
收入费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。
规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。
协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。
甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。
截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。
不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。
年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。
收入、费用和利润经典习题讲解
B.4500
C.2100
D.2400
4.下列各项中，丌应计入财务费用的有（ ）。
【答案】ABCDE
（2）下列各项关亍甲公司20×7年度和20×8年度利润表 列示的表述中，正确的有（ ）。 A.20×7年度营业收入41000万元 B.20×7年度营业成本45000万元
C.20×8年度营业收入41400万元
D.20×8年度营业成本43750万元 E.20×7年度资产减值损失4000万元
D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完 工百分比法确讣收入
【答案】BCD 【解析】广告制作佣金应在年度终了时根据项目完成的程度确 讣劳务收入。
2.下列各项中，丌应计入管理费用的有（ A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出 C.经营租出与用设备的修理费 D.与设销售机构房屋的修理费 【答案】BCD
品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品 时发生的现金折扣记入财务费用。
5.下列各项中，丌应计入营业外收入的是（ A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】C
）。
【解析】收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管 理费用。
6.甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下： （1）因出租房屋取得租金收入120万元； （2）因处置固定资产产生净收益30万元； （3）收到联营企业分派的现金股利60万元； （4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元； （5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；
2020年初级会计师考试《实务》习题精析班讲义第14讲_费用、利润
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A．对出租固定资产计提折旧B．销售原材料取得的收入C．出售债券投资确认的投资收益D．无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。
【例题·单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。
该企业2018年的营业利润为（）万元。
（2019年）A．370B．330C．320D．390【答案】A【解析】该企业2018年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。
因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。
【例题·单选题】2019年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。
该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。
A．-94B．56C．-100D．50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。
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【答案】C 【解析】）120－（4）10－（5）40－（6）300＋（7）60 ＋（8）100＝－70（万元）。
（二）多选题 1.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前
【答案】BD 【解析】选项AC应该计入到营业外收入，不影响营业利润
，但是影响利润总额的金额。
【答案】C
【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分 但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分 全部作为销售商品处理。
2.2009年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同， 该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2009年5 月开工，预计2011年3月完工。甲公司2009年实际发生成本 216万元，结算合同价款180万元；至2010年12月31日止累计 实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合 同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上 涨等原因，2010年年末预计合同总成本为850万元。2010年12 月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。 A.0 B.10万元 C.40万元 D.50万元
4.下列各项中，不应计入财务费用的有（ ）。 A.企业发行股票支付的手续费 B.企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 【答案】 A 【解析】选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发
行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价） ，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵 扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C，企业购买商 品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品 时发生的现金折扣记入财务费用。
认劳务收入。
2.下列各项中，不应计入管理费用的有（ A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出 C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费
）。
【答案】BCD 【解析】选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业
务成本；选项C应该计入到销售费用。
3.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。
时，确认为劳务收入 B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装
的完工程度确认为收入 C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的
可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完
工百分比法确认收入 【答案】BCD 【解析】广告制作佣金应在年度终了时根据项目完成的程度确
经典习题讲解
（一）单选题 1.下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认
商品销售收入的必要前提 B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比
法确认提供劳务收入 C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，
在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全 部作为提供劳务处理 D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收 到的价款不应确认为收入
【答案】B 【解析】2010年12月31日的完工进度＝680/850×100%＝ 80%，所以2010年12月31日应确认的预计损失为：（850－ 800）×（1－80%）＝10（万元）。
3.大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自2009年8月1日至 2011年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2009年付款至 总造价的10%，2010年付款至总造价的85%，余款2011年工 程完工后结算。该工程2009年发生成本600万元，年末预计尚 需发生成本2200万元；2010年发生成本2100万元，年末预计 尚需发生成本300万元。则大华公司2010年因该项工程应确认 的营业收入为（ ）万元。
A.3428.57 B.4500 C.2100 D.2400
【答案】A
【解析】在题目中没有特别说明时，通常以已经发生后的成本 占预计总成本的比例来计算完工比例。2010年应确认的收入
=（600+2100）/（600+2100+300）×5000－600/ （600+2200）×5000=3428.57（万元）。
万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金
额是（ ）。 A.240万元 B.250万元 C.340万元 D.350万元
【答案】D 【解析】管理费用＝（4）10＋（5）40＋（6）300＝350（万
元）
(2)上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是（ ）。
5.下列各项中，不应计入营业外收入的是（ A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款
）。
【答案】C 【解析】收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管
理费用。
6.甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下： （1）因出租房屋取得租金收入120万元； （2）因处置固定资产产生净收益30万元； （3）收到联营企业分派的现金股利60万元； （4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元； （5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元； （6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元； （7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； （8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余
【答案】ABC
【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出 租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资 产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科 目。
4.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额