固定资产分录大全

固定资产分录大全

1、固定资产的取得：

1）购入不需要安装的固定资产：直接计入固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

2）购入需要安装的固定资产：先通过“在建工程”科目核算

借：在建工程

贷：银行存款、应付职工薪酬

借：固定资产

贷：在建工程

企业外购的固定资产，包括实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等（其中内部员工的培训费计入当期损益）

2、固定资产折旧的账务处理：

固定资产应当每月计提折旧，计提的折旧计入“累计折旧”科目

借：制造费用（基本生产车间）

销售费用（销售部门）

管理费用（管理部门）

在建工程（自行建造固定资产中使用的固定资产）

其他业务成本（经营出租的固定资产）

贷：累计折旧

提醒：在进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要计提折旧；融资租入的固定资产也是需要计提折旧的。

3、固定资产后续支出的核算：

固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用。主要分费用化和资本化进行处理。

1）费用化后续支出

借：销售费用

管理费用

贷：银行存款

2）资本化的后续支出

（1）转入在建工程

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

（2）资本化的后续支出

借：在建工程

贷：银行存款

（3）达到预计可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

其中，费用化后续支出指日常维修支出，资本化条件的后续支出主要指的是更新改造。

4、固定资产的处置：

固定资产的处置包括把它进行出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。它是通过“固定资产清理”科目核算的。

1）转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2）发生清理费用和营业税：

借：固定资产清理

贷：银行存款

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交营业税

3）收到变价收入、残料、保险公司等的赔偿

借：原材料（残料）

银行存款（变价收入）

其他应收款（保险公司或过失人赔款）

贷：固定资产清理

4）结转处置净损益

借：营业外支出（变价收入- 清理费用- 转入清理的固定资产账面价值）贷：固定资产清理

或者

借：固定资产清理

贷：营业外收入（变价收入- 清理费用- 转入清理的固定资产账面价值）清理的时候如果发生增值税，那么也需要做一个会计分录

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税

5、固定资产清查：

（1）固定资产盘盈：

固定资产盘盈都是作为以前的差错处理，所以会通过“以前年度损益调整”的科目来核算

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

（2）固定资产盘亏：

固定资产盘亏分盘亏时和报经批准后来进行会计分录的处理

一是、盘亏时：

借：待处理财产损益

固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

二是、报经批准后：

借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿）

营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损益

注意：固定资产的盘亏不作为以前的差错处理，而是通过“待处理财产损溢”科目核算。