交易性金融资产持有至到期投资和可供出售金融资产的区别
持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性投资的联系和区别Word文档
持有至到期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产的联系与区别公司发行的股票2000000股，占红光公司有表决权股份的5％，对红光公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20×5年5月 10 El，大华公司收到红光公司发放的上年现金股利400000元。
20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
大华公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年，红光公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，红光公司股票的价格发生下挫。
至20×6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。
20×7年，红光公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。
假定20×6年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，则大华公司有关的账务处理如下：(1)20×5年1月1日购入股票借：可供出售金融资产——成本 30000000 贷：银行存款 30000000(2)20×5年5月确认现金股利借：应收股利 400000贷：可供出售金融资产——成本 400000注：收到投资前的股利，冲减成本。
此时，可供出售金融资产的账面余额2960万元(3000-40)。
借：银行存款 400000贷：应收股利 400000(3)20×5年12月31日确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积 3600000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 3600000(4)20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失(2000000×6-29600000)17600000贷：资本公积——其他资本公积 3600000可供出售金融资产——公允价值变动 14000000(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产——公允价值变动 8000000贷：资本公积——其他资本公积 8000000（注：素材和资料部分来自网络，供参考。
中财简答题
简答题1 简述财务会计的基本特征。
P1答：与管理会计相比，企业财务会计具有以下特点：（1）以企业外部的报表使用者作为直接服务对象；（2）有一套约定俗成的会计程序的方法（3）有一套系统的规范体系．2 什么是会计要素确认？其确认标准有哪些？P6答：会计要素确认是将符合会计要素定义并满足确认标准的交易和事项纳入财务报表的过程，它回答哪些信息、在何时列入哪一张财务报表。
其确认标准有：（1）可定义性；（2）可计量性；（3）相关性；（4）可靠性。
3简述交易性金融资产与可供出售金融资产在计量方面的异同。
答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相比既有共同点，也有不同点．两者的共同点在于：无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量．二者的不同点在于：取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额直接作为所有者权益的利得计入资本公积．4交易性金融资产与可供出售金融资产的区别。
（复习指导P57-58）答：交易性金融资产与可供出售金融资产的主要区别：一是持有目的不同。
其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上需要逐日耵市（注解<不用写进去>：所谓逐日盯市制度，亦即每日无负债制度、每日结算制度，是指在每个交易日结束之后，交易所结算部门先计算出当日各期货合约结算价格，核算出每个会员每笔交易的盈亏数额，以此调整会员的保证金帐户，将盈利记入帐户的贷方，将亏损记入帐户的借方。
若保证金帐户上贷方金额低于保证金要求，交易所通知该会员在限期内缴纳追加保证金以达到初始保证金水平，否则不能参加下一交易日的交易。
逐日盯市制度一般包含计算浮动盈亏、计算实际盈亏两个方面。
2014年新版交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理的区别
借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）取得时 应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款宣告分红或利息到期时借：应收股利（应收股利）贷：投资收益定义目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。
类别交易性金融资产入账成本买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）入账处理实际收到股利或利息时：分配现金股利借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利（应收股利）持有期间赚了：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动赔了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动借：银行存款净售价）公允价值变动损益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产—成本（持有期间公允价值净增值额）—公允价值变动处置投资收益（倒挤认定 损失计借方 收益计贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益赔了做相反分录2014年新版交易性金融资产、持有别持有至到期投资到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。
（货币资金）非衍生金融资产卖价—到期未收到的利息+交易费）（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）（溢价计借 折价计贷）应收利息（已到付息期未未领取的利息）贷：银行存款、其他货币资金等持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积发生减值时，借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备恢复时做相反的分录。
中级财务会计二简答题
简答题习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别?1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此，企业应当在辞退时进行确认和计量.职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容答:其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。
对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定. 对或有负债披露的具体内容如下: 1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)；3。
获得补偿的可能性。
1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定,会计上必须清晰地反映所有者权益的构成,并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2试述商品销售收入的确认条件答:企业销售商品应该同时满足5个条件，1’企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。
也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2’企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3’销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资
注：发生减值的 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本 公积 如有 差额贷记：可供出售金融 资产-减值准备 确认的损失又收回的： 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值 损失 如果为权益性工具 的 借：借：可供出售金 融资产-减值准备 贷：资 本公积-其他资本公积
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资（减值损失一旦确认，不得转回）
可供出售金融资产
如从二级市场购入的债券、 债券：国债、企业债券、金融债券 种类 股票基金
权益性投资 控制（50%-100%）、共同控制（50%）、 没被划分为可供交易性金融 重大影响（20%-50%）、其他（0%-20%） 资产、持有至到期投资的股 票、债券、基金投资 借：交易性金融资产-成本 借：持有至到期投资-成本（包括 1.成本法 2.权益法 为权益性投资的同交易性金 投资收益 （交易费用） 交易费用） 借：长期股权投资 初始投资成本大于应享有的被 融资产，交易费用除外，交 应收股利/利息（宣告未发 应收利息 应收股利 投资单位可辨认净资产公允价 易费用计入初始入账金额 放利息） 贷：银行存款（其他货币资金） 贷:银行存款 值份额，按照初始投资成本入 为债券投资的同持有至到期 购入 贷：其他货币资金（银行存 借/贷：持有至到期投资-利息调整 2.权益法 帐；借:长期股权投资-成本 投资，借贷方差额记入可供 款） （借贷方差额记入此科目） 初始投资成本小于应享有被投 出售金融资产-利息调整 资单位可辨认净资产公允价值 份额，差额贷记营业外收入。 1.资产负债表日： 借/贷：交易性金融资产-公 允价值变动 贷/借：公允价值变动损益交易性金融资产 2. 确认利息收入： 借：应收利息/股利 持有 贷：投资收益 3. 收到利息： 借：其他货币资金（银行存 款） 贷：应收利息/ 股利 1.利息收入 （以下为债券投资的） （1）分期付息、一次还本 借：应收利息 贷：投资收 益 借/贷：可供出售金融 资产-利息调整（2）一次还 本付息 借：可供出售金融 资产-应计利息 贷:投资收 益 借/贷：可供出售金融 资产-利息调整 2.公允价值变动损益: 借/贷：可供出售金融资产公允价值变动 贷/借：资本公积-其他资本 公积 1.出售时收到价款： 借：银行存款 1.成本法： 2.权益法： 1.按照收到的金额 借：银行存款 贷：交易性 贷：持有至到期投资-成本/利息调 借：银行存款、长期股 （1）借：银行存款、长期股权 借：银行存款 金融资产-成本 借/贷：交 整/应计利息 权投资减值准备 投资减值准备 贷：可供出售金融资产-成 易性金融资产-公允价值变 借/贷:投资收益（借贷方差额） 贷：长期股权投资 应收 贷：长期股权投资 本/公允价值变动/利息调整 动 借/贷：投资收益（借 计提的减值准备要结转 股利 贷：应收股利 /应计利息 贷方之间的差额记入投资收 借/贷：投资收益 借/贷：投资收益 借/贷：投资收益（差额） 出售 益） （2）借/贷：资本公积-其他资 2.借：资本公积-其他资本 2.出售时将公允价值变动 本公积 公积 损益转入投资收益 贷/借：投资收益 贷：投资收益 借/贷：公允价值变动损益交易性金融资产 贷/借：投资收益 1.利息收入： （1）分期付息、一次还本 借：应收利息 贷：投资收益 借/贷：持有至到期投资-利息调整 （2）一次还本付息 借：持有至到期投资-应计利息 贷：投资收益 借/贷：持有至到期投资-利息调整 2.减值损失 借:资产减值损失-计提的持有至到 期投资减值准备 贷：持有至到期 投资减值准备 1.成本法： 确定发放股利、利润 借：应收股利 借：银行存款 发放股利、利润 贷：投资收益 贷：应收股利 2.权益法： （1）利润：借/贷：长期股权 投资-损益调整 贷/借：投资收益 （确认投资 收益时） （2）现金股利：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 注：股票股利不做处理，在备 查簿中登记 （3）其他变动 借：长期股权投资-其他权益 变动 贷：资 本公积-其他资本公积
2016年交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理
取得
贷：其他货币资金
借：可供出售金融资产 －成本 －利息调整 应收利息 贷：其他货币资金
借：其他货币资金 贷：应收股利（应 收利息） 借：应收股利（应收利 息） 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利（应收利 息）
借：应收利息 面值*票面利 率 贷：投资收益 摊余成本* 实际利率 股票：参照交易性资产 借或贷：持有至到期投资－利息 债券：参照持有至到期 调整 投资
对摊余
取得价值与帐面价值之间的差额 作为投资收益，如有减值准备也 同时结转 借：其他货币资金 借：银行存款 借：其他货币资金
贷：交易性金融资 贷：可供出售金融资 贷：持有至到期投资－成本 产－成本 产－成本 －公允价 －公允价 －利息 值变动 值变动 调整 投资收益 投资收益 投资收益
借：公允价值变动损益 借：其他综合收益
借：长投－损益调整 不做处理 贷：投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：应收股利 贷：长投－损益调整 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：长投－其他综合收益 贷：其他综合收益 借：长投－其他权益变动 贷：资本公积－其他资本 不做处理 公积
借：长投－损益调整
贷：投资收益
不得转回 借：资产减值损失 贷：长投减值准备
借：其他货币资金等 长期股权投资减值准 备 贷：长投 应收股利 投资收益（差额或 在借方）
借：其他货币资金等 贷：长投－成本 －损益调整 －其他权益变动 投资收益 借：资本公积－其他资本公积 （或贷） 贷：其他综合收益（或 贷）
投资收益
量投资收益的。所以， 。 回的现金价值
账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以， 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。 成本可以这样理解：在期末时虽然我没有收回，但我如现在要收回能收回的现金价值
如何区分持有至到期投资与可供出售金融资产？
如何区分持有⾄到期投资与可供出售⾦融资产？做题时，常常会遇见：某公司将该债券作为持有⾄到期投资核算或者作为可供出售⾦融资产核算，这两种核算⽅法，有相同之处也有不同之处，在处理时⽐较容易混淆。
在这⾥将这两种⾦融资产的会计核算进⾏了对⽐分析。
1.定义： (1)持有⾄到期投资的定义： 是指到期⽇固定、收回⾦额固定或可以确定、企业有明确的意图和能⼒持有⾄到期的、通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。
(2)可供出售⾦融资产的定义： 是指初始确认时即被指定为可供出售的⾮衍⽣⾦融资产，以及没有划分为持有⾄到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。
出售或者重分类是企业⽆法控制、预期不会重复发⽣且难以合理预计的独⽴事项所引起。
2.初级计量的对⽐：3.后续计量的对⽐(分期付息，到期⼀次还本付息的情况)：期末摊余成本=期初摊余成本本期计提的利息-本期收回的利息和本⾦-本期计提的减值准备 可供出售⾦融债券期末计息时，仍应按照上述⽅法计提利息，只是如果发⽣公允价值变动，需要在计息后再做⼀笔公允价值变动的会计分录。
需要注意的是，可供出售⾦融债券的摊余成本≠账⾯价值，因为可供出售债券的摊余成本不包含公允价值变动。
4.处置的对⽐：5.例题： 2015年1⽉1⽇，甲公司⾃证券市场购⼊⾯值⾦额为2000万元的债券。
购⼊时实际⽀付价款2088.98万元(其中包括⽀付相关交易费⽤10万元)。
该债券发⾏⽇为2015年1⽉1⽇，分期付息、到期还本债券，期限为5年，票⾯利率为5%，实际年利率为4%，每年12⽉31⽇⽀付当年利息。
不考虑减值损失等因素。
(1)甲公司将该债券作为持有⾄到期投资核算。
(2)甲公司将该债券作为可供出售⾦融资产核算。
答案：。
第四章金融工具交易性金融资产、持有到期及可供出售金融资产
折价购入情况下：实际利息收益大于名义利息收益
第四章金融工具交易性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• (2)账户设置及会计处理
• 持有至到期投资-成本 -应计利息 -利息调整
溢价购入债券时:借:持有至到期投资-成本(面值) -利息调整
应收利息(已到期尚未领取的利息) 贷:银行存款 折价购入债券时:借:持有至到期投资-成本 应收利息 贷:银行存款
二、金融资产的概念及内容
（一）概念：是一切可以在有组织的金融市场上 进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工 具的总称。其最大特征是能在市场中为其所有 者提供即期或远期的货币收入流量。
（二）内容：
1、四分类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收 款项；可供出售金融资产。
如某债券发行价格1000元，其面值1250元，票面利率 4.72%，期限5年，每年付息一次。则其实际利率计算 如下：
59×（1+R）-1+59 ×（1+R）-2+ 59×（1+R）-3 +59
×（1+R）-4+（59+1250） ×（1+R）-5=1000
第四章金融工具交ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• 可供出售金融资产的基本特征：
一是在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获 得和计量；
二是持有意图不十分明确。 其与交易性金融资产最大区别就在于持有目的不同。
可供出售金融资产的形成方式：
一是购入时即指定为可供出售金融资产； 二是由持有至到期投资转入（实际上是金融资产的重分
持有至到期投资-利息调整
关于长期股权投资与交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的总结
11.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产2.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产取得 A. 交易性金融资产:借：交易性金融资产—成本（按照取得时的公允价值）应收利息（应收股利）（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）借：投资收益（支付相关交易费用） 贷：其他货币资金—存出投资款B.持有至到期投资:取得环节四步走：第一找面值（持有至到期投资—成本）第二找应收（应收利息）第三找买价（其他货币资金、银行存款等）第四找差额（持有至到期投资—利息调整，包含交易费用）借：持有至到期投资—成本（按照该投资的面值）应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）持有至到期投资—利息调整（按照其差额，借记或贷记，包含交易费用等）（一级科目为持有至到期投资的科目都影响其入账成本） C.长期股权投资:（大于一年的交易费用，为了把费用影响到各个期间，故把交易费用加入初始投资成本核算） D.可供出售金融资产：23.持有期间的股利或利息处置 A 交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资：D.可供出售金融资产4.资产负债表日（期末计量） A 交易性金融资产3B.持有至到期投资 公允价值<账面余额借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益 借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备借记登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额 C. 长期股权投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该股权投资在资产负债表日的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别
1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同。
交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。
交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。
交易性金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产的财务处理
交易性金融资产的财务处理（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理：①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产,长期股权投资,可供出售金融资产,持有至到期投资区别
成本法权益法概念企业为了近期内出售而持有的金融资产可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）持有目的短期获利介于短期获利和固定收益之间固定收益对子公司的投资（控制性）对合营企业及联营企业的投资（共同控制和重大影响）包括股票（有报价、随时出售）、债券、基金债券、股票（有报价、无报价）债券交易性金融资产-成本可供出售金融资产-成本持有至到期投资-成本长期股权投资长期股权投资-投资成本交易性金融资产-公允价值变动-利息调整持有至到期投资-应计利息应收股利-损益调整投资收益-应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益-其他综合收益公允价值变动损益-应收利息投资收益-其他权益变动-公允价值投资收益-减值准备其他综合收益其他综合收益投资收益企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资类别交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资股票设置科目核算原则完全公允价值来计量公允价值与实际利率相结合（债券时）摊余成本与实际利率相结合见钱眼开型投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用交易费用记入投资收益交易费用记入成本交易费用记入成本借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用）成本法借：长期股权投资权益法（两者孰高记入成本）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利①投资额＞所占份额应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：银行存款（初始确认金额）借：长期股权投资—投资成本 （投资额）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借或贷：持有至到期投资—利息调整应收股利贷：其他货币资金债券借：可供出售金融资产—成本（面值）贷：银行存款可供出售金融资产—利息调整②投资额＜所占份额应收利息（已到付息期尚未领取的利息）借：长期股权投资—投资成本 （所占份额）贷：其他货币资金应收股利贷：银行存款营业外收入（差额）初始确认金额支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产区别
项目
长期股权投资
权益法 长期股权投资-成本 长期股权投资-损益调整 长期股权投资-其他权益变动 投资收益 初始成本＞公允价值 不调整 初始成本＜公允价值 调整其成本 借：长期股权投资-成本（公允价值） 贷：银行存款 营业外收入 （差额)
交易性金融资产
交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动投资收益 公允价值变动损益 公允价值 借： 交易性金额资产-成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金
持有至到期投资
持有至到期投资-成本 持有至到期投资-应计利息持有至到期投资-利息调整投资收益 公允价值+交易费用 借：持有至到期投资-成本（面值） 持有至到期投资-利息调整（差额） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金
设置科目
成本法
初始确认金额 购买价款+直接相关费用
借：长期股权投资（初始投资成本） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金-存出投资款
取得
宣告发放：借：应收利息 贷：投资收益 持有期间的现 金股利和利息 实际发放:借：银行存款 贷：应收利息
实现投资收益时 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告发放股利时 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 其他权益变动 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减值： 借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 减值一经确认，以后不得转回
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售
2、持有至到期投资后续计量
持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额是计入“投资收益”科目。 持有期间，按照债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或者“持有至到期投资——应计利息”中。 应收利息属于流动资产，一般在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资——应计利息”，属于非流动资产，只有在约定的最后到期日才能产生利息的现金流入。
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概念
第一节 交易性金融资产
交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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一、交易性金融资产的确认
满足以下条件之一的，将其作为”交易性金融资产“
取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 属于衍生工具。 金融衍生工具,又称金融衍生产品,是指建立在基础金融工具或基础金融变量之上,其价格取决于后者价格变化的派生产品。
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二、交易性金融资产的计量
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1.交易性金融资产的初始计量
企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 这类金融资产取得时，交易费用要进入投资收益。 这在会计处理中是一种很少见的情况。 公允价值中不含应收利息或应收股利。
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交易性金融资产初始入账成本 ＝公允价值＝支付的全部买价－交易费用－已经宣告未发放的股利（或已经到期尚未收到的利息）； 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出等。 此时的股利或利息，属于在购买时已经宣告发放的或者已经到了付息期的。
交易性金融资产的确认与计量
交易性金融资产的确认与计量引言交易性金融资产是指公司在购买后立即或几乎立即出售的金融资产。
在会计准则中，交易性金融资产与其他金融资产，如持有至到期日的金融资产和可供出售金融资产有所区别。
本文将讨论交易性金融资产的确认与计量，并探讨其在会计准则中的相关要求。
交易性金融资产的确认根据国际财务报告准则(IFRS)第9号准则，公司对交易性金融资产应当在其购买时确认。
确认交易性金融资产时需要满足以下条件：1.公司拥有该金融资产，并有权据其条件来实现其利益或承担其风险；2.该金融资产的成本可可靠地进行计量。
当满足上述条件时，公司可以确认该金融资产作为交易性金融资产。
交易性金融资产的计量交易性金融资产的计量涉及以下几个方面：1. 账面价值交易性金融资产的初次计量是按照成本进行的，并包括购买该资产所支付的费用。
在随后的期间，交易性金融资产按照公允价值与账面价值之间的差异进行计量。
2. 公允价值交易性金融资产的公允价值是指在公开市场交易中，买方和卖方之间进行交易的价格，即没有发生强制买卖的情况下可以达成的成交价。
公司需要根据最佳可观察市场价格来计量交易性金融资产的公允价值。
3. 公允价值变动的计入损益交易性金融资产的公允价值变动会计入损益表。
这意味着，当交易性金融资产的公允价值发生变动时，公司需要调整其价值，并将调整金额计入当期的损益表中。
4. 可供交易的金融资产的分类根据国际财务报告准则第39号准则，公司可以将交易性金融资产分为两类：处于主动交易的交易性金融资产和非处于主动交易的交易性金融资产。
处于主动交易的交易性金融资产是指公司有意愿及能力进行近期交易的交易性金融资产。
非处于主动交易的交易性金融资产是指公司不打算进行近期交易的交易性金融资产。
对于非处于主动交易的交易性金融资产，公司可以选择将其归类为可供出售金融资产。
结论交易性金融资产的确认与计量是会计准则中的重要部分。
公司需要根据国际财务报告准则的相关要求，确保正确确认交易性金融资产，并按照要求计量其账面价值和公允价值。
交易性金融资产持有至到期投资和可供出售金融资产的区别
【整理】交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别交易性金融资产一、定义企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券基金等，应分类为交易性金融资产。
二、确认条件：（一）取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（三）属于衍生工具。
比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。
四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。
五、账务处理：持有至到期投资一、定义：指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1、在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。
二、确认条件（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。
五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
六、账务处理：可供出售金融资产一、、定义：指：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
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【整理】交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的区别交易性金融资产
一、定义
企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券
基金等，应分类为交易性金融资产。
二、确认条件：
（一）取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股
票、债券和基金等。
（二）术语进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（三）属于衍生工具。
比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变
动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
三、核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。
四、主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。
五、账务处理：
持有至到期投资
一、定义：
指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：（1、在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷
款和应收款项的定义的非衍生金融资产。
二、确认条件
（一）到期日固定、回收金额固定或可确定
（二）有明确意图持有至到期
（三）有能力持有至到期
三、持有至到期投资在一定条件的情况下可以转换为可供出售金融资产
四、核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入
摊销期投资收益。
五、主要包括：通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可
以划分为持有至到期投资。
六、账务处理：
可供出售金融资产
一、、定义：
指：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
二、可供出售金融资产在一定条件的情况下可以转换为持有至到期投资金融资产。
三、核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。
四、主要包括：股票投资、债券投资等。
五、账务处理：。