企业审计风险分析及防范探讨

企业审计风险分析及防范探讨

作者：韩廷辉

来源：《商情》2015年第28期

【摘要】近几年，市场环境变得越来越复杂，企业间的竞争在日益激烈，电力企业都在想方设法的完善自身，提升自身在管理、组织与运营方面的能力。审计是企业运营过程中的必要程序，是对企业内部控制、财务运作、及绩效结果的审查，目前，审计过程中出现了诸多的风险，为了避免审计风险的发生，本文就企业审计风险分析及防范进行了分析与探究。

【关键词】企业审计风险防范

审计是企业健康运行的重要保证，通过审计来对企业内部经济活动进行的审查，以促进企业提高经营管理水平，并有力维持稳定、和谐的市场环境。但是，现阶段企业审计风险层出不穷，风险类型主要为固有风险、控制风险以及检查风险，为转变此类状况，应采取积极的防范措施来应对审计风险，不断提高审计水平。

一、企业审计风险的分析

（一）固有风险

是在无企业内部控制机制的条件下，企业内部因素或外部条件的影响，导致企业的现金账户、交易以及财务报表出现错误的可能性。固有风险是审计部门或审计单位在工作过程中所固有的风险，相关的审计人员必须获得相关的信息来应对固有风险，对最终的审计风险进行确认。导致固有风险产生的原因众多，企业的外部环境、竞争力、经营人员的能力、经营计划等，都可能引发固有风险，是制约审计工作的关键内容。

（二）控制风险

企业审计控制风险的发生主要归咎于企业未能用企业内部控制管理制度、经营制度来约束、规范和制约部分违法乱纪的行为，导致舞弊、违法乱纪现象出现，为企业的发展产生了消极影响。我国市场经济体制构建相对较晚，经济起步较晚，还存在着多方面的不足与弊端，导致内部控制能力不强，为不法分子提供了机会，最终导致控制风险的产生。另外，企业内部管理人员权利高度集中、管理人员风险意识不强等因素，为风险提供了可乘之机。

（三）检查风险

在企业审计工作开展的过程中，检查风险主要存在于审计部分，审计人员严格按照审计工作程序对企业的财务状况进行审查与核对时，并未发现企业在运营环节的风险。

二、企业审计风险产生的原因分析

（一）法律法规不健全

现阶段，我国在企业审计风险控制与防范方面还缺失制度保证。其中法律法规不健全是其面临的主要问题之一。例如，若缺乏完善的法律法规，当出现违法乱纪行为时，缺乏法律条文的保障。

（二）财务管理不善

财务是企业发展的根基和基础，财务管理质量决定着企业的发展方向，做好财务管理至关重要。就企业审计风险发生的现状来看，很大部分是由于人为因素而导致的，若财务管理不完善，会出现乱投资、拆借资金等情况，难免会出现财务管理瑕疵，一旦出现就会为企业带来巨大的经济损失。同时，财务管理问题的滋生，与管理制度的缺乏有着直接性的关系，管理制度的约束性与规范性差，缺乏相应的奖惩制度，是导致审计风险产生的主要原因。

三、企业审计风险的防范措施

（一）提高审计人员的素质

电力企业是能源基础行业，主导着我国的经济命脉，是实现我国经济全面发展的重要保证。对企业开展审计工作，对审计人员提出了更高的要求，应提高审计人员的综合素质，主要包括审计专业知识、政治修养和职业道德等，是降低审计风险发生的基本条件。因此，应加强对审计人员的专业培训，以加强审计队伍建设，杜绝审计工作中的不良因素。审计人员应提升自己的职业素养，坚守职业道德，能经得起金钱、利益的诱惑，不为利益所动，是对每个审计人员的重要要求。

（二）完善与优化审计方法

通过对现阶段企业审计风险的具体性分析，应加大对企业内部的审计力度，保证企业在现金流、财务报表、账目流通等多个环节的审计，强化对各项财务数据的审查，实现对企业财务账目的系统化审查。目前，由于审计力度与方法不当，导致审计风险不断出现，应对审计方法进行不断的完善与优化，采用国际公用的风险导向审计方法，在原有审计流程的基础上进行完善，不可仅仅凭借相关的数据即可断定企业的财务状况，很难从中发现弊端和违规现象，扩大符合技术的使用范围，既要对财务数据进行检查，也要对非财务数据进行审查，以保证企业财务审计的力度。

（三）构建严格的内部控制机制

现如今，电力企业竞争日益激烈，企业应强化自身财务、经营运营能力建设，构建严格的内部控制机制，从根本上控制风险的产生，不断完善内部控制机制，实现企业自我管理的高效性。另外，在企业内部，应设定监督小组，随时对企业的经济往来数据进行监督管理，以实现内部控制机制全面化、系统化运行。

（四）建立健全相关法律法规

随着审计风险的不断出现，企业越来越重视自身的经济发展与建设，为了从根本上避免审计风险的产生，应借鉴国外的先进经验，结合我国当前的实际情况，对我国与审计有关的法律法规予以完善。根据我国审计风险的现状和产生原因，对法律进行完善与修订，构建审计的专项法律，利用法律力量来约束和规范审计人员、企业运营的行为，减少审计人员在工作中的失误行为或违反职业道德的行为，构建相应的问责制度和惩戒机制。

四、结束语

综上所述，企业审计工作是我国审计体系的重要组成部分，加大审计力度，降低审计风险，强化风险防范意识是提高审计水平的必然要求。鉴于电力企业在国民经济中的重要地位，其内部经营状况的变化会因引起市场的连锁反应，为了保证企业健康、有序的进行，审计人员要具有足够的责任感和耐心，认真、及时完成审计工作，保证审计的质量，促进企业健康稳定的发展。

参考文献：

[1]王秋连.企业审计风险分析及规避方法探讨[J].当代会计，2014.

[2]李克洋.中小型企业审计风险与控制问题研究[J].黑龙江科学，2013.

[3]沈天红.论企业审计风险的防范与控制[J].现代商业，2013.