我国上市公司内部审计机构的设置模式研究

合集下载

上市公司内部审计组织架构的研究

资本结构与原来的行政性公司体制有着根本的不
同，多种经济成分有机结台，资主体多元化，投使市场主体和窖体的结构都发生了根本性的转变，
从而实现我国经济管理体制的结构性变革。
三Ｊ＝公司内部审计最优组织架构市
程、行过程等来获取各类必要的信息；执管理体制和经营风险的多重性，要内部审计地位的明确．懦
明确性要体现审计的独立。无论是形式和实质都应该独立于公司的经营管理层：公司发展与战略管理的统一性，要内部审计有更强的相关性，需相关性体现在内部审计人员必须在管理理论、实践
作为维护上市公司诚信守则的一项重要的内部制
约机制。因此建立内部审计已经成为上市公司维护公众形彀由一项重要制度．成为公司在市场竞勺争中防范经营风险的有效手段。
法规对推进上市公司内部审计工作提供了强有力
的法律保障。上市公司为了增强自己的经济实力和抗风险能力，过兼并蠢组不断扩大规模，建跨部门、通组
跨行业、地区、国的集团公司，益格局将日踌跨利

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨随着企业集团的发展壮大，其内部审计组织架构管理模式越来越受到关注。

内部审计通常是由独立的审计部门组成，在企业内部对各个部门的运营、风险、财务等方面进行审计和评估，为企业管理层提供决策支持。

内部审计组织架构的有效管理对企业的长远发展具有重要意义。

本文将探讨企业集团内部审计组织架构管理模式。

一、审计组织架构的基本要素企业集团的内部审计组织架构包括几个方面的要素：审计管理层、审计委员会、审计部门、审计员、审计计划和方法。

1. 审计管理层审计管理层是内部审计的领导者，包括审计主管、审计经理等。

他们领导审计工作，制定审计计划和方法，协调各个部门之间的工作，负责对审计结果进行汇报和解释。

2. 审计委员会审计委员会是内部审计的决策机构，通常由企业高管和董事会成员组成。

他们审查审计计划和结果，确保审计工作符合标准和法规，并指导审计工作在企业内部得到适当的支持和承认。

3. 审计部门审计部门是内部审计工作的核心部门，负责对企业内部各个方面进行审计评估。

在企业集团内部，审计部门需要根据集团的组织结构、业务特点以及风险管理情况，制定审计计划和方法，并开展相应的审计工作。

审计员是内部审计工作的执行者，主要负责实施审计计划和方法，采集和分析数据资料，提出审计发现和建议，为企业提供决策支持。

5. 审计计划和方法审计计划和方法是内部审计的框架，包括审计的范围、目标、时间、资源、方法、标准等方面的规定。

制定合理的审计计划和方法可以确保审计工作的有效性和高效性。

企业集团的内部审计组织架构管理模式有多种，根据不同的情况和需求选择适合的管理模式十分重要。

1. 集中式管理模式集中式管理模式是指将所有审计资源集中到一个中央审计部门，由该部门实施整个企业集团的内部审计工作。

该模式相对集中、专业，可以确保审计结果的一致性和准确性，但由于审计工作集中在一个部门，可能会导致对业务和风险管理的理解不够全面和准确。

内部审计机构的设置模式

内部审计机构的设置模式内部审计是指由公司内部员工或外部机构负责，通过对公司内部进行审计，评估公司内部运作的有效性、有效性和合规性，并提供有关改进的建议和建议。

在为公司提供有关其经营活动的可靠信息和数据保护方面，内部审计是非常重要的。

内部审计团队可以采取不同的设置模式，以满足不同公司的需求和要求。

以下是一些常见的设置模式：1.中央化模式：中央化模式是指在公司内设立一个专门的内部审计部门，该部门负责为整个公司提供审计服务。

这个模式强调了统一的审计政策和程序，可以实现更好的协调和配合。

对于一些大型企业，中央化模式可以提供更好的管理效率和控制效果。

2.区域化模式：区域化模式是指内部审计部门根据公司不同的行业和区域，设置不同的团队来进行审计工作。

这个模式能够更好地满足公司不同的战略和业务需求，在保证审核质量的同时，能够更好地针对公司不同的业务特点。

3.混合模式：混合模式是指对于一些规模较小的企业，内部审计工作可能会由内部员工和外部机构共同承担。

内部员工能够更好地了解公司内部运作，而外部机构提供专业的审计服务，将两者结合起来可以提供更好的审计结果。

4.外包模式：外包模式是指将内部审计工作外包给专业的审计公司。

这个模式需要付出一定的成本，但可以提供更好的专业性和独立性。

它可能更适合一些中小型企业，因为这样可以避免投入大量的资源来建立和维护内部审计部门。

5.聘用专业人员：一些企业可能并没有足够的资源来设立和维护内部审计部门，此时就需要考虑聘用专业的内部审计人员来为公司服务。

这种方式需要企业在选择和聘请时注意，以确保得到高品质的审计服务。

总之，内部审计是企业经营中不可或缺的一环。

内部审计部门可以采取不同的设置模式，选择最适合企业的方式来执行审计工作。

无论采取哪种方式，都应该保证审计独立性和专业性，为企业提供更好的经营管理支持。

企业内部审计机构设置探讨

企业内部审计机构设置探讨企业内部审计机构的设置是企业内部控制体系中非常重要的一环。

企业内部审计机构的职责包括监督和评价企业内部控制系统的有效性和合规性，发现并纠正潜在的风险和问题，提供有关企业经营管理的意见和建议，增强企业的透明度和治理水平。

下面将对企业内部审计机构设置进行探讨，分析其必要性和影响。

首先，企业内部审计机构的设置对企业的经营管理具有重要意义。

企业内部审计机构可以通过对企业各项业务活动的检查和评估，发现潜在问题和风险，并提出改善措施，帮助企业加强内部控制，减少风险。

同时，企业内部审计机构还可以提供经营管理上的建议和意见，促进企业的持续发展和提高治理水平。

通过企业内部审计机构的设置，企业能够及时了解自身经营状况和问题，并采取相应措施进行调整和改进，提高企业的竞争力和运营效益。

其次，企业内部审计机构的设置有助于加强企业的透明度和责任担当。

企业内部审计机构作为企业内部控制体系的一部分，可以对企业的财务状况、业务活动和内部管理进行全方位的审计和监督，保障相关信息的真实可靠性和公正透明性。

通过定期发布审计报告和风险提示，企业内部审计机构可以向外界展示企业的经营状况和风险状况，增强企业的透明度和信誉度，提高股东和投资者对企业的信任度。

此外，企业内部审计机构的存在也促使企业管理层和员工更加注重内部控制和合规性，增强责任感和敬业精神，提高企业的整体治理水平。

再次，企业内部审计机构的设置有助于预防和发现企业风险。

企业内部审计机构可以通过定期审计和风险评估，发现企业内部控制不足和潜在的风险点，提前采取相应的措施加以预防和应对，减少企业面临的经营风险和损失。

此外，企业内部审计机构还可以发挥监督作用，对企业各项业务活动的合规性进行审查，确保企业在法律和法规之内开展经营活动，避免因违规行为导致的法律风险和声誉损失。

通过企业内部审计机构的设置，企业能够提前发现和应对潜在的风险，降低企业经营风险，并提高企业的经营稳定性和可持续发展能力。

国有大型企业集团内部审计组织架构设想

国有大型企业集团内部审计组织架构设想国有大型企业集团是国家经济的重要支柱，承担着国家重要的经济责任和社会责任。

为了更好地监督和管理国有大型企业集团的内部运行，内部审计组织的建立和完善显得尤为重要。

在国有大型企业集团内部审计组织方面，我们可以设想以下的架构，以提升内部审计工作的效率和水平。

一、审计部门设置国有大型企业集团内部审计组织的第一步是建立审计部门，该部门负责整个集团范围内的内部审计工作。

审计部门应使用科学、权威的方法，确保内部审计工作的全面性和专业性。

审计部门需要设置总监和副总监，由具备相关专业知识和丰富经验的人员担任，以确保审计工作的高效率和高质量。

二、审计团队组建在审计部门的基础上，需要建立一个专业的审计团队，该团队由经验丰富、专业素质高的审计人员组成。

审计团队应该分为若干个小组，每个小组负责不同领域的审计工作，如财务审计、内部控制审计、风险管理审计等。

每个小组都应该配备足够数量和专业素质的审计人员，以确保审计工作的全面性和准确性。

三、审计制度建设国有大型企业集团内部审计组织的建设不仅要有合格的人员和强大的团队，同时还需要建立健全的内部审计制度。

审计制度是内部审计工作的基本保障，需要明确审计工作的程序和标准，确保审计工作的规范性和准确性。

审计制度还需要对审计人员的行为规范和工作职责进行明确规定，以确保审计工作的公正性和权威性。

四、审计流程优化为了提高审计工作的效率和水平，国有大型企业集团内部审计组织需要不断优化审计流程。

优化审计流程可以通过引入先进的审计技术和工具，提高审计工作的自动化水平和信息化水平，从而提高审计工作的效率和准确性。

审计流程还需要不断改进和完善，以适应国有大型企业集团内部运行的变化和发展。

五、风险管理机制建立国有大型企业集团内部审计组织在审计工作中还需要重点关注风险管理工作。

审计人员需要及时发现和评估潜在的风险，提出相应的风险应对措施，确保国有大型企业集团内部运行的稳定和健康。

我国上市公司内部审计研究

我国上市公司内部审计研究摘要：我国上市公司的内部审计与发达国家相比，不仅起源较晚，而且一直以来没有引起公司治理层的足够重视，导致我国上市公司内部审计普遍存在内部审计机构设置不合理，人员专业素质不高，独立性较差以及审计方式较为落后等问题；针对这种情况，人们认识到只有从实质上强化内部审计才能有效地完善公司治理，实现企业的价值增值。

关键词：内部审计；内部控制；独立性1 我国上市公司内部审计存在的问题1.1 内部审计机构设置不合理在我国，由于相关法律没有对上市公司内部审计机构的设置作出具体的规定，因此，上市公司可以根据公司的实际情况选择设置内部审计机构。

从我国上市公司内部审计机构的实际情况来看，绝大部分隶属于管理层，由总经理负责领导。

虽然这种模式有利于内部审计人员及时发现经营管理中的问题，直接与管理层沟通，尽快拿出相关问题的解决方案，避免问题进一步扩大。

但是它还是存在一些缺点，例如不能实现董事会对总经理的有效监控，加剧内部人控制，审计的独立性难以得到保证，审计职能无法充分发挥。

1.2 内部审计人员专业素质不够高从目前我国上市公司内部审计人员的构成情况来看，绝大多数出生于财务专业，学历相对较低，但是经验比较丰富，对公司的整体财务状况及财务流程比较熟悉，少部分学历较高，理论知识方面比较丰富扎实，但是工作时间不长，与前者相比，经验较为缺乏，还有一部分审计人员来自于公司其他部门，也并非财务专业出生，没有经过系统的培训，只能够进入审计部门后在工作中慢慢学习，而具有执业资格的内部审计师更是缺乏。

1.3 内部审计的独立性较差独立性是审计的灵魂，它要求内部审计人员在整个工作过程中不受任何因素的干扰，独立地制定审计计划，确定审计范围，执行审计程序，出具审计报告，检查和评价公司的经营管理活动，然而，内部审计机构是公司内部设置的机构，它的设置往往带有管理层的主观因素，独立性较差，不可能像外部审计那样具有权威性。

此外，大多数上市公司的管理观念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，设置内部审计部门只是为了应付检查，或者设置的内部审计机构隶属的层次较低，内部审计人员全面展开工作还有一定的困难，积极性受到影响，内部审计的独立性没有得到根本的保障，也无法发挥应有的作用。

上市公司内部审计机构设置探讨5篇

上市公司内部审计机构设置探讨5篇第一篇：上市公司内部审计机构设置探讨上市公司内部审计机构设置探讨一、上市公司内部审计机构设置的主要原则国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》（2001年修订本）对内部审计的定义作了描述：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。

它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。

”2003年3月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》，其中第二条对内部审计也作了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位所属单位的财政收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

”从上述两个审计权威部门对内部审计的新定义中可以看出，独立性是内部审计工作的灵魂。

要实现内部审计部门组织上的独立性应把握以下主要原则：1、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作（《审计署关于内部审计工作的规定》第四条）在国外，上市公司内部审计机构是由审计委员会领导的，也有的是由监事会领导；在我国，许多企业由监事会领导，也有由董事会领导的。

一般而言，直接领导内审部门的领导级别越高，就越有足够的权威确保内审部门广泛的工作范围，促进其独立性。

上海市审计学会《内部审计制度研究》课题组在对上海市170家单位内部审计情况的调查结果显示，内部审计机构的直接领导是行政正职的完成的审计项目较多，审计范围广，成果显著；内部审计机构愈独立，其专职审计人员数量越多，发挥的作用相对较大。

2、内审机构负责人必须能和董事会直接交流，其任免应该由董事会决定。

内审负责人应有权出席、参加由高级管理层或董事会举行的与内审职责相关的会议，这种直接交流方式，使得审计信息能迅速真实地到达董事会，避免来自其它方面的干扰。

由谁来决定内审机构负责人的任免，对于保证内部审计的独立性至关重要；相对而言，董事会作为最高决策机构，一方面不参与日常管理，另一方面又需要了解其所委派的高级管理人员的工作业绩。

关于企业内部审计机构设置的研究

引言:在现代市场环境中,公司制是最主要的组织形式。

一般的公司内部各部门大致可以分为权力机构、监督机构和执行机构。

,按照审计的职能与定义,可以将其归类到监督机构之中,因此,在考虑内部审计机构的设置问题时,一定要注意保障其独立性。

但通常审计人员是由高级管理任命并按其要求开展审计活动,在一定程度上也具有执行机构的鲜明特质,这样看来,内部审计机构在确保独立地位的同时,也要提高审计效率。

所以,内部审计机构不管独立设置还是非独立设置都具有其先天的优势和劣势。

因此,本文将从内部审计机构在两种甚至模式下的优劣势对比出发,分析在现代企业中,到底应该如何设立内部审计机构。

一、内部审计机构的设置原则(一)独立性原则独立性原则是企业在设置内部审计机构时应当首要考虑的原则。

该原则要求内部审计部门在组织架构、人员配备、工作开展、活动经费等方面应当独立于被审计部门,能够客观公正地开展审计活动、行使审计权力,不受管理层和其他业务部门负责人的干预。

从这一点来看,内部审计部门在组织中的地位是独立性的基础和保障。

因此,独立设置审计机构在一定程度上更能满足独立性原则。

(二)权威性原则权威性原则换而言之就是要保证审计部门、审计人员的权力。

权威性主要体现在内部审计机构的设置层次上,内部审计机构的地位和设置层次越高,就能在更高程度上越保证内部审计监督的权威，这一点对于审计工作能否顺利展开、能否高效完成、具有关键意义。

通过研究不难发现,内审机构的权威性与其发挥的作用是相辅相成的,一方面,内部审计部门、内部审计人员的高权威能确保审计活动的有效展开,提高审关于企业内部审计机构设置的研究杨煌作者简介：杨煌 1996.7 ，男，汉，江西九江，硕士，南京审计大学，研究方向：内部审计104计质量;另一方面,审计活动的有效开展能为内部审计部门赢得更高的地位,使其更加权威。

从这一角度来看,将内部审计部门设立在二级部门之下显然是不合适的。

(三)高效原则现代企业的目标是为所有利益相关者创造利益,因此,不管什么部门在开展日常活动时,高效原则都是需要考虑的,内部审计部门也不例外。

上市公司内部审计机制的建立和运作

上市公司代表了⼀种先进的企业模式，内部审计部门如何在上市公司治理结构中明确⾃⼰的定位、找准⾃⼰的⽬标、发挥⾃⾝的优势是⼀个值得研究的课题，本⽂就上市公司内部审计机制的建⽴和运作所涉及到的⼏个内容进⾏了探讨。

⼀、上市公司内部审计的组织架构――建⽴审计委员会领导下内部审计机构，以进⼀步完善企业的制衡机制内部审计控制机制是现代公司治理结构的重要组成部分，审计组织架构的设置与公司的治理结构密切相关。

根据我国《公司法》的要求，⽬前国内上市公司⼤多采⽤股东会、董事会、监事会和经理层四位⼀体的治理模式，监事会的职责是对公司董事、经理和⾼管⼈员的⾏为进⾏⼀般监督和对公司财务会计进⾏专业监督，但由于公司法关于监事会的条款过于简略，缺乏可操作性，并且从现实的⾓度来看现有的⽴法规定也没有得到真正有效的贯彻，尤其是上市公司监事会存在严重的功能缺位问题。

上市公司内审计机构到底为誰服务、对誰负责⽴法中未进⾏明确。

⼆○○⼆年⼀⽉，中国证监会发布《上市公司治理准则》，要求上市公司建⽴独⽴董事制度，在董事会下设⽴审计委员会，审计委员会中独⽴董事应占多数并担任召集⼈，并⾄少有⼀名独⽴董事是会计专业⼈⼠。

审计委员会的主要责职有五项：提议聘请或更换外部审计机构、监督公司内部审计制度及其实施、负责内部审计与外部审计之间的沟通、审核公司的财务资料及其披露、审查公司的内控制度。

由此可见《准则》将内部审计职能的管理归⼊审计委员会。

最近发布的审计署4号令规定：内部审计机构在本单位主要负责⼈或者权⼒机构的领导下开展⼯作。

同时明确设⽴内部审计机构的单位，可以根据需要设⽴审计委员会，配备总审计师。

从公司法到准则再到4号令可以看出国家关于内部审计的⽴法还不衔接不配套，但审计委员会的设⽴将逐步成为⼤家的共识。

从国际上内部审计机构的设置来看，尽管不同的国家之间存在差异，但按⾪属关系不同⼤体分为三类：⼀是⾪属于董事会或审计委员会；⼆是⾪属于总裁或总经理；三是⾪属于主管财务的副总裁、副总经理。

上市公司内部审计组织架构模式分析及作用研究

上市公司内部审计组织架构模式分析及作用研究作者：薛杰远来源：《商业会计》2012年第13期摘要：随着现代企业制度的逐渐发展，内部审计在上市公司中的作用日益突出。

本文对内部审计组织架构不同设置模式进行分析，重点分析了符合完善公司治理结构要求的隶属于董事会的内部审计组织架构。

关键词：内部审计上市公司组织架构内部审计是一个组织内部所建立的独立的评价功能，它检查并评价组织的活动，且以之作为对组织提供的一项劳务。

内部审计的目标是帮助组织的成员更好的克尽其职守。

为了这个目的，内部审计为他们提供了与所检查的活动有关的分析、评价、建议、咨询及信息。

审计的目标包括了以合理的成本促进有效的控制。

为了实现其职责，内部审计的范围必须包括：检查和评价组织系统中内部控制有效性充足与否，完成所指派任务的成果质量如何。

在完成其职责的过程中，内部审计必须检查内部控制制度，以确保在涉及上市公司目标的完成时，它能对董事会和管理当局提供合理保证。

一、上市公司内部审计组织架构模式的分析由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面也不尽一致，内部审计组织架构存在多种模式，根据内审机构隶属关系的不同，可以大体分为四类，即隶属于财会部门的内部审计模式、隶属于总经理的内部审计模式、隶属于监事会的内部审计模式和隶属于董事会的内部审计模式。

（一）上市公司内部审计不同组织架构的优劣分析1.隶属于财会部门。

在这种模式下，内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。

这种内审组织架构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都是较差的。

2.隶属于总经理。

这种组织架构使内部审计更接近经营管理层，能直接为日常经营决策服务，随时可以发挥内部审计作为一个管理过程的作用，在公司内部控制体系中更好地发挥监督、评价、咨询、控制职能，有利于实现内部审计提高经营管理水平，提高经济效益的目的；同时，也保持了审计的独立性和较高的组织地位。

我国上市公司内部审计问题的研究

我国上市公司内部审计问题的研究内部审计在上市公司经营管理中处于及其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是检查与评价内部控制的主要手段。

有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的管理决策信息。

当前的国际环境下，我国的上市公司所面临的生存环境日益复杂，竞争日益激烈。

那么，什么样的内部审计才是适合现代企业的内部审计?内部审计如何在公司治理中发挥作用?是什么样的因素影响着内部审计运行?我国上市公司的内部审计又将该如何来完善?基于以上的考虑，本文试图立足于我国的实际，对国内上市公司的内部审计进行研究。

一、我国上市公司建立内部审计的必要性无论是上市公司还是非上市公司,都是公司制管理,都属于现代企业制度,都应该遵守公司法。

不过上市公司的经营环境要比非上市公司复杂得多，上市公司要对股东负责，还要受证监会管制，受资本市场制约，经营环境更加透明，相比之下上市公司的经营风险更大，公司的规范化管理显得更为重要,建立内部监督机制的重要性显得更为突出，内部审计在企业的地位也明显加强，建立内部审计是十分必要的。

二、内部审计的理论基础什么是内部审计呢？内部审计有哪些特点和职能？在展开本文的探讨前，我们必须先解决这些问题。

本部分将对内部审计的含义、特点和职能进行界定和阐释，并进行简单的分析。

1.内部审计的含义什么是内部审计呢？国内外学者有着各种不同的看法，下面就国内外两种基本的定义进行了阐述。

从国外来看，作为内部审计职业的国际组织，国际内部注册会计师协会发布的内部审计定义是最具代表性的。

它从成立之日起就着手制定内部审计准则，并且根据实务的具体情况不断对其进行修改，从而为内部审计实务提供高质量的职业标准，促进内部审计职业的发展。

2.内部审计的独立性独立性是内部审计的灵魂，是内部审计最本质的要求，反映了内部审计的本质特征。

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨简介：随着全球经济的快速发展，企业集团规模越来越大，业务范围逐渐扩大，对内部控制的要求越来越高。

为此，企业集团内部审计组织架构管理模式变得愈发重要。

一、内部审计管理模式的概念内部审计是指企业内部自行建立、授权和承担的独立性强、客观性高、专业性强的审计工作，目的是为了帮助企业实现目标，对企业风险进行管控，优化管理方式，提高经济效益。

1.机构设置：企业集团的内部审计部门应当建立明确的组织机构，以满足不同领域、不同级别的审计业务需要。

一般情况下，企业集团内部审计部门的机构设置包括部门主管、副主任、审计员、审核师等职位，不同职位应有不同的职责、权限和责任。

2.人员配置：企业集团内部审计部门需要具备严格的职业道德和专业素养，它的人员配置应符合国家相关法律、规定的条件和标准。

此外，内部审计人员还应具有良好的表达、沟通和协调能力，能够与企业各级领导和部门保持良好的工作关系。

3.工作程序：企业集团内部审计的工作程序应当包括计划、实施、报告和监督等方面。

具体来说，审计员需要根据企业集团的管理要求和实际情况，制定评估目标、比较和分析数据，进行内部控制审计、财务审计、风险管理审计等多种审计工作。

在审计任务的实施过程中，审计员应当遵循规范化的流程和标准，使用专业的工具和方法，保证审计结果的准确性和可靠性。

根据审计结果，审计员需要编制详细的审计报告和整改建议，为企业的管理和决策提供有力的支持。

4.信息系统：企业集团内部审计工作需要借助先进的信息化技术，实现审计业务的数字化、自动化和标准化。

具体来说，企业需要建立完善的内部审计管理系统，实现审计过程信息的组织、管理、存储和分析等功能。

企业管理者应该遵循以下原则来优化内部审计管理模式：1.强化内部审计的独立性和客观性，不受公司高层干扰。

2.尊重内部审计工作者的意见，给予合理的反馈和支持。

3.建立健全的奖励与惩罚机制，发挥内部审计部门的积极性和创造性。

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨随着经济全球化和国际市场竞争的不断加剧，企业面临着各种风险和挑战。

作为企业内控的重要组成部分，内部审计越来越受到企业高层的重视。

对于大型企业集团来说，内部审计组织架构的合理安排和管理模式的选择，对于确保企业内部控制的有效性、保障企业财务报告的可靠性、增强风险管理和提升企业治理水平等方面具有重要意义。

一、内部审计组织架构的构建内部审计组织架构是指内部审计部门的设置、内部审计人员的职责及工作流程等方面的安排原则和标准。

企业内部审计组织架构的构建，需要考虑企业的组织机构、业务特点、管理层面、风险控制需求等因素。

1. 内部审计部门的设置大型企业集团内，通常会设立集团审计部门，负责对集团下属各个企业的内部控制、风险管理、合规性等方面的审计工作。

同时，各下属企业也会设立独立的内部审计部门，为其本身的内控体系提供审计服务。

2. 职责分工对于集团审计部门而言，其职责主要包括制定集团审计计划、安排审计资源、控制审计质量、提供专业咨询等等。

而各下属企业的内部审计部门则需要进一步分工，依据各自的业务特点和风险情况，制定合适的审计计划、开展审计工作、报告审计结果、跟踪审计发现问题的整改等等。

3. 工作流程内部审计工作的流程通常涵盖了计划、实施、报告、跟踪整改等四个阶段。

需要注意的是，集团审计部门和各下属企业的内部审计部门之间需要建立有效的协作机制，以确保整个内部审计工作的连续性和协同性。

二、内部审计管理模式的选择内部审计管理模式主要包括集中式、分散式和混合式三种。

1. 集中式内部审计管理模式集中式内部审计管理模式是指将整个企业集团的内部审计工作集中到一家公司或一支独立的审计部门中进行。

集中式管理模式具有审计资源的集中优势，可有效提升内控效能和产生经济效益。

但是，由于审计工作一体化可能导致失去对各下属企业业务特点和风险情况的深入了解，集中式管理模式有可能在一定程度上影响审计的深度和准确性。

我国上市公司内部审计机构的设置模式研究

我国上市公司内部审计机构的设置模式研究我国上市公司内部审计机构的设置模式研究随着世界经济的发展，上市公司治理结构愈发的完善，内部审计从幕后走到台前，成为了公司实现战略目标、增加经济效益的重要手段。

因此，内部审计机构的设置也成为了上市公司治理中非常重要的环节之一。

不同的设置模式会影响内部审计工作的独立性和权威性，因此，企业必须依据自身治理目标和市场环境，建立最科学最合适的内部审计机构。

本文阐述了内部审计的基本规定、内部审计机构设置的基本理论和原则以及现代企业制度下内部审计机构设置的现状，根据上市公司的公司股权结构和治理特点，对我国上市公司现有的财务总监、总经理、监事会和董事会四种主流内部审计机构设置模式行了分析和比较，并简要分析了英美德日四个国家现代企业内审机构的典型模式。

最后，本文针对我国上市公司在设置内部审计机构方面提出了几点构想和建议。

1 导论1.1研究背景及选题意义1.1.1研究背景随着世界经济的发展和现代企业制度的建立，我国上市公司的管理框架和治理机制也一直在不断完善。

然而在现代企业管理中，财务舞弊现象层出不穷，公司内部舞弊以期逃脱审计师检查和法律制裁似乎成为了一些企业追求利润粉饰太平的惯用手段。

震惊世界的美国安然、世纪通信公司舞弊丑闻揭示了一个事实：即便在被认为是财务监管最严格，监管机构最完善的美国，公司财务造假依然是企业发展的不可忽视的陷阱。

例如，美国世通公司的内部审计机构由财务总监全权管理，且未按照规范直接向公司董事会报告，故而无法履行独立监督的职责，导致酿成无法回头的错误。

由此，我们必须重新审视问题的根源——在许多上市公司中，内部监管机构几乎形同虚设，内部监管职能也只是纸上谈兵。

如今，内部审计机构早已脱离了单一的财务审计功能，更多的作为公司内部必不可少的监管机构存在。

IIA（国际内部审计协会）①指出，内部审计机构应具备控制、监督和确认等职能，协助公司拓展经济效益和管理决策。

IIA在2013年颁布的新修版《内部审计国际实务框架》（IPPF）②中，更新了内部审计机构设置、职能定位、质量评估的标准，并强调了内审机构的独立性和客观性。

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨

企业集团内部审计组织架构管理模式探讨企业集团内部审计是一个重要的管理活动，可以帮助企业监督和改进其内部控制体系，并确保企业的财务报告的准确性和可靠性。

为了更加有效地组织和管理内部审计工作，企业集团需要建立一种合适的组织架构和管理模式。

企业集团可以设立一个独立的内部审计部门来负责集团内部审计工作。

该部门可以直接向董事会或高层管理层报告，享有独立的职权和责任。

内部审计部门可以由一名首席审计师负责，该职位通常由具有相关经验和专业知识的人员担任。

内部审计部门还可以设立一些审计组或部门，以便更好地管理和执行审计工作。

企业集团内部审计的组织架构应该包括一系列的审核程序和方法。

这些程序和方法可以根据企业的需求和特点进行定制，以确保审计工作的高效和准确。

企业可以制定一套内部审计手册，用于规范和指导内部审计工作的实施。

企业还可以建立一套审计程序和工具，用于收集、分析和报告审计信息。

企业集团还可以通过建立内部审计委员会或委员，来加强内部审计的监督和管理。

该委员会可以由集团的高级管理层和独立董事组成，负责审查和批准内部审计工作的计划和报告。

内部审计委员会可以定期召开会议，讨论和评估审计工作的进展和结果，并提出相关的建议和改进建议。

企业集团还可以通过培训和发展内部审计人员来提高其审计能力和素质。

这可以包括提供专业培训课程，如内部审计的基本知识和技能。

企业还可以为内部审计人员提供机会参与外部培训和学习活动，以增强他们的专业知识和实践能力。

企业集团内部审计的组织架构和管理模式应该是一个合理和有效的体系。

通过设立独立的内部审计部门、建立一系列的审核程序和方法、成立内部审计委员会以及加强内部审计人员的培训和发展，企业集团可以更好地实施内部审计工作，提高其管理水平和竞争力。

上市公司内部审计组织架构与作用关系的研究

内部控制体系的有效运行必须有内部审计的参与，这已是国际、国内公司管理界和内部审计界的一种共识，也是当今国际上一些跨国集团公司普遍采用的管理模式。

由于上市公司的信息披露与内部控制日益受到投资者和管理当局的重视，而上市公司内部控制的重要方面，内部审计的独特作用以及它的组织架构对内部审计作用发挥的影响，也越来越受到审计理论界、上市公司监管部门和上市公司本身的关注，本文就此论题作一探讨。

一、上市公司内部审计的意义和地位的再认识（一）公司治理结构与内部审计的关系上市公司的出现，从根本上改变了企业在计划经济体制下的单一所有制结构模式。

上市公司的所有制形式、资本结构与原来的行政性公司体制有着根本的不同，多种经济成分有机结合，投资主体的多元化，使市场主体和客体的结构都发生了根本性的转变，从而实现我国经济管理体制的结构性变革。

上市公司作为市场经营主体，当然会要求按照公司治理结构来进行管理，按现代企业制度要求进行规范。

由于所有权与经营权的分离，上市公司就形成了代理制的管理模式，董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就会形成一个守约责任，为了确保公司代理双方充分履行守约责任，就需要有机构对履约情况进行检查和评价；同时由于履约双方不在同一管理层面上，必然产生信息不对称的问题，而内部审计的作用，就为上市公司履行守约责任创造了条件。

上市公司以产权为纽带和市场调节为主线的经营模式，对传统的计划管理方式造成了巨大冲击。

以可持续发展为公司的经营理念，要求资源配置的最优化和与社会发展的一致性，将进一步引入市场调节机制。

为使上市公司不断提高经济运行质量，实现公司的整体发展战略目标，也必需要加强内部控制，而公司内部审计就是内部控制体系中的一项重要内容。

就上市公司而言，母子公司结构和经营方式的多样性，需要内部审计的参与，参与性主要体现在对公司管理信息的获取，通过参与公司决策过程、执行过程等来获取各类必要的信息；管理体制和经营风险的多重性，需要内部审计地位的明确，明确性要体现审计的独立，无论是形式和实质都应该独立于公司的经营管理层；公司发展与战略管理的统一性，需要内部审计有更强的相关性，相关性体现在内部审计人员必须在管理理论、实践等方面具备较高的能力和水平，善于沟通，这样才能更好地履行内部审计的职责。

上市公司内部审计组织架构模式分析及作用研究

会审计的帮助。
１隶属于财会部门。在这种模式．
下，内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，能很好地实现审计的根本目的。不
３内审机构设在监事会。监事会．
１Ｏ《Ｏ中文核心期刊要目总览＞会计类核心期刊
由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面也不尽一
致，内部审计组织架构存在多种模式，根据内审机构财会部门的内部审计模式、隶属于总经理的内部审计模式、属于监事会的内部审计模式和隶隶属于董事会的内部审计模式。
帝铡裁窜缌
口薛杰远
掏盛
（阳医学高等专科学校河南南阳４３０）南７００
及作用研究
摘要：现代企业随着制度的逐渐发内计在上市展，部审公司中的作用 ≯
日益突出。本文对内部审计组织架构不同设置模式进行分析，重点分析曩了符合完善公司治理结构要求的隶属于董事会的内部审计组织架构。０
理保证。
高经济效益的目的；时，保持了审同也计的独立性和较高的组织地位。然而，
总经理领导的组织模式履行职责有其
局限性，主要实行下审一级的管理体制，难以对公司总部财务和总经理的经济责任进行监督和评价，还需要社
的检查和对下属单位管理人员的监控，它不能直接服务于经营决策，但也

我国企业集团内部审计组织架构研究

我国企业集团内部审计组织架构研究O O Ja?0?L-t::ai/籍&#<039;叫到151<01-一一一一一一一一C f 1999年，我国部分国有企业进行了架。

2∞4年9月中国建设银行为配合建立现代企业制度试点，组建了我国第股份制改造.在董事会下设立了审计委一批企业集团。

作为一种新型的经济组员会，其主要职责包括:监督本行的财织形式，企业集团具有结构层次多、业务报表，审查会计资料和重要事项的披务多元化以及跨地区经营等特点，客观露情况:监督和评估本行内部控制等上要求企业集团建立与之相适应的合等。

从2∞5年3月起，建设银行再次对理、有放的内部审计组织架构。

内部审内部审计管理模式进行了改革，具体措计组织架构是对执行内部审计职能的施包括:设立总审计师职位;保留;8个内部审计机构及其人员所作的组织与审计分部一一-38个总审计室一一若干安排，其设计的是否合理直接影响到内审计办事处;的格局，但对原来隶属于部审计工作的效率和效果。

各分行的总审计室进行了人员垂直管理、费用垂直管理以及报告路线调整等一、我国三方面的改革iIlc至此，中国建设银行在国有商业银行中首家完成了审计垂直管理体制改革。

作为金融机构，中国随着企业集团经营管理、组织机建设银行内部审计组织架构的发展具制等方面的发展变化，企业集团内部有一定的特殊性。

但是，从整体上看，由审计组织架构也要不断进行创新。

2<0于我国企业集团基本上都是国有企业，世纪末期以来，我国企业集团内部审其内部审计组织架构是伴随着我国国计组织的发展大致可以划分为两个阶有企业的公司制改革而不断发展的。

中段。

第一个阶段是内部审计机构的建国太平洋保险股份有限公司、北京汽车设期。

这一阶段主要是在企业集团中集团、中国建筑第七工程局等企业内部完善内部审计制度的建设.在各级企审计组织发展历程也证实了这一点。

业设立内部审计机构，对于内部审计机构采取的是分级管理模式。

第二个阶段是内部审计组织架构改革期，针对分级管理出现的问题，结合自身特点，进行了内部审计组织架构的探索，2仪)9年，中国内部审计协会发布创新内部审计机构的组织方式和管理了《中国国~企业内部审计发展研究方法，形成了多种内部审计组织模式，报告).报告指出我国企业集团内部审为内部审计职能的充分发挥起到了重计组织架构呈现出多样化态势:以中大作用。

上市公司内部审计研究(2021修订版)

上市公司内部审计研究一、上市公司内部审计现状与西方国家自发形成不同,我国的内部审计是在行政手段干预下建立和开展起来的。

1985年8月公布的?国务院关于审计工作的暂行规定?，要求县级以上政府部门和大中型上市公司应当建立内部审计制度,设立内部审计机构。

随着社会主义市场经济的不断开展、标准完善的现代企业制度的建立，以股份有限责任制度为核心的上市公司在我国社会经济生活中发挥着日益重要的作用。

那么上市公司内部审计现状如何呢？在此举例简要加以介绍：一是某在国外上市的石油公司，其管理机构包括独立设置的审计部。

审计部由总裁直接领导，公司内部审计的定位、开展目标、职能、机构、人才配置、年度工作方案、经费预算，都是总裁亲自提出和审批。

总部审计部主要职责是提出并执行公司内审开展规划，年度工作方案，组织公司的重点审计，指导地区公司的审计，提出公司内审工作标准。

公司审计委员会和监事会对内审工作也给予领导和指导，每年听取审计部的工作汇报。

该公司除在总部设有审计部外，在各大地区公司也设有内审机构。

公司现有专职内部审计人员***多人，其中***%以上的人员具有本科以上学历或中级以上职称。

公司两级审计部门负责对同级及其所属组织的经营管理活动实施审计。

2002年共完成各类审计**项，其中主要内容为经营管理审计。

通过这些审计活动，发现和总结了一些好的管理经验，取得了巨大的经济成果，同时发现了一些偏离组织经营目标、内控制度不健全、遵循符合性差的行为以及核算方面的违规问题，向管理者提供了信息和建议，大局部被接受采纳，同时揭露了一些舞弊行为和人员。

内部审计工作在各级领导和业务部门的重视和支持下，在加强和改良管理，保障公司经营目标的实现等方面均发挥了重要作用。

二是湖南某白酒类上市公司，该公司自1997年改组上市后，按现代企业制度的管理要求，设有专门的内部审计机构即审计科，配有较高素质的内审专业人员。

开始一段时间，由于内审工作的目的和工作重点不是很明确，使内部审计工作在企业管理中的作用发挥不很理想。