第二章审计规范

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第二章审计机关和审计人员《审计法规与准则》 PPT课件

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第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为；（二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力；（三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位，职业行为；（四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护

(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范

第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。

( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。

( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。

（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。

( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。

( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。

( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。

( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。

( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。

14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。

（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。

（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。

（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。

（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。

（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。

这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。

规范审计行为的规章制度

规范审计行为的规章制度第一章审计行为规范的基本原则第一条客观公正原则审计人员应当以客观、公正的态度执行审计工作，不受任何形式的利益干扰，确保审计结论真实、可靠。

第二条独立性原则审计人员应当保持独立性，不受被审计单位或其他利益相关方的控制或影响，保持审计行为的独立性和客观性。

第三条保密原则审计人员应当保守审计工作中获取的信息和资料，在未经被审计单位或相关利益方授权的情况下，不得泄露审计信息。

第四条专业规范原则审计人员应当具有专业的知识和技能，按照国家法律法规和审计准则执行审计工作，确保审计工作的规范和有效性。

第五条整合性原则审计人员应当全面考虑审计工作的整体情况，进行综合分析和判断，不断提高审计工作的质量和效率。

第二章审计行为规范的工作流程第六条审前准备工作审计人员在执行审计工作之前，应当对审计对象进行深入了解，制定审计计划和方案，明确审计目标和范围。

第七条审计实地调查审计人员应当实地到被审计单位进行调查，查阅相关资料和信息，了解被审计单位的内部控制体系和经营情况。

第八条审计程序执行审计人员应当按照审计计划和程序执行审计工作，充分收集证据，进行审计分析和核实，确保审计结论的准确性和可靠性。

第九条审计报告编制审计人员应当及时编制审计报告，陈述审计发现和结论，提出改进建议和意见，保证审计报告的客观、真实和公正。

第十条审后跟踪和监督审计人员应当对审计报告的建议和意见进行跟踪和监督，确保被审计单位采取有效措施改进内部控制和管理制度。

第三章审计行为规范的责任与义务第十一条审计人员的责任审计人员应当对自己的审计工作负责，保证审计行为规范和准确，维护审计行业的声誉和信誉。

第十二条审计机构的责任审计机构应当建立健全的内部审计管理制度，保障审计工作的独立性和客观性，提高审计工作的质量和效率。

第十三条审计监督机构的责任审计监督机构应当及时对审计机构和审计人员的审计行为进行监督和检查，确保审计工作符合相关规定和要求。

第四章审计行为规范的处罚与监督第十四条违反审计行为规范的处理对于违反审计行为规范的行为，应当根据相关规定和法律法规进行处理，包括警告、批评、记过、罚款、暂停执业资格、吊销执业资格等处罚措施。

第二章审计规范体系习题

第二章审计规范体系习题一、单项选择题1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度 B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或者鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括()。

A、相关性；真实性；可靠性；可理解性 B、相关性；可靠性；中立性；可比性 C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性 3．在 B 会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是()。

A、派往甲生物制药公司的 A 审计小组成员中，没有礼聘生物或者制药方面的专家B、所礼聘的协助乙公司审计小组的专家 L 和 M 均不能单独胜任所承担的工作，惟独两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组礼聘的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 D、L 注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老 L 受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或者计量时，需要有适当的标准。

所谓适当的标准应当具备下列除()以外的特征。

A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行 ABC 公司 2022 年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对 ABC 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。

第二章审计执业规范习作业答案

2 审计执业规范习题1 单项选择题1. 注册会计师对其能力进行广告宣传违反了职业道德准则中的（C ）。

A. 专业胜任能力 B .对客户的责任C.其他责任 D •一般原则2. 注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是（A ）以为依据的。

A充分、适当的证据B •财务会计报表C.管理建议书 D •注册会计师的专业判断3. 下列行为不符合职业道德要求的是（D ）。

A. 注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片B. 注册会计师主动向客户分发自己的名片C. 注册会计师A连续两年担任客户甲的审计项目负责人D. 事务所与客户签订合同规定：审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半费用4. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（D ）。

A. 聘请其他人员帮助B .转包给其他事务所C.减少业务收费 D •拒绝接受委托5. 甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是（B ）因素导致的独立性受损。

A. 关联关系 B .经济利益C.长期交往 D •自我评价2 多项选择题1. 下列属于注册会计师的不相容职务的有（ABCD ）。

A. 事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务B. 某审计项目负责人是被审计单位的独立董事C. 事务所为同一家上市公司提供代编会计报表和审计服务D. 事务所的合伙人之一是审计客户的董事2. 注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ABCD ）。

A. 甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失B. 丙注册会计师同时在两家事务所任职C. 丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长D 戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元3. 下列属于对同行的责任有（BC ）。

A 不对自己的能力进行广告宣传B. 同一注册会计师不在两家事务所执业C. 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务D. 不得以向他人支付佣金的方式争揽业务4. 会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括( BCD )。

《审计》PPT课件

C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告不体现责任方的认定
2020/2/29
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练习题2-1答案为D
A. 错的，因为在基于责任方认定的业务中，预期使用者不需要通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，也可以获取鉴证对象信息（财务报表）。
注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和计量，并将结果与责任方认定进行比较；最后，针对责任方认定提出鉴证结论、或直接针对鉴证对象提出结论。
如财务报表审计，这种业务属于基于责任方认定的
业务。
2020/2/29
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第二章审计的规范与法律责任
2.1.2 中国注册会计师鉴证业务基本准则
D.对，因为预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对
象的信息。 2020/2/29
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第二章审计的规范与法律责任
2.1.2 中国注册会计师鉴证业务基本准则
1.正确理解鉴证业务
含义: 鉴证业务基本准则是审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则的总纲和基石。它明确了鉴证业务的目标、要素、确定了审计准则、审阅准则和其他鉴证业务。
法律责任
执业准则的基本体系
鉴证业务基本准则
质量控制制度要素对业务质量的领导责任客户关系的接受与保持业务执行工作底稿涵义
基本准则
法律责任的成因法律责任的种类
避免法律诉讼的措施
2
2.1.1 中国注册会计师执业准则的基本体系框架（教
材P23）
鉴证业务基本准则（1个）
一般原则与责任（8个）
证审
业计务、
审计准则（41个）
中
准审
国
则阅

第2章审计组织与审计职业规范体系答案

第二章审计组织与审计职业规范体系答案1．世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAO）属于议会。

此外，奥地利审计院直接隶属国民议会，每年向国民议会提交工作报告；加拿大审计长每年向众议院报告审计长公署工作中重要的应提请众议院注意的任何事项；美国政府受托责任审计署（Governmental Accountability Office，GAO）隶属国会，不受行政当局干涉，独立行使审计监督权。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

法国是这一类型审计制度的起源国家，其审计法院审判权，直接向两院报告审计结果，因而成为其典型代表。

此外，意大利审计法院对公共财务案件和法律规定的其他案件有裁判权；西班牙审计法院拥有自己的司法权。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）．行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

例如，沙特阿拉伯王国审计总局是对首相负责的独立机构，年度工作报告呈递国王陛下；泰王国审计长公署向内阁总理呈报；我国国家审计署隶属于国务院总理领导。

第二章审计规范

注册会计师执业准则体系
注册会计师职业道德守则
注册会计师执业准则
注册会计师业务准则
会计师事务所质量控制准则
《审计》
2013-7-4
2
注册会计师业务准则鉴证业务基本准则
鉴证对象：鉴证对象信息（历史财务信息和其他信息) 保证程度：提供一定程度的保证(合理保证和有限保证)
4、相关服务业务准则
基于责任方认定的业务和直接报告业务
三方关系人
• 注册会计师;责任方;预期使用者 • 责任方和预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方 • 责任方---一般指对鉴证对象负责的组织或人员; • 预期使用者---指预期使用鉴证报告的组织或人员
鉴证对象
• 1.鉴证对象与鉴证对象信息的形式
• (1)鉴证对象可以是财务业绩或状况,此时,鉴证对象信息是财务报表; • (2)鉴证对象可以是非财务业绩或状况,此时,鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标; • (3)鉴证对象可以是物理特征,此时,鉴证对象信息可能是有关对象物理特征的说明文件; • (4)鉴证对象可以是某种系统和过程,此时,鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定; • (5)鉴证对象可以是一种行为,此时,鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明
职业道德（Professional Ethics）是指某一职业组织公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师的
职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业
胜任能力及职业责任等的总称
2013-7-4
《审计》
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职业道德基本原则
• 职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。
鉴证报告

内部审计工作规范

内部审计工作规范第一章总则第一条为进一步规范内部审计工作，发挥审计监督、评价、建议职能，切实维护单位合法权益，促进公司完善治理、实现发展目标，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会《内部审计具体准则》，结合实际，制定本工作规范。

第二条制定内部审计工作规范的目的是建立系统内部审计工作统一标准，规范各项审计业务流程，提高审计工作质量，更好发挥内部审计职能，促进煤田地质事业高质量发展。

第三条本工作规范对象为各分公司、子公司。

第二章审计计划第四条本规范所称审计计划，是指审计部门为了顺利完成年度审计工作目标，达到预期审计目的，对下一个年度审计工作作出的事先安排。

第五条审计计划的制定应发挥好审计工作为局党委、行政各项重大决策部署在全局系统得到有效贯彻落实的监督保障作用。

围绕单位工作重心，突出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。

审计计划管理主要包括计划的编制、审批、执行、调整、检查等，实行统一领导，分级负责制。

- 1 -审计处负责管理全局统一组织的审计计划和本级审计计划，指导全集团审计计划管理工作。

各分公司审计部门负责本单位审计计划管理工作。

第六条审计计划的编制与审批步骤：（一）审计部门根据单位经营管理风险、重大项目实施情况、单位基建项目、组织部门经济责任审计委托、领导和上级部门的工作安排等，初步选择审计项目；（二）审计部门从审计目标、审计范围、审计重点三方面初步选择审计项目进行分析，确定备选审计项目，并于每年11月30日之前编制审计计划；（三）审计计划报经单位主要负责人批准后实施，并报上级审计部门备案。

第七条在确定年度审计计划前，应当重点了解下列情况，以评价所要审计项目的风险程度：（一）本单位的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响经营活动的法律、法规、政策、计划和合同；（三）内控制度是否有效执行；（四）相关人员的任职能力及近期岗位变动；（五）其他与项目有关的重要情况。

第八条审计计划应当包括下列基本内容：（一）年度审计指导思想及工作目标；（二）审计项目名称和时间安排；（三）审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；（四）审计重点和审计方式，审计方式通常包括就地审计、报送审计、委托审计、授权审计等方式；第九条年度审计计划一经确定，审计部门应确保完成，不得擅自变更。

审计学——第2章

（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月
购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于 20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8 年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司 300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
直接从责任方获取鉴证对象信息鉴证对象信息或鉴证对象
只能通过鉴证报告获取有关信息鉴证对象
对鉴证对象信息负责，可能同时也对鉴证对象负责引言段明确提及责任方的认定
仅对鉴证对象负责
鉴证报告的内容和格式
直接提及鉴证对象和标准，无需提及责任方认定
（二）鉴证业务要素
鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、
4、爱德事务所向B公司暗示，在当地政府有
“人”，可以适当时机帮B公司搞定承包工程。同时，要求B公司应在审计收费上给爱德事务所特别待遇，否则不够哥们。 5、小刚刚考上注会，就以个人名义承接了一项验资业务。 6、华德事务所是当地一大所。当地另一家仁义事务所常以华德所名义承接业务，并给对方一定好处费。
二、注册会计师业务准则的内容
(一)鉴证业务及其分类 1.鉴证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（1）审计业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（2）审阅业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审阅业务，相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本也低。（3）其他鉴证业务。是指除历史财务信息审计和审阅业务之外的鉴证业务。这些鉴证业务可以增强使用者的信任程度。（4）相关服务业务。相关服务是指注册会计师执行除鉴证业务之外的其他相关服务业务。

内部审计规范

内部审计工作规范第一章总则第一条为规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，发挥内部审计在强化公司治理、风险管理和内部控制中的作用，促进公司经营效率、经济效益的提高，确保内部控制持续有效实施，维护投资者的权益，实现内部审计的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及其他相关法律和法规，结合公司实际，制定本规范。

第二条本规范所称“内部审计”，是一种内部独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

本规范所称“审计人员”，是指在公司和下属单位从事审计工作的人员，包括监察审计部专职审计人员、派驻下属单位审计专员以及从非监察审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。

本规范所称“下属单位”，是指公司各职能部门和下属全资公司、控股公司、参股公司及设立的其他机构。

第三条公司实行内部审计制度。

公司内部审计对公司董事会负责，在董事长和审计委员会的领导下，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部监督权，发挥监督、评价和服务功能。

第四条内部审计为公司管理层提供系统的分析、评价、建议、咨询和信息。

其目标包括努力确保进行成本效益的监控，促进内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。

内部审计提供的保证服务，是一种合理保证，即在合理的程度上开展检查和核证工作。

内部审计部门和人员不应承担公司具体经济业务的经办和管理责任，不直接参与各部门和下属单位的生产经营活动，以确保维护审计工作的独立性和客观性。

第二章内部审计机构和人员第五条监察审计部是公司专职内部审计机构，是公司董事会审计委员会工作的执行机构。

第二章审计准则

一般原则与责任总结
审计人员为了保证审计质量，审计人员为了保证审计质量，必须 1、采取质量控制措施对审计过程（审计业务约定质量控制措施对审计过程、采取质量控制措施对审计过程（审计工作底稿）进行严格控制。书、审计工作底稿）进行严格控制。 2、关注被审计单位有无舞弊和违法违规的迹象。舞弊和的迹象。、关注被审计单位有无舞弊违法违规的迹象 3、经过与治理层和前任注册会计师的沟通，深入治理层和的沟通，、经过与治理层前任注册会计师的沟通了解被审计单位和审计业务。了解被审计单位和审计业务。
审计准则内容之四
4、利用其他主体的工作准则（3项）：、利用其他主体的工作准则（项（1）利用其他注册会计师的工作）（2）考虑内部审计工作）（3）利用专家的工作）总结：由于资源和能力的有限性，总结：由于资源和能力的有限性，审计工作可能需要利用他人的工作成果，需要利用他人的工作成果，所以必须考虑如何有效利用他人工作成果。效利用他人工作成果。
1、鉴证业务准则、
（1）审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息）审计准则：的审计业务。在提供审计服务时，的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。结论。（2）审阅准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息）审阅准则：的审阅业务。在提供审阅服务时，的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。结论。其他鉴证业务准则：（3）其他鉴证业务准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（如内部控制审盈利预测审核），），根据鉴证业务的性质和业务约定的核、盈利预测审核），根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。要求，提供有限保证或合理保证。

第二章审计制度

四、我国审计制度现状分析及其构建与创新（一）国家审计、注册会计师审计和内部审计并存，以国家审计为主导。（二）审计制度既调整审计主体，又调整审计客体，两种调整并重。（三）审计制度以审计法律规范为主，以审计行政法规为辅。（四）审计机关隶属人民政府，具有依法独立性。现代审计学
一、审计准则定义审计准则是执行审计工作时应该遵循的行为规范。也就是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求。它是由审计职业界遵循公认惯例区别确立的审计职业规范，是衡量审计工作质量的权威性标准。审计准则是审计主体进行自我约束的规定，也是衡量审计工作的尺度。审计准则是审计行为规范体系中的核心部分，审计行为规范一般包括：审计准则、审计质量控制准现代则、审计职业道德、继续教育准则。审计学
（2）我国国家审计机构的设置 1）现行《审计法》规定：国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。

2)管理体制：双重管理体制国务院和县级以上人民政府设立审计关。国务院和县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其它财政收支的审计工作报告。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。审计业务以上级审计机关领导为主。
第二节
审计准则概念
二、审计准则的作用
1.是衡量审计质量的客观标准。 2.是确定或解脱审计责任的依据。 3.是审计组织与社会进行沟通的中介 4.审计准则是完善内部管理的基础。此外，审计准则制定与颁布，还为解决审计争议提供了仲裁标准，有利的保护了审计人员的合法权益；对于维护职业形象也是非常有益的；审计准则也为审计教育包括审计专业教育（学历教育）、职业继续教育明确了方向和目标，对于提高审计教育质量有着积现代审计学极作用。

保险机构内部审计工作规范本

保险机构内部审计工作规范本第一章总则第一条为规范保险机构内部审计工作，加强内部风险控制和合规管理，确保公司运营安全稳定，特制定本规范。

第二章内部审计组织与职责第二条保险机构应设立内部审计部门，并明确内部审计工作的职责。

第三条内部审计部门应依法独立行使职权，对公司运营中的风险进行评估和控制，为公司提供独立的审计意见和建议。

第四条内部审计部门应保持独立性和客观性，不受其他部门的干预和影响。

第五条内部审计部门应定期编制内部审计计划，并报公司董事会或高级管理层批准。

第六条内部审计部门应对重要的公司业务进行全面审计，包括但不限于财务、风险管理、经营业绩、合规、内控等方面。

第三章内部审计工作程序第七条内部审计工作程序应包括以下环节：立项、准备、实施、报告、跟踪和总结。

第八条内部审计部门应根据内部审计计划，组织编制审计方案，明确审计目标、范围、方法和工作计划等。

第九条内部审计工作应依法使用适当的技术工具和方法，确保审计结果准确、完整和可靠。

第十条内部审计部门应根据审计方案，进行实施和测试，并及时发现各类风险隐患。

第十一条内部审计部门应根据发现的问题，编制审计报告，并及时提交董事会或高级管理层审阅。

第十二条内部审计部门应建立问题跟踪机制，对审计发现的问题进行调查和追踪，确保问题的整改和落实。

第十三条内部审计部门应定期总结内部审计工作情况和成果，并提出改进建议。

第十四条内部审计部门应按照规定，与内外部审计、合规监管机构进行有效的信息交流和合作。

第四章内部审计人员要求第十五条内部审计人员应具备相关专业知识和丰富的实践经验，熟悉保险业务、风险管理和内控工作。

第十六条内部审计人员应保持独立、客观和诚信，不得违反职业道德和法律法规。

第十七条内部审计人员应对审计对象的机密信息保密，并不得泄露。

第十八条内部审计人员应定期参加培训，提高专业技能和知识水平。

第五章其他条款第十九条对于内部审计机构和人员的违法违规行为，应依法给予相应的行政处罚和纪律处分。

新《国家审计准则》全文

新《国家审计准则》全⽂新《国家审计准则》全⽂新审计准则正⽂分为七章，即总则、审计机关和审计⼈员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条，下⾯是详细内容。

中华⼈民共和国国家审计准则⽬录第⼀章总则第⼆章审计机关和审计⼈员第三章审计计划第四章审计实施第⼀节审计实施⽅案第⼆节审计证据第三节审计记录第四节重⼤违法⾏为检查第五章审计报告第⼀节审计报告的形式和内容第⼆节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第⼀章总则第⼀条为了规范和指导审计机关和审计⼈员执⾏审计业务的⾏为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运⾏的“免疫系统”功能，根据《中华⼈民共和国审计法》、《中华⼈民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。

第⼆条本准则是审计机关和审计⼈员履⾏法定审计职责的⾏为规范，是执⾏审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。

第三条本准则中使⽤“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计⼈员执⾏审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使⽤“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

第四条审计机关和审计⼈员执⾏审计业务，应当适⽤本准则。

其他组织或者⼈员接受审计机关的委托、聘⽤，承办或者参加审计业务，也应当适⽤本准则。

第五条审计机关和审计⼈员执⾏审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。

在财政收⽀、财务收⽀以及有关经济活动中，履⾏法定职责、遵守相关法律法规、建⽴并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。

依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收⽀、财务收⽀以及有关经济活动独⽴实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。

第六条审计机关的主要⼯作⽬标是通过监督被审计单位财政收⽀、财务收⽀以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

第二章审计规范

第二章 审计机关和审计人员 《审计法规与准则》 PPT课件

(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范

规范审计行为的规章制度

第二章审计规范体系习题

第二章审计执业规范习作业答案

《审计》PPT课件

第2章 审计组织与审计职业规范体系答案

第二章 审计规范

内部审计工作规范

审计学——第2章

内部审计规范

第二章 审计准则

第二章 审计制度

保险机构内部审计工作规范本

新《国家审计准则》全文

第二章审计机关和审计人员《审计法规与准则》 PPT课件

第2章审计组织与审计职业规范体系答案

第二章审计规范

第二章审计准则

第二章审计制度