2019年“个人所得税”汇算清缴政策解读与申报实务20200111
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（二）纳税人年度汇算需 补税金额不超过400元的；
（三）纳税人已预缴税额 与年度应纳税额一致或不 申请年度汇算退税的。
2019年度汇算纳税人
二、需要办理汇算的纳税人
（一）2019年度已预缴税额大 于年度应纳税额且申请退税的。
（二）2019年度综合所得收入超 过12万元且需要补税金额在400 元以上的。
（1）全年取得的工资收入为300000元；符合规定扣除条件的三险一金为 65460元；企业年金10080元，商业健康保险1400元，两项合计11480元； 专项附加扣除61600元。迪瑞事务所在支付工资、薪金所得时已预扣预缴 其个人所得税7626元。
（2）全年取得劳务报酬所得103000元，支付单位已预扣预缴个人所得税 25440元。
稿酬所得
2019年度汇算的内容
依据个人所得税法规定，2019年度终了后，居民个人 （以下称纳税人）需要汇总2019年1月1日至12月31日 取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等 四项所得（以下称综合所得）的收入额，减除费用六 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他 扣除后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣 除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额， 再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应 补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税 金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得， 合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税 额等情形。
2019汇算补救措施
下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目， 纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除
（一）纳税人及其配偶、未 成年子女在2019年度发生的， 符合条件的大病医疗支出；ly.
其2019年发生的支出如下： 按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。 发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出 10000元。 发生符合扣除标准的企业年金6000元。 通过红十字会向教育事业捐赠150000元。 请问：金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税？
综合所得汇算案例
解析： （1）2019年综合所得收入额的计算： 工资、薪金所得收入额为180000元。 劳务报酬所得收入额=（20000+30000）x（1-20%）=40000元 稿酬所得收入额=（50000+100000）x（1-20%）x70%=84000元 特许权使用费所得收入额=300000x（1-20%）=240000元 综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元 （2）2019年公益慈善捐赠扣除额的计算： 扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-
减除专项扣除65460元后的余额为756140元，超过60000元，且 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，符合居民个人 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。
全年综合所得用纳税所得额=821600-60000-65460-6160011480=623060元
应交个人所得税=623060x30%-52920=133998元 应补缴个人所得税133998-7626-25440-7840-80000=13090元 （3）钱多多应于2020年3月1日~6月30日，向其任职、受雇单位 北京迪瑞事务所所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送 《个人所得税年度自行纳税申报表》。
（3）全年取得稿酬所得70000元，支付单位已预扣预缴个人所得税7840 元
（4）全年取得特许权使用费所得500000元，支付单位已预扣预缴个人所 得税80000元
请问：钱多多应该如何进行个人所得税汇算清缴？
综合所得汇算案例
钱多多全年收入额为： =300000+103000x80%+70000x80%x70%+500000x80%=821600元
综合所得汇算案例
例2：中国公民金灿灿为境内企业迪瑞公司的职员。其2019年的 收入情况如下：
全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资 薪金所得。3月给大华公司提供培训收入20000元；6月给联华公 司提供培训收入30000元。3月出版一本专著，9月获得稿酬 50000元，12月获得稿酬100000元。10月将其拥有的一项非专 利技术提供给迪瑞公司使用，一次性收取使用费300000元。
2019年度汇算的内容
具体计算公式如下： 2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项 附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算 扣除数]-2019年已预缴税额
2019年度汇算的内容
依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结 清本年度综合所得的应退或者应补税款， 不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租 赁等分类所得，以及按规定可以不并入综 合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
（二）纳税人在2019年度未申请 享受或者未足额享受的子女教育、 继续教育、住房贷款利息或住房租 金、赡养老人专项附加扣除，以及 专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人在2019年度发生的符合条 件的公益性捐赠支出。.
03
2019年度
综合所得汇算案例
综合所得汇算案例
例1：钱多多为北京迪瑞事务所员工，2019年发生以下个人所得税事项：
2019年度汇算的内容
注意事项
居民个人取得四项所得（以下称综合所得）， 按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得四项所得，按月或者按 次分项计算个人所得税
02 2019 年度 综合所得汇算的纳税人
2019年度汇算纳税人
• 一、无需办理汇算的纳税人
（一）纳税人需要补税但综 合所得年收入不超过12万元 的；
2019年度汇算纳税人
（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请 退税的。包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已 预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权 使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率； 预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣 除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享 受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
个人所得税综合所得汇算清缴培训
DR
主讲人：
目录
CONTENTS
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1 2019年度综合所得汇算的内容
2 2019年度综合所得汇算的纳税人
3 2019年度综合所得汇算案例
4 2019年度如何办理年度汇算
？
01 2019年度 综合所得汇算的内容
2019年度汇算的内容 简记：工劳特稿
工资薪金所得
劳务报酬所得 特许权使用费所得
（三）纳税人已预缴税额 与年度应纳税额一致或不 申请年度汇算退税的。
2019年度汇算纳税人
二、需要办理汇算的纳税人
（一）2019年度已预缴税额大 于年度应纳税额且申请退税的。
（二）2019年度综合所得收入超 过12万元且需要补税金额在400 元以上的。
（1）全年取得的工资收入为300000元；符合规定扣除条件的三险一金为 65460元；企业年金10080元，商业健康保险1400元，两项合计11480元； 专项附加扣除61600元。迪瑞事务所在支付工资、薪金所得时已预扣预缴 其个人所得税7626元。
（2）全年取得劳务报酬所得103000元，支付单位已预扣预缴个人所得税 25440元。
稿酬所得
2019年度汇算的内容
依据个人所得税法规定，2019年度终了后，居民个人 （以下称纳税人）需要汇总2019年1月1日至12月31日 取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等 四项所得（以下称综合所得）的收入额，减除费用六 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他 扣除后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣 除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额， 再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应 补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税 金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得， 合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税 额等情形。
2019汇算补救措施
下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目， 纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除
（一）纳税人及其配偶、未 成年子女在2019年度发生的， 符合条件的大病医疗支出；ly.
其2019年发生的支出如下： 按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。 发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出 10000元。 发生符合扣除标准的企业年金6000元。 通过红十字会向教育事业捐赠150000元。 请问：金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税？
综合所得汇算案例
解析： （1）2019年综合所得收入额的计算： 工资、薪金所得收入额为180000元。 劳务报酬所得收入额=（20000+30000）x（1-20%）=40000元 稿酬所得收入额=（50000+100000）x（1-20%）x70%=84000元 特许权使用费所得收入额=300000x（1-20%）=240000元 综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元 （2）2019年公益慈善捐赠扣除额的计算： 扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000-
减除专项扣除65460元后的余额为756140元，超过60000元，且 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，符合居民个人 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。
全年综合所得用纳税所得额=821600-60000-65460-6160011480=623060元
应交个人所得税=623060x30%-52920=133998元 应补缴个人所得税133998-7626-25440-7840-80000=13090元 （3）钱多多应于2020年3月1日~6月30日，向其任职、受雇单位 北京迪瑞事务所所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报，并报送 《个人所得税年度自行纳税申报表》。
（3）全年取得稿酬所得70000元，支付单位已预扣预缴个人所得税7840 元
（4）全年取得特许权使用费所得500000元，支付单位已预扣预缴个人所 得税80000元
请问：钱多多应该如何进行个人所得税汇算清缴？
综合所得汇算案例
钱多多全年收入额为： =300000+103000x80%+70000x80%x70%+500000x80%=821600元
综合所得汇算案例
例2：中国公民金灿灿为境内企业迪瑞公司的职员。其2019年的 收入情况如下：
全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资 薪金所得。3月给大华公司提供培训收入20000元；6月给联华公 司提供培训收入30000元。3月出版一本专著，9月获得稿酬 50000元，12月获得稿酬100000元。10月将其拥有的一项非专 利技术提供给迪瑞公司使用，一次性收取使用费300000元。
2019年度汇算的内容
具体计算公式如下： 2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项 附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算 扣除数]-2019年已预缴税额
2019年度汇算的内容
依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结 清本年度综合所得的应退或者应补税款， 不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租 赁等分类所得，以及按规定可以不并入综 合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
（二）纳税人在2019年度未申请 享受或者未足额享受的子女教育、 继续教育、住房贷款利息或住房租 金、赡养老人专项附加扣除，以及 专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人在2019年度发生的符合条 件的公益性捐赠支出。.
03
2019年度
综合所得汇算案例
综合所得汇算案例
例1：钱多多为北京迪瑞事务所员工，2019年发生以下个人所得税事项：
2019年度汇算的内容
注意事项
居民个人取得四项所得（以下称综合所得）， 按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得四项所得，按月或者按 次分项计算个人所得税
02 2019 年度 综合所得汇算的纳税人
2019年度汇算纳税人
• 一、无需办理汇算的纳税人
（一）纳税人需要补税但综 合所得年收入不超过12万元 的；
2019年度汇算纳税人
（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请 退税的。包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已 预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权 使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率； 预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣 除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享 受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
个人所得税综合所得汇算清缴培训
DR
主讲人：
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1 2019年度综合所得汇算的内容
2 2019年度综合所得汇算的纳税人
3 2019年度综合所得汇算案例
4 2019年度如何办理年度汇算
？
01 2019年度 综合所得汇算的内容
2019年度汇算的内容 简记：工劳特稿
工资薪金所得
劳务报酬所得 特许权使用费所得