民间非营利组织会计制度57806432

200=1960 第四年折旧额=1960/2=980 第五年折旧额=1960/2=980
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年数总和法
v 1，有一台设备，原值78000元，预计残值2000元， 预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。
年数总和=1+2+3+4=10 第一年折旧额=（78000-2000）×（4/10）=30400 第二年折旧额=（78000-2000）×（3/10）=22800 第三年折旧额=（78000-2000）×（2/10）=15200 第四年折旧额=（78000-2000）×（1/10）=7600
会计期末将本期收入转至净资产。
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费用
费用是指民间非盈利组织为开展业务活动所发生的、 导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜流出。
（包括业务活动成本、管理费wenku.baidu.com、筹资费用和其他费 用）。
第一部分：会计制度
颁发部门：国家财政部 执行日期：2005年1月1日起 依 据：《中华人民共和国会计法》、国家
其它有关法律、行政法规
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本制度适用范围：
中华人民共和国境内依法设立的民间非营利 利 组织（社会团体、基金会、民办非企业单位和寺 院、宫观、清真寺、教堂等）。
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民间非盈利组织会计应遵循如下基本原则：
1、会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据。 如实反映民间非盈利组织的财务状况、业务活动情 况和现金流量。
2、会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使 用者（如捐赠人、会员、监督者等）的需要。
3、会计核算应当按照交易或者事项的实质进行，而 不应当仅仅按照它们的法律形式作为其依据。
于理解和使用。 8、在会计核算中，所发生的费用应当与其相关的收
入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关 的费用，应当在该会计期间内确认。 9、资产在取得时应当按照实际成本计量。除法律、 行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，民间 非盈利组织一律不得自行调整资产账面价值。
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进步价值的损耗）
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固定资产折旧 折旧方法
•平均折旧 法
•加速折旧法
•年
•平
限
均
平
工
均
作
法
量
法
•双 倍
•年 数
月
总
递
和
减
法
法
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双倍余额递减法
v 例题：某企业一项固定资产的原价为1 0000元，预计使用年 限为5年，预计净残值为200元。按双倍余额递减法计提折旧， 每年的折旧额为？（此法不考虑净残值，最后2年按平均折 旧法）
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2020/11/22
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单位按性质分为3类
企业——以盈利为目的 行政事业单位——行使国家职能或为社会服务 民间非盈利组织——为社会服务
会计制度也相应分为几类
我们今天讲的是《民间非营利组织会计会计制度》
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会计核算程序
原始凭证 记账凭证 表·
账簿
会计报
原始凭证：是业务发生时取得的。 注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始 凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更 正处应当加盖出具单位印章。对原始凭证金额有错 误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
自愿进行资产交换或者债务清偿的金额） 注：对民间非盈利组织接受的劳务捐赠，不予确
认，但应当在会计报表附注中作相关披露。
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流动资产
现金和银行存款：设置现金和银行存款日记账，按 照业务发生的顺序逐日逐笔登记。现金核算做到日 清月结，账面金额与库存数相符。银行存款定期与 银行对账单核对。与按月编制的银行存款余额调节 表调节相符。 短期投资：按取得时的投资成本入账（成本包括： 价款、税金、手续费等）。处置短期投资时按实际 取得的价款与短期投资账面价值的差额确认投资损 益。（账面价值=账面余额-跌价准备）
民间非营利组织具备的条件：
1、不以营利为目的 2、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报。 3、资源提供者不享有该组织的所有权。
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几个相关知识
1、会计核算应当与民间非盈利组织的交易或事项为 对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。
2、会计核算应当以民间非盈利组织的持续经营为前 提。
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记账凭证：应根据审核无误的原始凭证及有关资
料编制（它上面有会计分录——会计语言） 账簿：是由具有一定格式、相互联系的若干帐页
所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连 续地记录和反映各项经济业务的簿籍。
会计报表：以账簿记录为主要依据，以表格的形
式，分类、整理、汇总一系列会计核算指标，总 括反映单位财务情况的书面报告。（资产负债表、 业务活动表、现金流量表）
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•会计核算对 象
•非盈利组织的交易或事项——业务活动
•业务活 动
•分类
•资产 •负债 •净资产 •收入 •费用
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一、资产
资产的概念：资产是指由过去的交易或事项形成并 由民间非盈利组织拥有或控制的资源，该资源预期 会给民间非盈利组织带来经济利益或着服务潜力。 资产的种类：流动资产、长期投资、固定资产、无形
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收入
收入：是指民间非盈利组织开展业务活动取得的、 导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入 收入按来源分类：1、主要业务活动收入：捐赠收入、
会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品 销售收入、投资收益等。
2、其他收入：除了上述收入之 外的收入（如固定资产和无形资产处置净收入等）
如预计使用年限超过了合同或法律规定的有效年 限按如下原则确定摊销期
1、合同规定了收益年限，法律没有规定有效年限 的，在合同规定的年限内摊销。
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2、合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限 的，在法律规定的年限内摊销。 3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限. 在两者规定较小的年限内摊销。 4、合同和法律都没有规定年限的，摊销期不应超 过10年。
10、会计核算应当遵循谨慎性原则。（固定资产加速折
旧、坏账准备等）
11、会计核算应当合理划分应当计入当期费用的支出 和应当予以资本化的支出。
12、会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、 净资产、收入、费用等有较大影响，并进而影响财 务会计报告使用者做出合理判断的重要会计事项， 必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财 务会计报告中予以充分披露；对于非重要的会计事 项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信 息使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。
第一年提折旧额= 2/5 × 10000=4000 第二年提折旧额=2/5 × （10000-4000）=2400 第三年提折旧额=2/5 × （10000-4000-2400）=1440 第四年年初固定资产的余额=10000-4000-2400-1440=2160 第四年年初固定资产余额扣除预计净残值后的余额=2160-
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存货在取得时按实际成本入账（实际成本=价款、 税金、运输费、装卸费、保险费等）
存货在发出时的计价：先进先出、加权平均、个 别计价。
对存货每年至少清查盘点一次盘盈的存货：按公 允价值入账，并确认当期收入（其他收入）。 对盘亏或毁损的货物：扣除残料价值、可以收回 的保险赔偿、过失人赔偿等，将净损失确认为当 期费用（管理费用）。
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提折旧的固定资产：
当月增加的不提折旧；当月减少的提折旧。
即按月初账面固定资产数量提折旧。
注：1、已经提足折旧继续使用的固定资产不再提折旧。 2、按规定单独作价的固定资产入账的土地不提折旧。 3、用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术
品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存 的典藏等不提折旧。
资产等。
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对接受捐赠资产的相关规定：
接受捐赠的现金资产：按实际收到的金额入账。 接受捐赠的非现金资产： 1、如果捐赠方提供了有关凭据（发票、报关单、 有关协议等）的，按凭证上标明的金额入账； 2、如果没有提供凭证或凭证标明的金额与受赠资 产公允价值相差较大，以公允价值入账。 （公允价指在公平交易中，熟悉情况的交易双方
的而持有。 2、预计使用年限超过一年。 3、单位价值较高。 固定资产价值：按取得时实际成本入账。购买的 固定资产：买价、税金、运输装卸费、安装调试 费。接受捐赠的固定资产：凭证价或公允价。
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固定资产的损耗——折旧 有形损耗——使用过程中产生的损耗（使用价
值和价值的损耗） 无形损耗——由于技术更新等原因产生（技术
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负债
负债的概念：指过去的交易或者事项形成的现实义 务，履行该义务预期会导致经济利益或者服务 潜力的资源流出民间非盈利组织。 负债的内容：短期借款、应付工资、应交税金、预 收账款、预提费用、长期借款等
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净资产
民间非盈利组织的净资产是指资产减去负债后的 余额。 限定性净资产：资产或者资产所产生的经济利益 的使用受到资产提供者或国家有关法律、行政法 规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此 形成的净资产称为限定性净资产。 非限定性净资产：除限定性净资产之外的其他净 资产为非限定性净资产。
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应收款项：应收款项包括各项应收未收的债权（应 收账款、其他应收款）。 期末分析应收账款的可收回性，对预计不可能收回 的款项预提“坏账准备”，计入当期费用。
存货：存货是指在日常业务活动中持有以备出售或 捐赠的，或在提供服务或日常管理过程中耗用的材 料、物质、商品等。
3、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编 制财会报告。
4、会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支 以人民币以外的货币为主的民间非盈利组织，可以 选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会 计报告应当折算为人民币。
5、会计核算以权责发生制为基础。
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6、会计记账应当采用借贷记账法。 7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治的地
民间非盈利组织由于出售、报废或者毁损
等原因而发生的固定资产清理净损益，计
入当期的收入或费用（“其他收入”、 “其他
费用”）。
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无形资产
无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用权等。
取得时按取得的成本入账。 无形资产的摊销：在预计使用年限内分期平均摊 销，计入当期的费用。
4、会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变动。 如有必要变更，应当在会计报表附注中披露变更的 内容和理由、变更的积累影响数，以及积累影响数 不能合理确定的理由。
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5、会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会 计信息口径一致、相互可比。
6、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 7、会计核算和编制财务会计报告应当清晰明了，便
区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文 字。境外民间非营利组织在中华人民共和国境内依 法设立的代表处、办事处等机构，也可以同时使用 一种外国文字记账。 8、民间非盈利组织应当根据有关会计法律、行政法 规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结 合其具体情况，制定会计核算办法。 9、民间非盈利组织填制会计凭证、登记会计账簿、 管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、 《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等 规定执行。
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待摊费用：指已经支出，但应当由本期和以后各
期分别负担的分摊期在一年（包括一年）的各项费 用。如：预付保险费、租金等。
注：对费用金额较小的，不必分摊直接作为支付期 当期的费用。
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固定资产
固定资产的条件： 1、为生产管理、提供服务、生产商品或者出租目