会计报表涉税项目分析
财务涉税风险分析报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，财务和税务管理的重要性日益凸显。
然而，在激烈的市场竞争中，企业不可避免地面临着各种财务和税务风险。
为了提高企业的风险防范能力，本报告将对企业财务涉税风险进行全面分析，并提出相应的风险防范措施。
二、财务涉税风险概述1. 定义财务涉税风险是指企业在财务和税务管理过程中，由于政策、操作、市场等因素导致的不确定性风险，可能对企业财务状况、经营成果和声誉造成损害。
2. 分类（1）政策风险：由于税收政策、会计准则等法律法规的变动，导致企业面临的风险。
（2）操作风险：企业在财务和税务管理过程中，由于内部管理不善、操作失误等原因导致的风险。
（3）市场风险：由于市场环境变化，如汇率波动、原材料价格波动等，导致企业面临的风险。
（4）信用风险：企业在税务申报、支付等方面，由于合作伙伴或客户的信用问题导致的风险。
三、财务涉税风险分析1. 政策风险（1）税收政策变动：我国税收政策频繁调整，如增值税改革、企业所得税优惠等，对企业财务和税务管理造成较大影响。
（2）会计准则变动：会计准则的变动可能导致企业财务报表数据发生变化，影响企业的经营成果和财务状况。
2. 操作风险（1）内部管理不善：企业内部管理制度不完善，导致财务和税务管理存在漏洞。
（2）操作失误：企业在税务申报、支付等方面由于操作失误，可能导致税务风险。
3. 市场风险（1）汇率波动：汇率波动可能导致企业财务报表数据失真，影响企业财务状况。
（2）原材料价格波动：原材料价格波动可能导致企业成本上升，影响企业盈利能力。
4. 信用风险（1）合作伙伴信用问题：合作伙伴的信用问题可能导致企业税务申报、支付等方面出现问题。
（2）客户信用问题：客户的信用问题可能导致企业应收账款回收困难，影响企业现金流。
四、风险防范措施1. 加强政策研究，及时了解政策变动，确保企业财务和税务管理符合政策要求。
2. 完善内部管理制度，提高财务和税务管理水平，降低操作风险。
固定资产项目涉税分析
值及预警值等 了解和掌握 ， 利用纳税评估筛选模型 中， 评估增值不交所得税 ， 但评估增值部分计提的折 的固有缺陷来规划与设计偷 、 漏税方案 ， 使其相关纳 旧或 摊 销 不允 许 税 前 扣 除 ， 注 意 检 查企 业 是 否 在 要
口 李 先 琴
（ 湖南税 务高等专科学校 ， 南 长沙 湖 ４０ １） １ １６
［ 摘
要 ］《 纳税评估 管理 办法（ 试行 ） （ 》 国税发 ［０ ５ ４ ２０ ］３号 ） 由于评估指 标体 系的不完善 ， 评估指标在
运 用中存 在很 多问题。从企业提供的财务报表入手 ， 以资产 负债表重要 项 目—— 固定资产 项 目为例 ， 通过 固 定资产的来源渠道分析、 固定 资产 变动对盈利能力的影响分析 、 固定 资产 折 旧以及 对 固定 资产 清理和 固定资 产减值 准备 的分析 ， 并结合现金 流量表 和利润表 发现企业可 能存在 的 涉税 问题 ， 以期 对纳 一 ， 山西晋城人 ， 湖南税务高等专科学校副教授 、 注册会计师 。
ｌ ９
方法 、 纳税 评 估 模 型 、 税 评 估 指 标 计 算 、 业 平 均 按 一 般 政 策执 行 ， 般 企业 在 股 份 制 改组 改制 过 程 纳 行 一
６ ％ 的乡镇 企业 、０ 的 私 营企 业 、５ 的个 人 存 在 人 和扣缴 义务人 纳税 申报 情 况 的准 确性 作 出定性 和 ０ ８％ ９％
偷 逃税 行 为 ｊ 因此 ， 我 国 除 了加 大稽 查 和 处 罚 定 量 的判 断 ， 采 取 进 一 步 征 管 措 施 的管 理 行 为 。 。 在 并 力 度外 ， 税务 机关 迫 切需 要一 种 及 时 、 有效 的管 理 手 财 务会 计 报 表 是企 业 财 务 经 营状 况 的 晴雨 表 ， 纳 是 段， 以便 最 大程 度地 减少 纳税 人 的偷 逃 税 行 为 ， 促进 税 评 估 的重 要 资料 ， 也是 纳 税 评 估 的 出 发点 和落 脚 税 收诚 信体 系 的建立 。
企业财务报表涉税风险分析
-100
-管理费用100
• ②研发支出资本化
• 资产 = 负债 +
银行存款 1500 借款500 -200
开发支出 200 -200
无形资产 200
所有者权益
实收资本1000
• 3、可能隐含的税收风险
固定资产 150
-累计折旧 15
-固定资产减值准备 5
•
需要纳税调整
-管理费用 15 -营业外支出5
• （２）小企业会计准则
• 按税法规定的折旧年限、方法计提折旧
• 不计提减值准备
资产 = 负债 + 所有者权益
银行存款 1350
实收资本1500
固定资产 150
-累计折旧 15
-管理费用 15
• （３）《企业会计准则》
•
未出售 期末存货 资产负债表
• 1、销售收入与存货同步比率分析
• （本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入
•
<
• （本期存货贷方发生额-上期存货贷方发生额）/ 上期存货贷方发生额
• 注：公式中的存货在工业企业中应为产成品 存货、商品流通企业中应为库存商品存货。
•
• 2、可能隐含的税收风险：
银行存款 500 借款500 实收资本1000
固定资产1000
应收账款100
收入 100
- 现金 80
费用 -80
资产 1520 负债500 所有者权益 1020
收入100-费用80=利润20
• 一、企业财务报表
• 财务报表是企业根据日常会计核算资 料归集、加工和汇总后形成的，
• 反映企业某一特定日期财务状况和某 一会计期间经营成果、现金流量情况以 及所有者权益变动的总结性书面文件。
2014年分行业会计报表涉税分析-地税课件
国家税务总局关于企业股权投资损失所得 税处理问题的公告 2010年第6号：
2014-11-28
三、应收款项
应收账款、应收票据、其他应收款、预付 账款 主要审核三类问题： （一）应收帐款贷方余额（ 结合“预收账 款”一起分析） （二） 审核“坏账准备”科目，注意下列 问题： 财税 [2009]57 号、国税发 [2009]88 号
2014-11-28
分行业涉税财务指标分析
共讲一个问题： 一－行业报表的每一个项目与纳
税评估、税务稽查关系分析
2014-11-28
一、什么是行业报表涉税分析 －－指以行业财务报表和申报资料为依据和
起点，采用专门方法，系统分析和评价纳税人
的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动 ，目的是了解过去、评价现在、为纳税评估、 税务稽查指明方向。
2014-11-28
一些企业特别是私营企业在向银行贷款时， 根据银行的要求，以个人房产抵押贷款。这样， 贷款变成私人贷款，相应的贷款利息的支付也 变成了个人行为。在确认这部分贷款确实用于 企业 ( 直划入企业银行账户 ) ，利息的支出由企 业账户划出后，这部分利息支出允许企业在所 得税前扣除吗? ：企业与个人之间应签订借款合同，这部分利 息可以税前扣除。
2014-11-28
Байду номын сангаас
江苏的规定
银行加息后取消了银行贷款上浮比例，企 业向非金融机构贷款（含向个人）利息支出税 前扣除标准如何掌握?
： 从2008年度起，同期同类贷款利率包括金
融企业的基准利率和浮动利率(国税函【2003】 1114号)，但在税前扣除时，浮动利率最高不 超过基准利率的4倍。
:国税函[2009]777号 doc3
会计科目涉税风险点
会计科目涉税风险点一、税种计税风险1. 未能准确识别和区分各类税种，导致计税依据错误。
2. 未能及时调整税种税率，导致计税不准确。
3. 未能正确应用税收政策，导致计税不合理。
二、税额计算风险1. 未能准确计算应纳税额，导致多缴或少缴税款。
2. 未能及时调整税收优惠政策，导致税额计算不准确。
3. 未能正确处理税收抵免和税收扣除，导致税额计算不准确。
三、纳税申报风险1. 未能及时申报纳税，导致滞纳金和罚款。
2. 申报数据不准确，导致税务机关核定或调整应纳税额。
3. 未按规定报备相关资料，导致税务机关核定或调整应纳税额。
四、税收优惠政策风险1. 未能准确理解和应用税收优惠政策，导致未能享受优惠政策。
2. 未能及时申请税收优惠政策，导致企业错失税收优惠。
3. 税收优惠政策发生变化时未能及时调整，导致计税不准确。
五、涉税会计处理风险1. 未能正确处理涉税会计事项，导致财务报表披露不准确。
2. 未能及时调整涉税会计科目，导致财务报表披露不准确。
3. 未能准确核算涉税成本和费用，导致财务报表披露不准确。
六、税务审计风险1. 未能配合税务机关的审计工作，导致被税务机关处罚。
2. 未能及时整改税务机关提出的问题，导致被税务机关处罚。
3. 未能及时提供所需的审计资料，导致被税务机关处罚。
七、税务争议解决风险1.与税务机关产生税务争议时未能及时解决，导致被税务机关处罚。
2. 未能充分准备税务争议证据，导致争议处理结果不利。
3. 未能及时申请行政复议或提起行政诉讼，导致丧失维权机会。
八、税务法律责任风险1. 违反税务法律法规，被税务机关处以罚款、没收违法所得等处罚。
2. 未能及时履行税务法律义务，被税务机关处以滞纳金等处罚。
3. 未能履行税务法律责任，导致企业信誉受损或被列入失信名单。
九、税务信息披露风险1. 未能按规定披露涉税信息，导致企业遭受损失或被监管部门处罚。
2. 披露的涉税信息不准确或不完整，导致投资者或合作伙伴产生误解。
剧院演出业务会计核算方法与涉税处理分析
【摘要】当前，我国文化产业已经进入经济建设的主战场，文化企业则是推动文化产业高质量发展的主力军。
剧院公司作为文化企业的重要组成部分，对推动经济社会发展和国民精神文明建设，发挥着极其重要的作用。
目前国内剧院公司市场运作模式趋于成熟。
演出活动是剧院的主要业务，因剧院业务的特殊性，依据新会计准则相关要求结合工作实际，本文阐述了剧院演出业务会计核算方法，并根据剧院公司的各项业务特点，对演出业务的涉税相应处理进行分析。
【关键词】剧院；会计核算；涉税一、引言剧院作为文化企业的重要组成部分，国内剧院市场运作模式趋于成熟，作为剧院主要营收的演出业务，笔者依据新会计准则相关要求，结合工作实际，阐述了剧院演出业务会计核算方法。
剧院业务具有特殊性，应根据剧院公司的各项业务特点，对演出业务的涉税相应处理操作进行分析。
二、剧院演出业务概况剧院作为文化产业的重要载体，在剧院内组织演出团体为其提供专业的演出场地和服务管理场所，依据剧院与演出方组织形式或与合作方的合作方式不同，剧院公司业务主要涉及三大类：演出业务、剧场服务业务、票务代理业务。
1.演出业务概况、特点及分类演出业务是整个剧院业务的主要构成部分，指剧院公司根据当地人文特点、消费水平以及剧院自身经营状况，邀请全球范围内适合于当地文化需求的精彩演出剧目，并与演出方签订演出合同。
演出业务为顾客提供的产品特殊，演出产品具有非物质形态、演出时间固定，演出产品具有时效性。
演出业务根据经营方式不同，可分为自营演出和合作演出两种。
（1）自营演出：剧院公司独立组织演出活动，与演出方签订自营演出合同，演出获取的收益及产生的风险全部由剧院公司自行承担。
（2）合作演出：剧院公司通过与演出方或经纪公司合作，与演出方或经纪公司签订合作演出合同，双方共同组织演出、共同经营、共同商定收益分配、共担风险。
2.剧场服务业务概况及分类剧场服务业务指剧院公司为演出方提供演出场地，同时为对方提供完备的舞台技术支持、服务人员、安保人员，与演出方或经纪公司签订剧场服务合同。
财务报表涉税分析
（2）是否将应当予以资本化的开发支 出，费用化列入研债表分析
9.应付账款、其他应付款及预收款项 （1）3年以上未支付的应付账款，是否并入 应纳税所得额征税。 （2）债务人的债务重组收益，是否确认为所 得。 （3）逾期的包装物押金 ，是否确认为营业 外收入和增值税销项税额。 （4）是否利用往来账隐瞒收入。 （5）计入其他应付款的价外费用是否计算了
财务报表涉税分析
财务报表涉税分析
会计是一面镜子，会计分析是显微 镜，会计监督是照妖镜，会计信息失真 是哈哈镜……
在税收工作中，财务报表作为主要 的会计资料，是纳税评估的重要依据， 是税务稽查的出发点。通过财务报表的 分析，可以发现企业可能存在的涉税风
财务报表涉税分析
（一）财务报表数据在现代化税收征管 中具有重要地位
财务报表分析
（二）资产负债表分析 主要涉税指标 3.资产利润率： 资产利润率＝利润总额÷平均资产总
额×100%
该指标用于反映平均资产的获利能力， 表明了企业资产利用的综合效果。类似 的还有资产净利润率（资金报酬率）。
财务报表分析
（三）利润表分析 1.利润表的项目分析
（1）营业收入 ①营业收入的变动趋势要结合资产负
用库存商品账户的贷方发生额与利润 表上的营业成本比较，如果前者大于后
财务报表分析
（二）资产负债表分析 6.固定资产、累计折旧、固定资产清理 （1）在建工程（不动产）领用了本企业产品，
如果是自产或者委托加工的，是否按视同销售 确认了销项税额；如果是外购的，是否作进项 转出。
（2）属于应征增值税范围对外出售的固定资 产，是否未按相应办法计缴税金；
土地一级开发整理项目收入确认及涉税分析
土地一级开发整理项目收入确认及涉税分析一级开发整理项目是指开发商通过进行土地整理并进行合法规划程序后，获得国家土地使用证，并将土地进行分割、开发和销售的一种项目。
在这个过程中，开发商不仅需要注意土地开发整理项目收入的确认，还需要进行相应的涉税分析，以满足相关税收法规的要求。
本文将对土地一级开发整理项目收入确认及涉税分析进行详细介绍。
1. 收入确认原则土地一级开发整理项目的收入确认应遵循收入确认的基本原则，即收入应当在收益已经实现或者实现的可能性及收益的额度可以可靠计量时确认。
开发商应当将土地开发整理项目收入确认作为重要的会计政策进行规范，在遵循相关法规的前提下，合理确定收入确认的时间点和方法。
3. 收入确认方法土地一级开发整理项目的收入确认方法一般可以采用完工百分比法或者实现法。
在采用完工百分比法的情况下，开发商可以根据项目完成的百分比来进行收入的确认，而在采用实现法的情况下，则是在土地项目实际实现收益时进行确认。
选择合适的收入确认方法需要根据具体情况进行综合考虑，并与税务机关进行沟通确认。
1. 增值税在土地一级开发整理项目中，开发商需要对土地出让金、土地增值金以及房屋销售款等收入进行增值税的申报和缴纳。
开发商可以根据相关政策和规定，申请增值税专用发票，并在税务报表中清晰地列明土地出让金、土地增值金以及房屋销售款等收入及相应的增值税金额。
2. 企业所得税土地一级开发整理项目的企业所得税是一个比较复杂的问题，其中涉及到土地开发整理项目的成本、费用和收入的计算及确认。
开发商需要根据相关规定，合理计算土地开发整理项目的成本和费用，并据以计算应纳税所得额。
在税务申报上，开发商应当将土地一级开发整理项目的收入和相应的成本及费用进行清晰地列项，并根据税务部门的要求进行纳税申报。
3. 房产税对于通过土地一级开发整理项目出售的房屋，开发商需要关注房地产税的相关政策。
根据相关规定，开发商需要对所售房屋进行估值，计算并缴纳相应的房地产税。
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一、什么是报表涉税分析
❖ 报表涉税分析指以财务报表和申报资料为 依据和起点，采用专门方法，系统分析和 评价纳税人的过去和现在的经营成果、财 务状况及其变动，目的是了解过去、评价 现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。
二、为什么要讲解报表涉税分析
❖ （一）背景
❖税法的刚性导致税收风险，税收风险导致： 财产损失，声誉损害，精神成本，严格稽查，刑事责任 利益关系人需要识别企业税收风险，涉及到股东，管理 层，潜在投资者，其他人员。
名言
❖ 西方国家有一个家喻户晓的名言： ❖ “人的一生有两件事不可避免：一是死
亡，二是纳税”。
一个笑话
❖ 某地方举行一个比赛，看谁能够用手将柠檬榨 干。先后上来了若干个大力士，压了若干遍，直 到再也榨不出汁液来了。
❖ 后来，上来一个瘦小的老头，用手轻轻一捏， 又榨出很多汁出来。主持人问他的职业，他说是 收税的。
三、如何正确认识会计报表
❖ （二）会计报表能够反映经济活动痕迹
❖借贷记帐方法有着特殊的作用即能够为企业 的经济运行轨迹留下痕迹，其生命力已经经 过了几百年的证实。
❖任何经济事项只要入账，就会留有痕迹。
会计报表能够反映其入账的经济事实，即 便部分企业规避一些规则，如窜用账户，不 按规定编制报表等。
三、如何正确认识会计报表
资产总计 1900
负债
应付帐款 500
其他负债 100
负债总计 600
股东权益
股本与公积金 800
留存收益
500
股东权益合计 1300
权益合计 1900
财务报表之间的勾稽关系
现金流量表（万元） 2014年度
营业活动净现金流量 500
投资活动净现金流量 （200）
筹资活动净现金流量 0
现金净增加额
300
❖管户增多推进税收征管模式变革 有限人力的资源与壮大的管户 有限人力的资源与税收管理的精细化
无论从企业还是政府管理层都需要一种简洁高效的模式对 企业的税收风险（税收违法行为）进行判断，从而有效防范 （打击）。
二、为什么要讲解报表涉税分析
❖ 设想
会计报表综合反映一段时间内的企业经营行为 和资产负债情况，及现金流动情况。
股本与公积金 1000
留存收益
700
股东权益合计 1700
权益合计 2200
三、如何正确认识会计报表
❖ （一）会计报表是修饰的产物
❖五道编制过程
经济业务本质到原始凭证
原始凭证到会计凭证 会计凭证到账目 账目到报表 报表到合并报表（从税务角度仅关心的是纳税主
体的业务，所以一般不关心合并报表）
事项的处理经过经过了人为的修饰（主观的 判断），完全相信会计报表是不可取的。
年初现金
500
年末现金
800
利润及利润分配表
2012年度
税后净利润
400
减：股利
200
期初余额
500
期末余额
700
资产负债表（万元）
2014年12月31日
资产
现金 应收帐款 存货 固定资产 其他资产 资产总计 负债
800 400 400 400 200 2200
应付帐款 400 其他负债 100 负债总计 500 股东权益
基于这些假设，一般推定企业会计报表 存在着税收风险（偷税），且是主观行为造成 的。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 损益表
直观的推理，税收是对发生的经济活动的参 与分配，也就是会计报表中反映企业经营情况的 损益表直接联系，通过损益表我们可以分析出企 业的经营规模，效益，结合到税收直接的就是流 转税与营业收入，所得税和利润的结合，通过与 同行业的流转税的税负率比较我们分析出企业的 整体税法的遵从度。
期间
期末
资产负债表揭示了企业在特定日期资产的分布及资金来源情况， 而利润表则覆盖了期初期末整个时期内经营活动对企业财务状况 的影响。现金流量表对这两个报表进行弥补，详细说明期初期末 现金增减变动的原因。
资产负债表（万元） 2013年12月31日
资产
现金
500
应收帐款 400
存货
600
固定资产 200
综上，作为报表阅读者应该怀疑的眼 光看待企业编制的会计报表，合理的利用已 有的会计报表，作为税务分析的信息来源， 科学分析，合理判断。
三、如何正确认识会计报表
❖ （三）推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 ❖ 1、企业都是趋利的
任何经济组织其生存都是趋利的，即收入超过 投入，其存在必然有其利润支撑点，无非通过自身 即企业本身，或者是关联方。 ❖ 2、企业有天然避税的取向
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 资产负债表
我们要注意到企业的主观税收违法行为，其 实质还是体现在少作收入，多列成本。
损益表中反映企业当期的经营情况，如果少 作收入，在利润表中肯定不会体现，多列成本费 用无法针对性的进行判断。
会计报表的税收分析关注的重点不在损益表 中，而是更主要的在资产负债表，因为借贷记账 法不是损益类科目就是资产负债表类科目。
通过会计报表项目内容的分析以及表之间数 据勾稽关系的核对，能够反映企业的业务内容和 经营情况。
通过最方便从企业取得的资料——会计报表， 运用特定的分析方法，分析方式，进行针对性的 税收风险（税收违法行为）的分析、识别。
财务报表间的联系
资产 负债 表
利润表
利润分配表
现金流量表
资产 负债 表
期初
其他报表未反映的在经营活动、投资 活动和筹资活动中发生的现金收支
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 现金流量表
现金流量表是反映一定时期的现金流动情况， 与税收无直接对应关系，一般作为辅助报表进行 分析。
考虑到现金流量表的编制方法，考虑到通过 资产负债表的科目变化额结合损益表发生额编制 的，所以现金流量表上能表现出的项目其他会计 报表都能体现。
私有化公司追求其利润最大化，其主要的避税偏 好除了利用各项政策外，还包括直接偷税，少申报收 入，多列支出。 国有企业
“老总利润，厂长成本”，主要是管理者Байду номын сангаас局舞 弊
三、如何正确认识会计报表
综上讨论的假设，现阶段我国经济实际， 纳税人税收风险产生的主要原因是主观避税造 成的，由于避税的能力，手法有限，而导致剑 走偏锋，结果就是偷税。
税收是国家强制参与经济分配，从利益分配的 原动力出发，企业可以地点、身份等各方面的选择 进行规避，实现其自身利益的最大化，这是经济社 会中普遍存在的问题。
三、如何正确认识会计报表
❖ 3、企业其避税的偏好的不一致
公众公司（即上市公司） 公众公司其追寻的的股东价值最大化，其主要的
避税偏好，主要还是通过政策规定的差异性来进行； 私有化公司