会计报表涉税项目分析
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通过会计报表项目内容的分析以及表之间数 据勾稽关系的核对，能够反映企业的业务内容和 经营情况。
通过最方便从企业取得的资料——会计报表， 运用特定的分析方法，分析方式，进行针对性的 税收风险（税收违法行为）的分析、识别。
财务报表间的联系
资产 负债 表
利润表
利润分配表
Байду номын сангаас
现金流量表
资产 负债 表
期初
其他报表未反映的在经营活动、投资 活动和筹资活动中发生的现金收支
三、如何正确认识会计报表
❖ （二）会计报表能够反映经济活动痕迹
❖借贷记帐方法有着特殊的作用即能够为企业 的经济运行轨迹留下痕迹，其生命力已经经 过了几百年的证实。
❖任何经济事项只要入账，就会留有痕迹。
会计报表能够反映其入账的经济事实，即 便部分企业规避一些规则，如窜用账户，不 按规定编制报表等。
三、如何正确认识会计报表
综上，作为报表阅读者应该怀疑的眼 光看待企业编制的会计报表，合理的利用已 有的会计报表，作为税务分析的信息来源， 科学分析，合理判断。
三、如何正确认识会计报表
❖ （三）推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 ❖ 1、企业都是趋利的
任何经济组织其生存都是趋利的，即收入超过 投入，其存在必然有其利润支撑点，无非通过自身 即企业本身，或者是关联方。 ❖ 2、企业有天然避税的取向
名言
❖ 西方国家有一个家喻户晓的名言： ❖ “人的一生有两件事不可避免：一是死
亡，二是纳税”。
一个笑话
❖ 某地方举行一个比赛，看谁能够用手将柠檬榨 干。先后上来了若干个大力士，压了若干遍，直 到再也榨不出汁液来了。
❖ 后来，上来一个瘦小的老头，用手轻轻一捏， 又榨出很多汁出来。主持人问他的职业，他说是 收税的。
资产总计 1900
负债
应付帐款 500
其他负债 100
负债总计 600
股东权益
股本与公积金 800
留存收益
500
股东权益合计 1300
权益合计 1900
财务报表之间的勾稽关系
现金流量表（万元） 2014年度
营业活动净现金流量 500
投资活动净现金流量 （200）
筹资活动净现金流量 0
现金净增加额
300
私有化公司追求其利润最大化，其主要的避税偏 好除了利用各项政策外，还包括直接偷税，少申报收 入，多列支出。 国有企业
“老总利润，厂长成本”，主要是管理者当局舞 弊
三、如何正确认识会计报表
综上讨论的假设，现阶段我国经济实际， 纳税人税收风险产生的主要原因是主观避税造 成的，由于避税的能力，手法有限，而导致剑 走偏锋，结果就是偷税。
一、什么是报表涉税分析
❖ 报表涉税分析指以财务报表和申报资料为 依据和起点，采用专门方法，系统分析和 评价纳税人的过去和现在的经营成果、财 务状况及其变动，目的是了解过去、评价 现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。
二、为什么要讲解报表涉税分析
❖ （一）背景
❖税法的刚性导致税收风险，税收风险导致： 财产损失，声誉损害，精神成本，严格稽查，刑事责任 利益关系人需要识别企业税收风险，涉及到股东，管理 层，潜在投资者，其他人员。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 现金流量表
现金流量表是反映一定时期的现金流动情况， 与税收无直接对应关系，一般作为辅助报表进行 分析。
考虑到现金流量表的编制方法，考虑到通过 资产负债表的科目变化额结合损益表发生额编制 的，所以现金流量表上能表现出的项目其他会计 报表都能体现。
股本与公积金 1000
留存收益
700
股东权益合计 1700
权益合计 2200
三、如何正确认识会计报表
❖ （一）会计报表是修饰的产物
❖五道编制过程
经济业务本质到原始凭证
原始凭证到会计凭证 会计凭证到账目 账目到报表 报表到合并报表（从税务角度仅关心的是纳税主
体的业务，所以一般不关心合并报表）
事项的处理经过经过了人为的修饰（主观的 判断），完全相信会计报表是不可取的。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 资产负债表
我们要注意到企业的主观税收违法行为，其 实质还是体现在少作收入，多列成本。
损益表中反映企业当期的经营情况，如果少 作收入，在利润表中肯定不会体现，多列成本费 用无法针对性的进行判断。
会计报表的税收分析关注的重点不在损益表 中，而是更主要的在资产负债表，因为借贷记账 法不是损益类科目就是资产负债表类科目。
税收是国家强制参与经济分配，从利益分配的 原动力出发，企业可以地点、身份等各方面的选择 进行规避，实现其自身利益的最大化，这是经济社 会中普遍存在的问题。
三、如何正确认识会计报表
❖ 3、企业其避税的偏好的不一致
公众公司（即上市公司） 公众公司其追寻的的股东价值最大化，其主要的
避税偏好，主要还是通过政策规定的差异性来进行； 私有化公司
年初现金
500
年末现金
800
利润及利润分配表
2012年度
税后净利润
400
减：股利
200
期初余额
500
期末余额
700
资产负债表（万元）
2014年12月31日
资产
现金 应收帐款 存货 固定资产 其他资产 资产总计 负债
800 400 400 400 200 2200
应付帐款 400 其他负债 100 负债总计 500 股东权益
基于这些假设，一般推定企业会计报表 存在着税收风险（偷税），且是主观行为造成 的。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 损益表
直观的推理，税收是对发生的经济活动的参 与分配，也就是会计报表中反映企业经营情况的 损益表直接联系，通过损益表我们可以分析出企 业的经营规模，效益，结合到税收直接的就是流 转税与营业收入，所得税和利润的结合，通过与 同行业的流转税的税负率比较我们分析出企业的 整体税法的遵从度。
❖管户增多推进税收征管模式变革 有限人力的资源与壮大的管户 有限人力的资源与税收管理的精细化
无论从企业还是政府管理层都需要一种简洁高效的模式对 企业的税收风险（税收违法行为）进行判断，从而有效防范 （打击）。
二、为什么要讲解报表涉税分析
❖ 设想
会计报表综合反映一段时间内的企业经营行为 和资产负债情况，及现金流动情况。
期间
期末
资产负债表揭示了企业在特定日期资产的分布及资金来源情况， 而利润表则覆盖了期初期末整个时期内经营活动对企业财务状况 的影响。现金流量表对这两个报表进行弥补，详细说明期初期末 现金增减变动的原因。
资产负债表（万元） 2013年12月31日
资产
现金
500
应收帐款 400
存货
600
固定资产 200
通过最方便从企业取得的资料——会计报表， 运用特定的分析方法，分析方式，进行针对性的 税收风险（税收违法行为）的分析、识别。
财务报表间的联系
资产 负债 表
利润表
利润分配表
Байду номын сангаас
现金流量表
资产 负债 表
期初
其他报表未反映的在经营活动、投资 活动和筹资活动中发生的现金收支
三、如何正确认识会计报表
❖ （二）会计报表能够反映经济活动痕迹
❖借贷记帐方法有着特殊的作用即能够为企业 的经济运行轨迹留下痕迹，其生命力已经经 过了几百年的证实。
❖任何经济事项只要入账，就会留有痕迹。
会计报表能够反映其入账的经济事实，即 便部分企业规避一些规则，如窜用账户，不 按规定编制报表等。
三、如何正确认识会计报表
综上，作为报表阅读者应该怀疑的眼 光看待企业编制的会计报表，合理的利用已 有的会计报表，作为税务分析的信息来源， 科学分析，合理判断。
三、如何正确认识会计报表
❖ （三）推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 ❖ 1、企业都是趋利的
任何经济组织其生存都是趋利的，即收入超过 投入，其存在必然有其利润支撑点，无非通过自身 即企业本身，或者是关联方。 ❖ 2、企业有天然避税的取向
名言
❖ 西方国家有一个家喻户晓的名言： ❖ “人的一生有两件事不可避免：一是死
亡，二是纳税”。
一个笑话
❖ 某地方举行一个比赛，看谁能够用手将柠檬榨 干。先后上来了若干个大力士，压了若干遍，直 到再也榨不出汁液来了。
❖ 后来，上来一个瘦小的老头，用手轻轻一捏， 又榨出很多汁出来。主持人问他的职业，他说是 收税的。
资产总计 1900
负债
应付帐款 500
其他负债 100
负债总计 600
股东权益
股本与公积金 800
留存收益
500
股东权益合计 1300
权益合计 1900
财务报表之间的勾稽关系
现金流量表（万元） 2014年度
营业活动净现金流量 500
投资活动净现金流量 （200）
筹资活动净现金流量 0
现金净增加额
300
私有化公司追求其利润最大化，其主要的避税偏 好除了利用各项政策外，还包括直接偷税，少申报收 入，多列支出。 国有企业
“老总利润，厂长成本”，主要是管理者当局舞 弊
三、如何正确认识会计报表
综上讨论的假设，现阶段我国经济实际， 纳税人税收风险产生的主要原因是主观避税造 成的，由于避税的能力，手法有限，而导致剑 走偏锋，结果就是偷税。
一、什么是报表涉税分析
❖ 报表涉税分析指以财务报表和申报资料为 依据和起点，采用专门方法，系统分析和 评价纳税人的过去和现在的经营成果、财 务状况及其变动，目的是了解过去、评价 现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。
二、为什么要讲解报表涉税分析
❖ （一）背景
❖税法的刚性导致税收风险，税收风险导致： 财产损失，声誉损害，精神成本，严格稽查，刑事责任 利益关系人需要识别企业税收风险，涉及到股东，管理 层，潜在投资者，其他人员。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 现金流量表
现金流量表是反映一定时期的现金流动情况， 与税收无直接对应关系，一般作为辅助报表进行 分析。
考虑到现金流量表的编制方法，考虑到通过 资产负债表的科目变化额结合损益表发生额编制 的，所以现金流量表上能表现出的项目其他会计 报表都能体现。
股本与公积金 1000
留存收益
700
股东权益合计 1700
权益合计 2200
三、如何正确认识会计报表
❖ （一）会计报表是修饰的产物
❖五道编制过程
经济业务本质到原始凭证
原始凭证到会计凭证 会计凭证到账目 账目到报表 报表到合并报表（从税务角度仅关心的是纳税主
体的业务，所以一般不关心合并报表）
事项的处理经过经过了人为的修饰（主观的 判断），完全相信会计报表是不可取的。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 资产负债表
我们要注意到企业的主观税收违法行为，其 实质还是体现在少作收入，多列成本。
损益表中反映企业当期的经营情况，如果少 作收入，在利润表中肯定不会体现，多列成本费 用无法针对性的进行判断。
会计报表的税收分析关注的重点不在损益表 中，而是更主要的在资产负债表，因为借贷记账 法不是损益类科目就是资产负债表类科目。
税收是国家强制参与经济分配，从利益分配的 原动力出发，企业可以地点、身份等各方面的选择 进行规避，实现其自身利益的最大化，这是经济社 会中普遍存在的问题。
三、如何正确认识会计报表
❖ 3、企业其避税的偏好的不一致
公众公司（即上市公司） 公众公司其追寻的的股东价值最大化，其主要的
避税偏好，主要还是通过政策规定的差异性来进行； 私有化公司
年初现金
500
年末现金
800
利润及利润分配表
2012年度
税后净利润
400
减：股利
200
期初余额
500
期末余额
700
资产负债表（万元）
2014年12月31日
资产
现金 应收帐款 存货 固定资产 其他资产 资产总计 负债
800 400 400 400 200 2200
应付帐款 400 其他负债 100 负债总计 500 股东权益
基于这些假设，一般推定企业会计报表 存在着税收风险（偷税），且是主观行为造成 的。
四、税收分析对会计报表的关注
❖ 损益表
直观的推理，税收是对发生的经济活动的参 与分配，也就是会计报表中反映企业经营情况的 损益表直接联系，通过损益表我们可以分析出企 业的经营规模，效益，结合到税收直接的就是流 转税与营业收入，所得税和利润的结合，通过与 同行业的流转税的税负率比较我们分析出企业的 整体税法的遵从度。
❖管户增多推进税收征管模式变革 有限人力的资源与壮大的管户 有限人力的资源与税收管理的精细化
无论从企业还是政府管理层都需要一种简洁高效的模式对 企业的税收风险（税收违法行为）进行判断，从而有效防范 （打击）。
二、为什么要讲解报表涉税分析
❖ 设想
会计报表综合反映一段时间内的企业经营行为 和资产负债情况，及现金流动情况。
期间
期末
资产负债表揭示了企业在特定日期资产的分布及资金来源情况， 而利润表则覆盖了期初期末整个时期内经营活动对企业财务状况 的影响。现金流量表对这两个报表进行弥补，详细说明期初期末 现金增减变动的原因。
资产负债表（万元） 2013年12月31日
资产
现金
500
应收帐款 400
存货
600
固定资产 200