2017负债及借款费用(附答案解析)

一、单项选择题

1、2016年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2016年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2016年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A、24

B、200

C、224

D、424

您的答案：A正确答案：A

解析：甲公司管理层可以分享的利润＝（2800－2500）×8%＝24（万元）。

2、甲企业以融资租赁方式租入A设备，该设备的公允价值为80万元，最低租赁付款额的现值为88万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。则A设备的入账价值为（）万元。

A、88

B、90

C、80

D、82

您的答案：D正确答案：D

解析：A设备的入账价值＝80＋2＝82（万元）。融资租赁方式租入的固定资产应将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。

3、下列关于融资租赁资产折旧的表述中，不正确的是（）。

A、在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用

B、在租赁资产余值未提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用

C、在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间

D、在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间

您的答案：D正确答案：D

解析：在无法合理确定租赁期届满时承租人能否取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。

4、大海公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8 000元，大海公司适用的增值税税率为17%；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。那么大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额为（）。

A、234 000元

B、200 000元

C、140 400元

D、480 000元

您的答案：A正确答案：A

解析：以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额＝8 000×25×（1＋17%）＝234 000（元）。

借：生产成本（60×8000×1.17）561 600

销售费用（15×8 000×1.17）140 400

管理费用（25×8 000×1.17）23 4000

贷：应付职工薪酬（100×8 000）936 000

借：应付职工薪酬（100×8 000×1.17）936 000

贷：主营业务收入（100×8 000）800 000

应交税费——应交增值税（100×8 000×0.17）136 000

借：主营业务成本（100×5 000）500 000

贷：库存商品（100×5 000）500 000

5、A公司2011年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到解决，故当日未动工建造；2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日拆迁补偿得到解决，正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（）。

A、3月17日

B、4月16日

C、2月18日

D、1月2日

您的答案：B正确答案：B

解析：借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

6、A公司于2012年2月1日经临时股东大会批准，决定建造一栋办公楼，为此于2012年2月15日向某银行申请贷款8 000万元；2012年3月1日工程动工兴建，并于当日领用自产建材一批，共计80万元；2012年4月1日，上述贷款获准发放到位，并于当日开始计息；2012年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除上述专门借款外，该项工程未占用其他借款；预计工期为2年。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

A、2012年2月15日

B、2012年3月1日

C、2012年4月1日

D、2012年4月15日

您的答案：D正确答案：C

解析：开始资本化时点需要同时满足为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生、借款费用已经发生三个条件。

7、2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（）。

A、6月30日

B、7月31日

C、8月5日

D、8月31日

您的答案：A正确答案：A

解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日为该专门借款费用在2009年停止资本化的时点。

8、甲公司2011年1月1日发行分离交易的可转换公司债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；该公司每10元面值送1份认股权，债券持有者在债券发行1年后可按每份认股权证购买该公司1股股票，购买价格为每股5元。债券发行后，债券与认股权证可以分别交易。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2011年1月1日权益成分的初始入账金额为（）万元。［（P/F，6%，3）＝0.83962；（P/A，6%，3）＝2.67301］

A、20.09

B、0

C、459.91

D、480

正确答案：A