现金流量表分析 PPT
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公司现金流量表分析PPT课件( 42页)
第二个月（再买醉）
支出：200元
支出：0
第三个月（又一次买醉） 支出：200元
支出：0
第三月末（第一次买醉还款）支出：0
支出：200元
现金支出合计
支出：600元
支出：200元
酒吧的现金流状况
不提供赊销服务的酒吧 提供赊销服务的酒吧
某月某日（股小散买醉） 收入：200元
第二个月（再买醉）
收入：200元
金额
90 000 0
90 000 36 000 14 700 67 000 117 700 -27 700
200 000 200 000 230 000 250 000 480 000 -280 000
54 667 54 667 93 667 93 667 -39 000 -346 700
主营业务收入 无12兼万职
• 又购买了20万的股票，远水解不了近渴， 投资高手却尴尬得付不起女朋友的饭钱。
• 股市变脸，则投资收益瞬间化为乌有，不 能变为现金流入
• 见好就收，落袋为安。
会计的虚假繁荣
• 跨国男考察某国外机械制造厂，利润水平很高， 但现金状况不太好，准备购买。
• 有知道内情的朋友告诉他该企业频临破产，高利 润只是包装出来的。
主营业务成本 3税.6万费
销售1.费47用万4.2万 管理费用2万 营业外支出0.5万
以20万卖了5万买 的股票，投资收 买车益、5房万的首付 又买了25款万的股
票
买房车银行贷款 4.4667，信用卡1 偿还本期万银行借 款本金及利息，
财务费用4.9万
净利润10.33万
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动的现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动的现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 投资活动的现金流入小计 购置固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 投资活动的现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 借款收到的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金及现金等价物净增加额
企业现金流量表分析报告22页PPT
知金额现金、价值变动风险很小的投资。
1
第二页，编辑于星期一：二十点 三分。
企业活动的三大类别
经营活动 投资活动 筹资活动
2
第三页，编辑于星期一：二十点 三分。
现金流量的三大类
(1) 经营活动产生的现金流量 (2) 投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量
3
第四页，编辑于星期一：二十点 三分。
行次
57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75
76 77 78
79 80 81 82 83
金额
10
第十一页，编辑于星期一：二十点 三分。
三张基本财务报表的关系
利润表 资产负债表 现金流量表
收入
流动资产和流
和费用
±
动负债的调整
=
经营活动的
现金流量
（30000）
营业净利润
￥33000
所得税
（9900）
净利润
￥23100
2.1999年该公司发生的流动资产和流动负债的变化如下所示：
项目
增加（减少）
货币资金
应收账款（销货）
￥5550
（8250）
存货
13350
应付账款（购货）
（6900）
应付工资（经营管理人员）
4200
要求：根据以上所给资料，分别采用“直接法”和“间接法” 确定经营活动产生的现
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1303:38:5003:38:50July 13, 2024
•
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
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企业活动的三大类别
经营活动 投资活动 筹资活动
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现金流量的三大类
(1) 经营活动产生的现金流量 (2) 投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量
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第四页，编辑于星期一：二十点 三分。
行次
57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75
76 77 78
79 80 81 82 83
金额
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第十一页，编辑于星期一：二十点 三分。
三张基本财务报表的关系
利润表 资产负债表 现金流量表
收入
流动资产和流
和费用
±
动负债的调整
=
经营活动的
现金流量
（30000）
营业净利润
￥33000
所得税
（9900）
净利润
￥23100
2.1999年该公司发生的流动资产和流动负债的变化如下所示：
项目
增加（减少）
货币资金
应收账款（销货）
￥5550
（8250）
存货
13350
应付账款（购货）
（6900）
应付工资（经营管理人员）
4200
要求：根据以上所给资料，分别采用“直接法”和“间接法” 确定经营活动产生的现
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
现金流量表综合分析20页PPT
流入结构分析
经营活动所得现金占比 投资活动所得现金占比 筹资活动所得现金占比 由此可以看出 公司其现金流入产
生的主要来源为
第二页，编辑于星期二：六点 五十一分。
流出结构分析
• 经营活动所得现金占比 • 投资活动所得现金占比 • 筹资活动所得现金占3.79％ • 公司其现金流出主要在经营活动方面，其
第九页，编辑于星期二：六点 五十一分。
非正常现金流量分析（一）
• 分析现金流量表中是否有大额非正常现金 流量 。它对现金净增减额有重大影响，但 却不一定在以后年度持续，所以正确的方 法应是排除非正常现金流量，全面评价企 业。
①“支付给职工以及为职工支付的现金” ②“处置固定资产而收回的现金净额” ③回收投资资本、发行债券或股本等非持续
②销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致
说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比 重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量 高。
③分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比
较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
第十七页，编辑于星期二：六点 五十一分。
第四页，编辑于星期二：六点 五十一分。
分析经营活动的现金流量
• 现金流量表第一分类“经营活动的现金流量”是企业正常经 营活动产生的现金流量，主营业务是这一分类的主要构成
• 重点关注的是“销售商品、提供劳务收到的现金”，同利润 表中营业收入总额相对比，以大致判断企业现款销售率。 高收现率是企业经营管理者成功管理的结果
第七页，编辑于星期二：六点 五十一分。
筹资活动的现金流量（一）
• 企业的筹资活动产生的现金流入主要用于 两个方面：一是支持现有生产；二是用于 投资。因此，要分析企业筹资活动的影响 是正面的还是负面的，也应从两个方面着 手，即企业现有净资产收益率分析和投资 活动前景分析。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表分析ppt课件
收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
18
（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
6
• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
7
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
11
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
22
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
很权威的现金流量表分析教程优秀课件
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第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
现金流量分析报告24页PPT
第二十页，编辑于星期二：六点 十七分。
20
三、现金流一定比利润更具有 预测价值吗？（续4）
“财务观”与“会计观”是否矛盾？
个人观点：
- 短期看，它们有矛盾；
- 长期看，它们不矛盾（财务预测与价值评估
对现金流的要求是“长期”而非“短期”现
金流；而长期现金流比短期现金流更接近于
利润） ；
第二十一页，编辑于星期二：六点 十七分。
第二十四页，编辑于星期二：六点 十七分。
21
三、现金流一定比利润更具有 预测价值吗？（续5）
我们怎么办？
- 不排斥利润——不带来现金流的利润并非总是
问题（如正常的资产重估增值等资产持有利得、
为了一定时期经营战略需要而放宽信用政策等）
- 不迷信现金流——增加现金流的“手段”并非总
是理性。
- 只有当企业利润受到严重操纵（而非一般的盈余
管理）时，才应放弃对利润信息的利用。
11
3、每股营业现金流量
每股营业现金流量：
（营业现金流量-优先股股利）/流通在外的普通股股数
该指标反映公司营业活动为每股普通股提供（创造）的 净现金流量，从而是衡量公司股利支付能力的一个重要 指标。
12
第十二页，编辑于星期二：六点 十七分。
每股营业现金流量（续）
通常，该比率应高于“每股收益”，因为 “营业现金流量 = 净收益 + 折旧”（假 设应收、应付款正常变化）。 计算式中，“流通在外的普通股股数”与 “每股收益”计算中相同。
损益表数据
相关非现金
资产的变化
相关负债的变化
减去增加
或
加上减少
（相反影响）
加上增加
或
减去减少
现金流量表分析ppt课件
结构分析 趋势分析
现金流量表的一般分析
一般分析的方法： 1.分析经营活动现金流量、投资活动 现金流量以及筹资活动现金流量变动的主 要原因 2.说明企业现金流入量和现金流出量 的规模和特点
现金流量表的项目分析
一、经营活动现金流量分析 二、投资活动现金流量分析 三、筹资活动现金流量分析
（一）经济活动现金流量的充足性分析
常运转的首要资金来源
2.成长期
（1）销售额和利润不断增加 （2）经营活动产生的现金流量在不断增加，
但不会有很大的现金节余 （3）设备投资继续进行，但相对于前阶段已
减少，投资活动的现金净流量继续出现负 值 （4）筹资活动产生的现金净流量通常为负， 但企业对筹资活动产生的现金流量的依赖 性大为降低
3.成熟期
现金流量表分析的意义
1.评价企业获取现金的能力 2.评价企业的偿债能力和支付能力 3.评价企业的收益质量 4.评价企业的投资活动和筹资活动
现金流量表 的初步分析
现
金
流 现金流量表
量财务比率分析 Nhomakorabea现金流量
分析
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流动性财务比率 获取现金能力财务比率 财务弹性财务比率 收益质量财务比率
金流出 •二是由于企业迫于资金压力，处理在用的固
定资产或者持有的长期股权投资等
筹资活动现金流量分析
• （一）筹资活动净现金流量小于或等于零 • 这说明企业偿还了大笔的债务 • 需要考虑企业后续的资金需求和融资的能
力
（二）筹资活动现金流量大于零
• 分析一个企业的筹资活动现金流量大于零 是否正常，关键看筹集的资金的目的，可 能是因为企业扩大规模，也可能是因为企 业的投资失误，出现亏损、或者经营现金 流量长期入不敷出所致
现金流量表的一般分析
一般分析的方法： 1.分析经营活动现金流量、投资活动 现金流量以及筹资活动现金流量变动的主 要原因 2.说明企业现金流入量和现金流出量 的规模和特点
现金流量表的项目分析
一、经营活动现金流量分析 二、投资活动现金流量分析 三、筹资活动现金流量分析
（一）经济活动现金流量的充足性分析
常运转的首要资金来源
2.成长期
（1）销售额和利润不断增加 （2）经营活动产生的现金流量在不断增加，
但不会有很大的现金节余 （3）设备投资继续进行，但相对于前阶段已
减少，投资活动的现金净流量继续出现负 值 （4）筹资活动产生的现金净流量通常为负， 但企业对筹资活动产生的现金流量的依赖 性大为降低
3.成熟期
现金流量表分析的意义
1.评价企业获取现金的能力 2.评价企业的偿债能力和支付能力 3.评价企业的收益质量 4.评价企业的投资活动和筹资活动
现金流量表 的初步分析
现
金
流 现金流量表
量财务比率分析 Nhomakorabea现金流量
分析
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流动性财务比率 获取现金能力财务比率 财务弹性财务比率 收益质量财务比率
金流出 •二是由于企业迫于资金压力，处理在用的固
定资产或者持有的长期股权投资等
筹资活动现金流量分析
• （一）筹资活动净现金流量小于或等于零 • 这说明企业偿还了大笔的债务 • 需要考虑企业后续的资金需求和融资的能
力
（二）筹资活动现金流量大于零
• 分析一个企业的筹资活动现金流量大于零 是否正常，关键看筹集的资金的目的，可 能是因为企业扩大规模，也可能是因为企 业的投资失误，出现亏损、或者经营现金 流量长期入不敷出所致
现金流量分析课件(PPT 39张)
4.现金利息保障倍数 反映企业当期的现金净流量用于偿付利息的能力， 是对利息保障倍数指标的补充 现金利息保障倍数=（CFO+收到利息）/支付利息 5.现金即付比率 反映即期支付最短期（6个月以下）债务的能力 现金即付比率=（期末现金+现金等价物）/（流动 负债-预收款项-预提费用-6个月以上短期借款）
5.销售质量比率 也称销售收入获现率，反映企业在销售收入中实际 收到的现金情况
销售质量比率=来自销售的现金收入/销售收入
6.投资收益收现比率
投资收益收现比率=来自投资收益的现金流入/投资 收益
• 投资获现能力指标 1.总资产净现率 也称总资产现金回收率，现金资产报酬率，总资产 经营现金率等，反映企业全部投入资产获得经营 现金的能力，是投资现金报酬分析的主要指标。 总资产净现率=CFO/平均总资产 2.净资产净现率 也称资本金现金流量比率、现金股东权益报酬率， 反映企业所有者投入资本的现金回报能力
现金流量表
• 时期报表 • 收付实现制 • 反映：本期现金从何而来；本期现金用于何处； 本期现金余额变化
现金流入
1、销售商品提供劳务收 到的现金； 2、收到的税费返还； 3、收到的其他与经营活 动有关的现金；
现金流出
1、购买商品接受劳务支 付的现金；
经 营 活 动
2、支付给职工的工资及 现金；
3、支付的各项税费；
• 四、现金流量净额结构分析 • 现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、 筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部 现金净流量的比重进行分析。通过分析，了解企业 的现金流量净额是如何形成与分布的，进而对经营 活动、投资活动、筹资活动的现金流入与其现金流 出进行比较，找出影响现金流量净额的因素，为改 进企业现金流量状况提供依据。 • 表6-2 P155
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
现金流量表(会计)分析(ppt 43页)
5-1
第5章
现金流量表(会Co计rp)o分rate析Finance
Ross • Westerfield • Jaffe
5
Sixth Edition
5-2
本章概览
5.1 现金流量表分析概述 5.2 现金流量表比较分析 5.3 现金流量表项目分析
5-3
5.1 现金流量表分析概述
5.1.1 现金流量表分析的内涵 5.1.2 现金流量表分析的目的 5.1.3 现金流量表分析的步骤
5-10
5.2.1 现金流量表水平分析
• 投资活动净现金流量比上年减少了471592万元， 比率为229.13%。
• 主要原因是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金以及取得子公司及其他营业单位支付的现金净 额的增加。
• 筹资活动净现金流量比上年增长了255254万元， 增长率为147.23%。
1910070 11142 95238
2016450 1110719 118400 122854 196484 1548457 467993
1822913 -3003 -21419
1798491 1168184 102104 108662 212621 1591571 206920
95.44% -26.95% -22.49% 89.19% 105.17% 86.24% 88.45% 108.21% 102.78% 44.21%
5-9
5.2.1 现金流量表水平分析
2. 现金流量表的水平分析评价
• 从表5-1可以看出，SYZG公司2010年净现金流量比2009 年减少了8496万元。其中：
• 经营活动净现金流量比上年增长了206920万元，增长率 为44.21%。
• 经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长了1798491万元和 1591571万元，增长率分别为89.19%和102.78%。
第5章
现金流量表(会Co计rp)o分rate析Finance
Ross • Westerfield • Jaffe
5
Sixth Edition
5-2
本章概览
5.1 现金流量表分析概述 5.2 现金流量表比较分析 5.3 现金流量表项目分析
5-3
5.1 现金流量表分析概述
5.1.1 现金流量表分析的内涵 5.1.2 现金流量表分析的目的 5.1.3 现金流量表分析的步骤
5-10
5.2.1 现金流量表水平分析
• 投资活动净现金流量比上年减少了471592万元， 比率为229.13%。
• 主要原因是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支 付的现金以及取得子公司及其他营业单位支付的现金净 额的增加。
• 筹资活动净现金流量比上年增长了255254万元， 增长率为147.23%。
1910070 11142 95238
2016450 1110719 118400 122854 196484 1548457 467993
1822913 -3003 -21419
1798491 1168184 102104 108662 212621 1591571 206920
95.44% -26.95% -22.49% 89.19% 105.17% 86.24% 88.45% 108.21% 102.78% 44.21%
5-9
5.2.1 现金流量表水平分析
2. 现金流量表的水平分析评价
• 从表5-1可以看出，SYZG公司2010年净现金流量比2009 年减少了8496万元。其中：
• 经营活动净现金流量比上年增长了206920万元，增长率 为44.21%。
• 经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长了1798491万元和 1591571万元，增长率分别为89.19%和102.78%。
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赚钱 = 有钱？？
利润额高——企业的赚钱能力强
现金流量差——利润的质量差 纸面富贵 赚钱不等于有钱！！
任务实施
跟着张冉一起分析：张冉初步分析了华远公司公司现金流量结
构，经营活动现金净流量为 ，投资活动现金净流量为 ，
筹资活动现金净流量为
为：
，得出华远公司现金流量组
。这时
。初步可以判断企业处于调整发展的
知识准备
2．经营活动现金流出量的阅读与分析 （１）购买商品、接受劳务支付的现金 企业总现金流出量中最主要的组成部分金额多是正常现象，但要 与企业的生产经营规模相适应该项目还应与利润表中营业成本及 资产负债表中存货项目的金额进行比较，借以全面评价企业付现 的质量。 （２）支付给职工及为职工支付的现金 （３）支付的各项税费
知识准备
５．经营活动现金流量的操纵分析
（１）篡改现金流量性质(将筹资活动现金流入、投资活动现金流
入粉饰为经营活动现金流入；将经营活动支出放到投资活动中） （２）权宜之计（母公司或大股东在期末大量偿还应收账款） （３）应收票据贴现 （４）利用应付款项
任务2 现金流量表项目分析
（二）投资活动现金流量分析 1.现金净流量小于零 应分析企业投资是否与企业发展阶段、企业长期规划及短期计划相 吻合，以判断现金流量的质量。
知识准备
3．现金流量表的作用 揭示现金流动的过程及结果 了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 分析企业的收益质量、预测未来的现金流量
评价企业的综合财务状况与生存质量
二、现金流量表的格式与内容 1．现金流量表的格式：报告式 2．现金流量表的内容：由表头、基本部分（正表）及补充资料 （报表附注）三部分构成。
项目四 现金流量表分析
【项目分析】角色：中介机构
张冉是一所高等职业技术学院的大三学生，他
来到思源会计师事务所实习，事务所的指导老师要求
他协助进行华远公司现金流量表分析，要求他在两天
内完成。
为完成现金流量表分析，张冉要完成如下任务：
任务4.1 现金流量表初步分析
任 务
任务4.2 现金流量表项目分析
四、汇率对现金的影响
五、现金净增加额
财 务 报 表
明明白白我的“账”；企业的底子；企业的健康证明 —— 资产负债表 秋后算帐；企业的面子，是企业的真功夫 —— 利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出，一表”人财“ —— 现金流量表
请思考
从不同角度反映企业收益情况的财务报表，一张是利润表，一张 是现金流量表。评价企业业绩时，你会如何选择？
知识准备 三、现金流量及其分类
知识准备
四、现金流量表与其他主要会计报表的勾稽关系
现金流量表反映的财务管理内容
项 目 财 务 管 理
1．经营活动产生的现金流量 一 、 经营现金净流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于支 持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和 支持长期投资的内源融资 2．投资活动产生的现金流量 二 、 投资现金净流量 投资于实物资产、权益性及债权性证券 和这类投资的本金与收益的回收。如为负值 意味着需要内外源融资 3．筹资活动产生的现金流量 三 、 筹资现金净流量 外源融资能力：吸收投资、发行股票， 分 配 利 润、 支 付 股 利 、 偿 付 债 务 本 息 、 返 还 股本或投资。
产品
，销售呈现
趋势，表现为经营活动中
，而仅靠
回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要
可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。
任务4.2
现金流量表项目分析
知识准备
任务实施
任务2 现金流量表项目分析
知识准备
（一）经营活动现金流量的阅读与分析
•小提示：直接反映企业创造现金的能力，充足的营业收入不仅可 以支付营业支出所需现金，而且可以为企业的投资和筹资活动提 供保障。对此项目的阅读与分析，不仅要关注各个项目本身的数 量及构成，而且应与利润表、资产负债表相关项目进行比较，以
一般在企业初创期和成长期，会导致投资活动现金净流量小于零。
对内扩大再生产长期来看，投资活动现金净流量累计数会小于零。
解决途径：消耗现存货币资金；挤占本来可以用于经营活动的现金；
额外贷款；利用经营活动积累的现金进行补充；拖延债务支付。
任务2 现金流量表项目分析
（二）投资活动现金流量分析 2.现金净流量大于或等于零 可能原因一：企业投资活动回收规模大于投资支出的规模（好） 可能原因二：由于企业在经营活动与筹资活动方面急需资金而不得 不处理手中的长期资产或投资（必须予以关注）
梦幻
任务4.3 现金流量表比率分析
职业能力目标
任务4.1
现金流量表初步分析
知识准备
任务实施
任务1 现金流量表初步分析
知识准备
一、现金流量表的性质与作用 1．现金流量表的性质 ——是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现
金等价物流入和流出情况的财务报表。
2．现金与现金等价物的含义 现金是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款。具体包 括:库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资。（如自购买之日起３ 个月内到期的短期债券）
（４）支付的其他与经营活动有关的现金
因此应严格控制，对其支出的效益性应多加关注。
知识准备
3．经营活动现金净流量的阅读与分析 4．经营活动现金流量的质量分析
（1）现金净流量小于零 初创期和成长期、衰退期的企业出现此情况为正常 正常生产经营期间企业出现此情况则说明经营活动产生的现金流 量质量不高。 （2）现金净流量等于零 企业只能应付日常开支，不能补偿非付现成本持续出现这种状况 说明经营活动产生的现金流量质量较差。 （3）现金净流量大于零（三种情况）
分析判断企业现金流量的质量。
知识准备
1．经营活动现金流入量的阅读与分析 （１）销售商品、提供劳务收到的现金（无论何时销售，只要本 期收现） 全部现金流入量中最主要的组成部分； 该项目金额多是正常现象，反之，则要高度关注； 该项目还可与利润表中营业收入的金额相比较，借以分析判断企 业当期营业收入的现金回笼情况 （２）收到的税费返还 如果补贴收入金额较大，在评价企业业绩时应注意剔除补贴 收入因素的影响，因为它只是国家税收优惠政策的体现，并不代 表企业持续的盈利能力。 （３）收到其他与经营活动有关的现金 少则正常，多则暴露出企业在管理中存在的问题。