《审计学》习题及的答案第五章重要性与审计风险

第五章重要性与审计风险

一、单项选择题

1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表

B.错报或漏报

C.账户或交易

D.审计收费

2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A.审计风险就会增加

B.审计风险就会减少

C.固有风险就会增加

D.控制风险就会减少

3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.抽样风险

4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。

A.20%

B.70%

C.95%

D.80%

5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A.详细审计

B.抽样审计

C.实质性测试

D.控制测试

6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量

C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性

7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100 C.120D.200

8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零

B.净利润波动幅度较大

C.被审计单位为劳动密集型企业

D.净利润波动幅度较小

9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试

B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平

C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小

D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为中等水平。

A.控制风险为低水平

B.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平

C.固有风险为高水平，控制风险为低水平。

D.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平。

11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能（）。

A.降低固有风险和审计风险

B.进一步确定汇总数是否重要

C.使汇总数低于重要性水平

D.排除原审计程序的局限性

二.多项选择题

1.在审计过程中，需要运用重要原则的情形有（）。

A.签订审计业务约定书

B.商定审计收费

C.确定审计程序的性质.时间和范围

D.安排审计人员

E.评价审计人员

2.审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（）。

A.会计报表层次

B.凭证层次

C.账户和交易层次

D.业务经营层次

E.财务管理层次

3.审计人员对重要性水平做出初步判断时，应当考虑（）。

A.有关法规对财务会计的要求

B.被审计单位的经营规模及业务性质

C.内部控制与审计风险的评估结果

D.会计报表各项目的性质及相互关系

E.会计报表各项目的金额及其波动幅度

4.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（）。

A.资产总额

B.净资产

C.营业收入

D.净利润

E.净负债

5.审计风险的组成要素包括（）。

A.经营风险

B.固有风险

C.控制风险

D.检查风险

E.财务风险

6.评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（）。

A.管理人员的品行和能力

B.管理人员的变动情况

C.管理人员遭受的异常压力

D.业务性质

E.影响被审计单位所在行业的环境因

7.在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的是（）。

A.如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系，则重要性与审计证据的数量之间必然也呈反向关系

B.审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平

C.如果重要性与审计证据的数量水平之间呈反向关系，则重要性与审计风险之间反向变动关系就不一定成立

D.审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增

加审计证据数量来降低审计风险。

8.对于出现错报漏报可能性较大的账户或交易，因其审计成本可能较大，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。对此，你认为（）。

A.提高重要性能降低审计成本，其原因是重要性水平与审计证据的数量呈反向关系，而审计证据越少，审计成本就越低。

B.在分配的方法下，“提高”之后各项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的重要性

C.一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的降低为代价的。

D.被提高重要性水平账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要。

9.如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易的重要性，以下观点正确的是（）。

A.应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素

B.各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平

C.在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础。

D.发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平。

10.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，审计人员通过扩大实质性测试的范围，以（）。

A.降低检查风险和审计风险

B.进一步确定汇总数量是否重要

C.使汇总数低于重要性水平

D.排除原审计程序的局限性

11.关于审计风险的下列说法中，正确的有（）。

A.审计人员确实遵循了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性

B.会计报表存在重大错误，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性

C.审计风险既与会计报表错报的多少有关又与注册会计师实施的审计程序有关

D.审计风险既是抽样引起的风险与非抽样风险之和，又是固有风险、控制风险、检查风险之积

12.以下所列的（）的水平，可以随每个账户的认定而变化

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.审计风险

13.检查风险属于审计风险的要素之一，在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。

A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险

B.固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平

C.可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范围

D.注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型

三、判断题

1.重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而具会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。（）

2.虽然审计风险及审计证据的数量均与重要性水平呈反向变动关系，但审计风与审计证据的数量之间并不呈同向变动关系。（）

3.壬公司2004年度会计报表显示，其货币资金项目年末余额为6000万元，固定资产项目的年末余额为1000万元。在确定这两个项目的重要性水平时，张注册了会计师考虑到货币资金期末余额远大于固定资产的期末余额，认为前者的重要性应高于后者，同时王