国有企业财务决算专项说明

使用说明：

样本中采用了三种字体：

•黑色字为国务院国有资产监督管理委员会《关于印发2007年度中央企业财务决算报表的通知》国资发评价【2007】171号要求披露的主要信息。财务决

算专项说明单位应按其实际情况予以修改与增删。如财务决算专项说明没有

相关情形，除有明确要求披露“不存在”的情况以外，一般应删除该容。

•蓝色字为使用者指引（一般在”（括号）”标注），其目的是提供给使用者进一步信息，出具审计情况说明书时必须删除。

•红色字为样本披露格式，特别提请使用者注意，一般情况下应按被审计单位实际情况修改，出具审计情况说明书时，必须改为黑色字。

•字号选择：若财务决算专项说明中有关表格的数字过长（金额过大），请自行缩小字号。

•排版说明：（1）首行缩进2字符，即每段首行空格2字符，但标题行不缩进，序号、标题行（包括次级）居左对齐。(2) 增加页眉与正文容的间距，正式

稿应在财务决算专项说明页眉与正文容间空1行,即正文容从第2行起。（3）

为段落间醒目，增加段间距、缩短行间距（一般为段前0行、段后0.9行的

间距，单倍的行距。）

财务决算专项说明

（中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作

需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决

算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发

表审计意见，具体事项如下：）

一、期初重大调整事项说明

（一）本公司上年期末权益与本年期初权益金额比较

项目上年期末权益本年期初权益差异实收资本（股本）

资本公积

减：库存股

盈余公积

未确认投资损失

未分配利润

外币报表折算差额

少数股东权益

其他

合计

（二）上年期末权益与本年期初权益差异情况分析

项目金额其中：对期初未分配

利润的调整金额

调整期初未分配利润的

原因

合并围变化

重大会计差错更正

会计政策变更

会计估计变更

清产核资调整

首次执行新会计准则调整

其他（需说明）

合计

说明：（分原因、分事项说明对不同权益科目的影响）

1、本公司因xxx增加合并围单位xxx，xxx为本公司下属x级公司，因增加合并单位，本公司本年期初资本公积比上年期末增加xxx元，未分配利润比上年期末增加xxx元，……

2、未分配利润本年期初较上年期末减少xxx元，系本年转让xxx公司xxx%股权，合并围发生变化所致。

……

（对于2007年已执行新企业会计准则的企业，可将已经国资委确认的首次执行日期初调整金额作为“首次执行新会计准则调整”项目合并说明。2007年末，对首次执行日的期初数进行调整的应将调整金额进行逐项说明。

二、非经常性损益的说明

（分项说明企业非经常性损益的容、金额以及对利润总额的影响。）

1、分项列示非经常性损益明细及金额：

非经常性损益项目报表项目金额对利润总额的影响1．非流动资产处置损益

2．越权审批或无正式批准文

件的税收返还、减免

3．计入当期损益的政府补助

4．计入当期损益的资金占用

费

5．合并成本小于合并时应享

有被合并单位可辨认净资产

公允价值产生的损益

6．非货币性资产交换损益

7．委托投资收益

8．因不可抗力因素，如遭受

自然灾害而计提的各项资产

减值准备

9．债务重组损益

10．企业重组费用，如安置

职工的支出、整合费用等

11．交易价格显失公允的交

易产生的超过公允价值部分

的损益

12．同一控制下企业合并产

生的子公司期初至合并日的

当期净损益

13．与公司主营业务无关的

预计负债产生的损益

14．除上述各项之外的营业

外收支净额

15．其他

合计---

（注：上表中的“6.非货币性资产交换损益”及“13. 与公司主营业务无关的预计负债产生的损益”由执行新会计准则的企业填写）

2、本年度损益中消化以前年度潜亏和挂账情况：

单位名称消化以前年度潜亏和挂账金额报表项目

（如应逐户分明细对《所有者权益变动表》（企财04表）中“消化以前年度潜

亏和挂账而减少”项目进行专项披露和说明）

（如应逐户分明细对《资产减值准备情况表》（企财05表）中的“当年损益中

处理以前年度损失挂账”项目进行专项披露和说明）

本公司2007年非经常性损益共计，影响2007年度利润总额xxx元。

三、政府补助情况的说明

（说明企业当年接受政府补助的具体容、金额以及主要会计处理方法。）

（一）政府补助的会计处理方法

（执行《企业会计制度》的单位披露容参考如下：）

本公司取得的政府无偿划拨或调入的长期资产，应计入资本公积；

本公司取得的其他与资产相关的政府补助，应先作为负债，然后视下列情况

进行处理：

1、构成或用于形成长期资产的，将相关负债金额转入资本公积；

2、未形成资产需核销的部分，经批准后，将相关负债金额与相关费用或损

失相抵冲；

3、结余的补助应按有关规定处理。例如，需要上交的，在交回有关补助时，

冲减相关负债。

本公司取得的与收益相关的政府补助，应分别以下情况处理：

1、本公司取得的用于补偿本公司费用的政府补助，以及先征后返还的除增

值税以外的其他税款，应作为冲减相关税费处理；

2、本公司取得的定额补助、其他财政扶持性补助，以及先征后返的增值税，

应作为补贴收入处理。

本公司贴息贷款取得的政府贴息，应分别以下情况处理：

1、将贴息贷款的利息计入财务费用的，应冲减财务费用；

2、贴息贷款的利息计入长期资产成本的，应计入资本公积。

（执行新企业会计准则的单位披露容参考如下：）