税收执法权概述PPT(27张)
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税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中, 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作,打击跨国避税和税收欺 诈行为,维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服,可以依法向 人民法院提起行政诉讼,请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中,如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失,可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时,可以首先通过 协商方式解决争议,达成一致意
通过消除税收障碍,促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度,需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规,纳税义务人未按规定缴纳税款,需承担相应的法律责任,包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
《税务行政法制 》课件
03
税务行政执法的监督
税务行政执法的内部监督
监督主体
税务机关内部的上级机关、监察部门、审计部 门等。
监督方式
通过内部审计、专项检查、执法考核等方式进 行。
监督内容
对税务行政执法行为进行合法性、合规性审查,确保依法行政。
税务行政执法的外部监督
监督主体
人大、政协、司法机关、新闻媒体等。
监督方式
通过听取汇报、质询、调查、舆论监督等方 式进行。
随着经济全球化的深入发展,税务行政法制 也在不断加强国际合作,共同打击跨国税收 违法行为。
新时代税务行政法制面临的挑战
税收法律法规更新频繁
随着经济社会的快速发展,税收法律法规的更新速度也不断加快, 对税务行政法制的实施提出了更高的要求。
纳税人权利保护意识增强
随着社会法治意识的提高,纳税人权利保护意识也不断增强,对税 务行政法制的公正性和透明度提出了更高的要求。
税收征管难度加大
随着经济形式的多样化,税收征管的难度也不断加大,需要更加专 业、高效的税务管理团队。
新时代税务行政法制的完善建议
01
加强税收法律法规 的宣传和培训
通过多种渠道加强税收法律法规 的宣传和培训,提高税务人员的 法律意识和业务水平。
02
完善纳税人权利保 护机制
建立健全纳税人权利保护机制, 保障纳税人的合法权益,提高税 务行政法制的公正性和透明度。
《税务行政法制》ppt课件
• 税务行政法制的概述 • 税务行政法律制度 • 税务行政执法的监督 • 税务行政复议和诉讼 • 新时代税务行政法制的发展与完善
01
税务行政法制的概述
税务行政法制的概念
税务行政法制是指国家制定、颁布和 实施的一系列与税收有关的法律、法 规和规章,用于规范税务机关和纳税 人的行为,保障税收的合法、公正和 有效征收。
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例:某税种规定,月营业收入额在5000元以上(含5000元) 时按10%的税率征税,5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元,计算应纳税额,并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例:某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额,某纳税人4月份取 得收入5000元,计算应纳税额,并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款,解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除,解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的,体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务,以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收,亦称赋税、捐税或税,是政府财政收入的最重
要来源,属于财政范畴;是人类社会发展到一定历史阶段的 产物,随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发,合理的税制结构模式,应该符合社
会主义市场经济体制基本要求,并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势,其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例:某税种规定,月营业收入额在5000元以上(含5000元) 时按10%的税率征税,5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元,计算应纳税额,并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例:某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额,某纳税人4月份取 得收入5000元,计算应纳税额,并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款,解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除,解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的,体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务,以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收,亦称赋税、捐税或税,是政府财政收入的最重
要来源,属于财政范畴;是人类社会发展到一定历史阶段的 产物,随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发,合理的税制结构模式,应该符合社
会主义市场经济体制基本要求,并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势,其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
第十七章 税收征收管理 《国家税收》PPT课件
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
(一)加收滞纳金:纳税人必须按期缴纳税款,纳税人未按照规定 期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关 除责令限期缴款外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳金。
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(五)离境清税制度
《税收征管法》第四十四条规定: 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的,应当在出境前
向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞 纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出 境。
体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》 及其《实施细ห้องสมุดไป่ตู้》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记,除 国家机关、个人,以及无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国 家机关除外),应当按照规定办理扣缴税款登记。
《税收征管法》第十五条规定,企业,企业在外地设立的分支机 构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单 位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30 日内,持有关证件,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义 务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。
2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 日内,将其财务会计制度或者财务会计处理办法报送主管税务机关备 案。
税收征管法PPT课件
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第五节 法律责任
二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的法律责任 《税收征管法》第六十一条规定:“扣缴义务人未按 照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管 代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务 机关责令限期改正,可以处2 000元以下的罚款;情节严 重的,处2 000元以上5 000元以下的罚款。” 三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法 律责任 《税收征管法》第六十二条规定:“纳税人未按照规 定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的.或者扣缴义务 人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴 税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可 以处2 000元以下的罚款;情节严重的,可以处2 000元以 上l万元以下的罚款。”
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第三节 税款征收
(五)税额核定和税收调整制度 1.税额核定制度。 2.税收调整制度。
(六)未办理税务登记的从事生产、经营的 纳税人,以及临时从事经营纳税人的税款 征收制度 1.适用对象 2.执行程序
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第三节 税款征收
(七)税收保全措施 1.税收保全措施的主要形式 2.税收保全措施的适用范围 3.税收保全措施的前提 4.税收保全措施的要求 (八)税收强制执行措施 1.税收强制执行措施的主要形式 2.税收保全与强制执行关系
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第一节 税收征收管理法概述
二、税收征收管理法的遵守主体 (一)税务行政主体——税务机关 (二)税务行政管理相对人——纳税人、扣
缴义务人和其他有关单位 (三)有关单位和部门
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第十五章税收征收管理法ppt27页PPT
❖ 二、税务管理
❖ (一)税务登记
❖ (1)开业税务登记开业税务登记的对象
❖ ①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业 和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所, 应自领取营业执照之日起30日内,向所在地税务机关 申请办理税务登记;
❖ ②其他纳税人。其他应纳税人,应当自依照税收法律、 行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内,向所 在地税务机关申报办理税务登记。
❖ (3)滞纳金制度
❖ (4)税额核定制度
❖ (5)税收保全措施
❖ (6)税收强制执行措施
❖ (7)税款的退还和追征制度
❖ 四、税务检查
❖ 《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、 系统的规定,包括:
❖ (1)查账权。
❖ (2)场地检查权。
❖ (3)责成提供资料权。 ❖ (4)询问权。
❖ (5)在交通要道和邮政企业的查证权。 ❖ (6)查核存款账户权。
❖ (3)偷税数额占应缴税额的30%以上且偷税数额在10万元 以上的;处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上 5倍以下罚金
❖ (五)进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处 50000元以下的罚款。纳税人不申报、不缴或少缴应纳税 款的,由税务机关责令限期改正,并处不缴或少缴税款 50%以上5倍以下的罚款。
本章基本内容
❖ 一、税收征管法适用范围
❖ (一)税收征收管理法的适用范围
❖ 1.《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征 收管理。
❖ 2.目前还有一部分费用由税务机关征收,如教育费 附加,这些费用不适用《征管法》。
❖ (二)税收征收管理法的遵守主体
❖ 征管法的遵守主体有三个:执法主体(税务行政主体)、税 务行政管理相对人、有关单位和部门。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
(2)税收公平原则意义: 在西方经济学家看来,税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收,因而 可以减少避逃税,从而维护税收制度。同时,税收还可 能矫正收入分配,达到维护社会稳定的目的。 (3)税收公平的衡量标准: 要使税收公平,一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张,形成两个公平标准:
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则(19世纪以前) 1.威廉•配第 (1)公平原则。税收对任何人都要一视同仁,不能有所偏袒。 (2)简便原则。征税的手续应当简单明确,不能过于繁琐;
课税方法要简明,不能复杂以免纳税人产生误解;在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便;要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 (3)节省原则。征收费用不能过多,要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 (不得1)损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果,超不出得这影个响限纳度税,人就对是必对需人品民的财享产用的,
受益原则; 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”,主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负,谁受益谁纳税,享受的利益多 者多纳税,享受利益少者少纳税,没有享受利益者不纳税。 优点:符合市场法则,易于为纳税人所接收。 缺点:受益原则可能导致不公平;很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”,即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收,纳税能力大的多纳税,能力小的少纳税,无能力不纳税。 优点:体现了公平 缺点:能力标准难以确定。
税务行政法制课件(ppt 26)
税务行政法制
15.1 税务行政处罚 15.1.1 税务行政处罚的概念与内容 15.1.3 处罚的设定和种类 15.1.5 税务行政处罚的简易程序 15.1.7 税务行政处罚的执行
15.2 税务行政复议 15.2.1 税务行政复议的概念和特点 15.2.3 税务行政复议的管辖 15.2.5 税务行政复议的申请与受理 15.2.7 税务行政复议决定的执行
15.1.4 税务行政处罚的主 体与管辖
1.主体 :税务行政处罚的实施主体是县 以上的税务机关
2.管辖 :根据《中华人民共和国行政处 罚法》和《中华人民共和国税收征收管 理法》的规定,税务行政处罚由当事人 税收违法行为发生地县(市、镇)以上 税务机关管辖
15.1.5 税务行政处罚的简易程序
1.税务行政赔偿方式 2.费用标准
税务行政处罚的简易程序是指税务机关 及其执法人员对于公民、法人或者其他 组织违反税收管理秩序的行为,当场作 出税务行政处罚决定的行政处罚程序
15.1.6 税务行政处罚的一般程序
1.调查与审查 2.听证 3.决定
15.1.7 税务行政处罚的执行
1.税务机关行政执法人员当场收缴罚款 2.税务行政罚款决定与罚款收缴分离
1.税务行政诉讼的起诉 2.税务行政诉讼的受理
15.3.6 税务行政诉讼的审理 和判决
1.税务行政诉讼的审理 2.税务行政诉讼的判决
15.4.1 税务行政赔偿概述
1.税务行政赔偿的概念 2.税务行政赔偿的构成要件 3.税务行政赔偿请求人 4.税务行政赔偿的赔偿义务机关 5.税务行政赔偿的请求时效 6.取得税务行政赔偿的特殊保障 7.涉外税务行政赔偿
15.2.2 税务行政复议的受案范围 15.2.4 税务行政复议机构与参加人 15.2.6 税务行政复议的审理与决定
15.1 税务行政处罚 15.1.1 税务行政处罚的概念与内容 15.1.3 处罚的设定和种类 15.1.5 税务行政处罚的简易程序 15.1.7 税务行政处罚的执行
15.2 税务行政复议 15.2.1 税务行政复议的概念和特点 15.2.3 税务行政复议的管辖 15.2.5 税务行政复议的申请与受理 15.2.7 税务行政复议决定的执行
15.1.4 税务行政处罚的主 体与管辖
1.主体 :税务行政处罚的实施主体是县 以上的税务机关
2.管辖 :根据《中华人民共和国行政处 罚法》和《中华人民共和国税收征收管 理法》的规定,税务行政处罚由当事人 税收违法行为发生地县(市、镇)以上 税务机关管辖
15.1.5 税务行政处罚的简易程序
1.税务行政赔偿方式 2.费用标准
税务行政处罚的简易程序是指税务机关 及其执法人员对于公民、法人或者其他 组织违反税收管理秩序的行为,当场作 出税务行政处罚决定的行政处罚程序
15.1.6 税务行政处罚的一般程序
1.调查与审查 2.听证 3.决定
15.1.7 税务行政处罚的执行
1.税务机关行政执法人员当场收缴罚款 2.税务行政罚款决定与罚款收缴分离
1.税务行政诉讼的起诉 2.税务行政诉讼的受理
15.3.6 税务行政诉讼的审理 和判决
1.税务行政诉讼的审理 2.税务行政诉讼的判决
15.4.1 税务行政赔偿概述
1.税务行政赔偿的概念 2.税务行政赔偿的构成要件 3.税务行政赔偿请求人 4.税务行政赔偿的赔偿义务机关 5.税务行政赔偿的请求时效 6.取得税务行政赔偿的特殊保障 7.涉外税务行政赔偿
15.2.2 税务行政复议的受案范围 15.2.4 税务行政复议机构与参加人 15.2.6 税务行政复议的审理与决定
税收执法权28页PPT
3、因不动产提起的税务行政诉讼,应由不动产所在地人民法院管辖; 4、两个以上法院有管辖的案件,原告可选其一提起诉讼;
域 5、原告向两个有管辖权的法院提起诉讼,由先收到起诉状的法院管辖;
6、有管辖权的法院,由于特殊原因不能行使管辖权的,由上级法院指定管辖。
7、人民法院对管辖权发生争议,由争议双方协商解决,协商不成的,报共同的上级法院
3、税法解释权以授权解释为主,而且以国家 行政机关所作的税收立法解释为主。目前,主要由 国务院以及税务机关在行使税收立法解释权。
二、税法解释权的划分
(一)分类
1、税收立法解释权。是对税收立法行为所产生
的各种税收法律规范性文件进行解释的权力。拥有税收 立法权的国家机关拥有税收立法解释权,除人大常委会 外,一个国家机关只要获得授权进行立法,就有权进行 解释。
。2024年3月28日星期四上午2时3 4分53 秒02:34: 5324.3. 28
•
8、业余生活要有意义,不要越轨。20 24年3 月28日 星期四2 时34分 53秒02 :34:532 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利,在绝望中寻求希望
•
9、
。上午2时34分53秒上午2时34分0 2:34:53 24.3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱,但一个人的努力很值钱。3/28/ 2024 2:34:53 AM02:34:532024/3/28
• 11、在真实的生命里,每桩伟业都由信心开始,并由信心跨出
第一步。3/28/2024 2:34 AM3/28/2024 2:34 AM24.3.2824.3.2
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3、地方税务局系统——主管地方税工作的职能机 构税收征收管理范围省级地方税务局接受双重领导,以省
第十一章 税务行政管理法《税法》PPT课件
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.4税务行政赔偿的方式与标准
► 11.4.4.1税务行政赔偿的方式 ► (1)支付赔偿金。 ► (2)返还财产。 ► (3)恢复原状。 ► 11.4.4.2税务行政赔偿的费用标准
• 1)税务行政侵害人身权的赔偿标准。 • 2)税务行政侵害产权的赔偿标准。
• (2)税务行政诉讼的受理
► 11.3.3.4税务行政诉讼的审理和判决
• 1)税务行政诉讼的审理
• 2)税务行政诉讼的判决
–(1)维持判决。 –(2)撤销判决。 –(3)履行判决。 –(4)变更判决。
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.1税务行政赔偿的概念 ★ 11.4.2税务行政赔偿的要素
► (1)赔偿的构成要件。 ► (2)赔偿的请求人。 ► (3)赔偿的义务机关。 ► (4)赔偿的请求时效。 ► (5)赔偿的特别保障。
• 1)税务行政复议参加人 • 2)税务行政复议申请的要求
► 11.3.2.5税务行政复议的受理
• 1)税务行政复议受理的条件ห้องสมุดไป่ตู้ • 2)税务行政复议受理的时限。 • 3)税务行政复议的不予受理。 • 4)上级税务机关的复议受理。 • 5)复议期间行政行为的执行。 • 6)行政复议之外的行政诉讼。
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.6税务行政复议的决定
• 1)税务行政复议的审查。 • 2)税务行政复议的听证。 • 3)税务行政复议的决定。 • 4)税务行政复议的中止。 • 5)税务行政复议的终止。 • 6)税务行政复议的赔偿
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.7税务行政复议的执行
• 1)税务行政复议决定的送达。 • 2)税务行政复议决定的履行。
税收制度概述 PPT参考幻灯片
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第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素,具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括: (1)纳税人 (2)课税对象 (3)税率 比例税率;累进税率(全额、超 额);定额税率(定率税率) (4)纳税环节 (5)纳税期限
3
(6)减免税 (7)违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同,可作不同的 分类。
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1、按照税法的功能分为 (1)税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
(2)税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
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这类税一般收入稳定,并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 (所得税) 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
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同时,应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税,就是附加税。
(五)按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大,征收范围广泛。
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素,具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括: (1)纳税人 (2)课税对象 (3)税率 比例税率;累进税率(全额、超 额);定额税率(定率税率) (4)纳税环节 (5)纳税期限
3
(6)减免税 (7)违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同,可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 (1)税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
(2)税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
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这类税一般收入稳定,并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 (所得税) 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
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同时,应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税,就是附加税。
(五)按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大,征收范围广泛。
国家税收_税收征管制度(PPT 83页) 》-PPT文档资料
– 假如税制简明易于遵守,并且逃税的或有损失十分巨大,纳税人就易于做出遵从 税法的选择;反之,纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形 式的影响。
– 如果逃税者屡屡成功,那么会助长其风险偏好,重复逃税行为,相反,逃税者就 会被强化为风险厌恶者,逃税现象会受抑制。
xiongxiao
8
(三)税收征管基本内容
• (1)税务登记。
– 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。
• (2)账簿及凭证管理。 • (3)纳税申报。
– 按申报时间,可以将纳税申报分为正常申报与延期申报;按申报方式可 以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。
• (4)税款征收。
– 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方 法。
• 税务部门与纳税人之间为征纳关系 • 政府与纳税人之间为委托代表关系。 • 三方的权利与义务是不对等的。
xiongxiao
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(二)税收征管目的
• 税收征管是税收管理的核心,在整个 税收管理工作中具有非常重要的意义:
• (1)取得税收收入。 • (2)贯彻国家政策。 • (3)实现调控功能。 • (4)监督经济运行。 • (5)增加公民纳税意识。
xiongxiao
4
(3)税收征管的依据是税收法 律
• 税收征管的主要任务是实现依 法赋予的税收执法权,因此法 律是税收征的基本依据。
• 税收征管依据的法律主要有: 《税收基本法》、《税收征管 法》和《税收单行法》。
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(4)税收征管活动存在信息不 对称
• 征税人不知道纳税人信息、纳税人 不知道征税人信息。
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(4)人工征税与电子税务模式
• 人工征税模式是指税务部门征 税工作,包括税务登记、税款 征收、税收检查等工作主要以 人工为主
– 如果逃税者屡屡成功,那么会助长其风险偏好,重复逃税行为,相反,逃税者就 会被强化为风险厌恶者,逃税现象会受抑制。
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(三)税收征管基本内容
• (1)税务登记。
– 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。
• (2)账簿及凭证管理。 • (3)纳税申报。
– 按申报时间,可以将纳税申报分为正常申报与延期申报;按申报方式可 以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。
• (4)税款征收。
– 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方 法。
• 税务部门与纳税人之间为征纳关系 • 政府与纳税人之间为委托代表关系。 • 三方的权利与义务是不对等的。
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(二)税收征管目的
• 税收征管是税收管理的核心,在整个 税收管理工作中具有非常重要的意义:
• (1)取得税收收入。 • (2)贯彻国家政策。 • (3)实现调控功能。 • (4)监督经济运行。 • (5)增加公民纳税意识。
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(3)税收征管的依据是税收法 律
• 税收征管的主要任务是实现依 法赋予的税收执法权,因此法 律是税收征的基本依据。
• 税收征管依据的法律主要有: 《税收基本法》、《税收征管 法》和《税收单行法》。
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(4)税收征管活动存在信息不 对称
• 征税人不知道纳税人信息、纳税人 不知道征税人信息。
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(4)人工征税与电子税务模式
• 人工征税模式是指税务部门征 税工作,包括税务登记、税款 征收、税收检查等工作主要以 人工为主
税法第十章税收征收管理法与税务行政法制幻灯片PPT
税务登记
税务登记的种类及管理规程
设立税务登记
办理设立税务登记的对象 办理设立税务登记的地点和时间要求 办理设立税务登记需提供的证件和资料 税务登记表的填写 设立税务登记的受理与审核 税务登记证件的发放
税务登记
税务登记的种类及管理规程
变更税务登记
变更税务登记的适用范围 变更税务登记的申请 变更税务登记的受理与审核 核发税务登记证件
税款征收与缴纳的法律责任
纳税人、扣缴义务人的法律责任
对偷税的处罚
对偷税行为的处罚 对犯偷税罪的处罚
对逃避追缴欠税的处罚 对骗税的处罚 对抗税的处罚 对不缴、少缴税款等行为的处罚 对扣缴义务人不履行扣缴义务的处罚 对非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的处
罚
税款征收与缴纳的法律责任
税务司法管理
税务司法的作用 税务司法与税收立法的关系 税务司法的原则
依法处罚原则 平等原则 实事求是原则 独立原则
税务司法程序
税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿
税务行政复议概述 税务行政复议的程序 税务行政诉讼 税务行政赔偿
税务行政复议概述
税务行政复议的概念
复议的前提是税务争议 一般以上级税务机关为复议机关 一般采取书面审理形式 复议采取自由选择和复议前置两种程序方式
税务行政复议概述
税务行政复议原则
一级复议原则 合法、公正、公开原则 书面复议原则
税务行政复议概述
税务行政复议的受案范围
具体行政行为 抽象行政行为
税务行政复议的形式
必经复议 选择复议
税务行政复议的管辖
一般管辖 特殊管辖
税务行政复议概述
税务行政复议的参加人
申请人 被申请人 第三人
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税收执法权概述PPT(27张)培训课件培 训讲义 培训教 材工作 汇报课 件PPT
(二)特点 1、税法解释权是唯一的三权共同包含的一
种税权。在许多国家只有司法机关才有税法解释权。 2、税法解释权是一种抽象行为。我国的行
政诉讼法规定,司法机关不受理当事人对抽象行为 的行政诉讼申请。
3、税法解释权以授权解释为主,而且以国 家行政机关所作的税收立法解释为主。目前,主要 由国务院以及税务机关在行使税收立法解释权。
税收执法权
一、税收执法权概述
1、概念。税收执法权是税务机关按照税收法 律规范性文件的规定,征收税款的权力。它是税权 的核心,是直接调整政府和纳税人权利和义务关系 的过程。
2、特点。法律面前人人平等。税务机关和纳 税人的地位是平等的。
二、税收执法权的划分
(在税收执法机关的划分)
1、国家税务总局—— 国务院主管职能机构全面 执行税收法律、税收行政法规; 制定发布税收规章;对国家税 务局系统实行垂直领导;对地 方税务局系统实行双重领导和 监督。
四、税收执法的管辖 1、地区管辖。 2、级别管辖。
第四节 税收司法权
一、税收司法权概述 (一)定义。国家司法机关在宪法和法律
规定的职权范围内,按照法定程序处理有关税务 刑事诉讼案件和税务行政诉讼案件的权力。
行使主体:国家司法机关客体:税收争议 和税收犯罪行为
(二)特点。
1、税收司法权是由不同的税收司法机关, 在仲裁税收争议、审理税收违法犯罪案件的程序 中,分别行使税收司法权。
域
4、两个以上法院有管辖的案件,原告可选其一提起诉讼; 5、原告向两个有管辖权的法院提起诉讼,由先收到起诉状的法院管辖;
6、有管辖权的法院,由于特殊原因不能行使管辖权的,由上级法院指
定管辖。
7、人民法院对管辖权发生争议,由争议双方协商解决,协商不成的,
报共同的上级法院指定管辖。
四、税收司法程序 (一)税收刑事诉讼的司法程序
2、国家税务局系统—省级主管国税的主管中央税和共享税工 作;
执行税收法律、税收行政法规、税收规范性文件。
3、地方税务局系统——主管地方税工作的 职能机构税收征收管理范围省级地方税务局接受 双重领导,以省级政府为主;省级以下税务局采 取垂直领导;执行税收法律、税收行政法规、地 方性税收法规、地方税税收规章、地方性税收规 章及税收规范性文件。
1、税务机关将认为有偷、抗、骗税等犯罪的 违反案件公安机关
2、公安机关受理后,立案侦查确认犯罪事实 人民检察院
3、人民检察院审查后,认为犯罪须追究刑事 责任人民法院
4、人民法院受理,立案审判。刑事诉讼程序 实行两审终审制;
5、当事人一审不服,可向上一级法院上诉,人 民检察院可按法律程序抗诉;
6、二审和最高人民法院做出的判决或裁定都是 终审判决或裁定;
(一)定义
税法解释权是指国家机关对税收法律规范性 文件及条文、概念、术语所作的说明和对税收法律 规范性文件的全部内容或部分内容所作的具体化规 定。
税法解释权与税收立法权、税收执法权、税 收司法权不是并列关系,而是包含关系。没有税法 解释权,税权三权都是不完整的,无法有效地行使。
税收执法权概述PPT(27张)培训课件培 训讲义 培训教 材工作 汇报课 件PPT
2、税收司法权在仲裁税收争议、审理税收 违法犯罪案件程序的不同阶段,分别行使税收司 法权。
目的,防止税收司法权被滥用。
二、税收司法权的划分
1、税收刑事诉讼案件1996年前,人民检察院侦查 并向法院起诉法院审判1996年后,公安机关侦察人民 检察院起诉法院审判。
2、税收行政诉讼案件和税务机关的强制执行申请人 民法院行使税收司法权。
7、判决或裁定一旦发生法律效力,便应当交付 执行。
(二)税收行政诉讼的司法程序
1、起诉。
(1)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其 他当事人对税务机关做出的征税决定不服,必须在 法定期限年按照税务机关的决定缴清税款,然后向 上级税务机关提请复议,对上级税务机关所作的复 议决定不服,可以在法定期限内向人民法院提起税 收行政诉讼。
3、管辖不明确的案件,可由上级法 院指定下级法院管辖,或移送他院。
(二)税收行政案件的管辖 级别——同上
1、由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖;
2、复议案件,复议机关改变原具体行政行为的,可由复议机关所在地
人民法院管辖;
地 3、因不动产提起的税务行政诉讼,应由不动产所在地人民法院管辖;
海关—统一管理全国海关工作 税收征管管理范围
海关系统实行垂直领导; 独立实行职权。
关税、增值税、 消费税。
5、香港税务局——特别行政区主管税务税收征收管 理范围工作的职能机构区内各项税收
三、税收执法的具体活动 1、办理税务登记; 2、管理增值税专用发票和普通发票; 3、授权纳税申报; 4、组织税款入库; 5、开展税务稽查; 6、受理税务行政诉讼; 7、应诉税务行政诉讼案件; 8、提供税务咨询服务。
(三)税务机关和税务人员的职务犯罪案件诉讼 的司法程序
1、人民检察院对税务机关和税务人员的职 务犯罪案件侦查,须追究刑事责任的,向人民 法院提出公诉。
2、法院审理。程序同一般刑事案件的司法 程序。
税收执法权概述PPT(27张)培训课件培 训讲义 培训教 材工作 汇报课 件PPT
第五节税法解释权
一、税法解释权概述
3、税务机关和工作人员违法人民检察院侦查法院审 判。
三、税收司法权管辖 (一)税收刑事案件管辖
全国性重大案件最高人民法院管辖全省性重大 案件高级人民法院管辖 级 可判死刑、无期、 别 外国人犯罪的中级人民法院管辖
其他案件基层人民管辖, 也可由被告人居住地人民法院管辖; 2、几个同级法院都有管辖权的案件, 由最初受理的法院审判;
(2)对税务机关做出的处罚决定不服,可以 向人民法院提起税收行政诉讼。
2、法院受理。在规定的时间内作出是否受 理的裁决,原告不服,可上诉。
3、案件审理。准备工作、组成审判庭、开 庭审理。
4、判决。这是法院运用国家的审判权,对 税收争议的实体权利和义务作出的司法决定。
5、执行。法院或有关行政机构,对已经发 生法律效力的判决或裁决强制付诸实施。