高校横向科研经费预算管理问题剖析

高校横向科研经费预算管理问题剖析

作者：徐岸柳花之蕾

【摘要】横向经费是高校科研经费的重要来源，随着经费投入的日益增多，横向经费的预算管理方面暴露出越来越多的问题。本文从现状出发，指出了目前高校普遍面临的问题，探讨剖析了其出现的原因，为下阶段提出针对性预算管理建议打下基础。

【关键字】高校科研经费；预算；审核

近些年，随着社会经济高速发展，高校科研事业不断壮大、管理体制日趋完善，在研项目数、科研经费总量成为衡量一校科研综合实力、教职工个人绩效考核和升迁考评的重要指标之一。基于此，高校科研经费管理也成为学校科技财务管理的重要组成部分。

一般来说，按经费来源与性质的不同，高校科研经费可分为纵向科研经费和横向科研经费：纵向科研经费指的是高校独立或联合承担的国家、部委、省市各类科技计划项目、科研基地建设项目、人才队伍建设项目，以及从中央、省市财政获得的科研专项经费；就性质而言，属于无偿使用的国家资金。纵向科研项目主要包括：国家科技支撑计划、国家高技术研究发展计划（简称“863”计划）、国家重点基础研究发展计划（简称“973”计划）、国家重大科技专项、国家自然科学基金、国家社会科学基金等特定项目。横向科研经费则有所不同，主要指高校通过承接企业、社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入；就性质来说，是企事业单位向高校的购买、投资行为，需要高校以劳务或研究成果等形式进行偿付。

2001年2月，科技部、财政部等多家部委联合发布了《关于国家科技计划实行课题制管理的规定》，开创了课题制的先河，为纵向科研经费管理，包括预算编制、审核、执行、控制和后期监督都提出了较为详细且极具操作性的执行规范；而横向科研经费由于缺少相应的政策管理，受制于体制机制的不完善，尚存在一些漏洞。尤其在经费预算管理方面，存在着较大问题。严格预算执行，对于防止高校科研经费浪费、保证科研活动有序实施、充分发挥资金的使用效益、规范科研工作者自身行为，都具有十分重要的现实意义。

一、目前高校横向经费预算管理存在的漏洞

（一）忽视预算编写或预算编制随意性强，缺乏科学的统筹规划。目前有相当比例的横向在研项目缺乏规范的预算，以某高校为例，2013年全校横向新立项目577项，经费超过2.27亿，其中有规范的预算编写的项目不足1/3，大部分项目仅在合同总额后，以括号形式加以标注，且缺少具体的各科目预算。此外，

预算编写人员一般由课题组成员自行编写，他们往往只是凭以往经验进行估算，且对我国税收政策、学校科研管理规定等细节问题掌握不全面；思想上认为课题是自己的，应享有充分的支配权力，从而造成预算编制的完整性、准确性、科学性、前瞻性大打折扣。

（二）预算审核不规范，列支范围超过单位规定标准。虽然高校都设有科技处、科研院等科技管理职能部门，配备了专门的科研管理人员，但由于科研经费管理涉及专业知识广、管理项目多、经费下达与执行分离现象严重等诸多现实原因，在科研预算审核的过程中，一些管理人员存在着“讲情面”、“老好人”的形式主义作风。在后期执行中，受客观条件约束，部分科研经费需要以对外委托的形式交付第三方完成，而某些协作单位不在预算或合理范围内，这样就导致课题组成员擅自变更预算、更换协作单位等状况发生，导致预算管理的混乱。当某项预算科目超支时，课题组负责人往往变更报销名目或增加预算列支范围，在实际执行中又缺乏必要的复审程序，违背了预算制定的目标相关性这一原则。

（三）预算执行与任务进度不匹配，开支随意性强，执行力不足。一般横向科研经费是以分次付款的形式进行拨付，容易发生一期任务已经完成，可合同中规定的科研经费尚未到位的情况，导致工期延滞，为进行下阶段工作，负责人往往挪用其他项目经费，“拆东墙补西墙”；或出现预算执行滞后于工作进度，在课题验收前突击使用经费等现象。

（四）横向科研经费预算考核制度不完善，缺乏必要的奖惩措施。目前高校一般只针对科研论文、奖励或成果、科研经费到账总量等情况对教师进行绩效考核，并未对课题经费实际使用与预算差异进行分析调研，横向科研经费预算管理体制松散，对未按预算进行的项目缺乏相应的惩戒措施。项目预算管控力薄弱，一定程度上造成项目负责人不重视科研经费预算，甚至列支与科研无关的费用支出。

二、存在问题的原因分析

产生上述问题的原因是多方面的，综合来看主要存在以下几个方面。

（一）国家政策缺乏引导，对横向科研经费使用没成文的管理办法，开支范围、各项标准没有统一规定。一方面，规定横向科研经费可以全额列支项目设备费、材料费、人员经费、业务费、外委支出等合理支出，但未限定不得开支的范围、比例，这与财政拨款的纵向科研经费有明确开支范围截然不同；另一方面，各校规定的人员劳务费、专家咨询费、会议费等标准不一，不同课题、不同专业、不同甲方单位的项目标准也不统一，造成预算编制随意性强，执行力弱。

（二）课题负责人预算意识薄弱，将科研经费视为个人的“私产”，认为自己有权支配使用，学校仅是代为管理，无视学校科研管理部门的管理规定和使用办法，造成缺少经费预算、随意支出等现象。另一方面，就知识结构而言，缺乏专业的财务、税务、统计学知识，对相关业务管理制度认识不清、理解不透，从而导致预算编制、执行问题。

（三）科研管理部门并未执行严格的预算管理，监管力度不够。相当比例的高校关注的重点放到国家专项经费的预算执行管理中，对横向科研经费预算管理采取较为宽松的政策。前期争取经费较为积极，后期预算编制、执行、监督、管控等过程监管工作不到位。在思想意识层面，也存在着麻痹大意的情况，对个别教师转移、挪用横向科研经费的问题，视为老师增加个人收入的“合理”途径，造成内部监管的缺位。（四）外部监管缺失，缺少单独的第三方审计程序。一直以来，相关监管部门对高校财务的关注重点主要是涉及国家、省市的财政拨款的纵向科研经费，对来源广泛、高校有较大自主支配权的横向科研经费比较忽视。科研经费管理专项检查组虽有监督，但抽样范围过窄、巡查周期过长，未建立起长效监督机制，一定程度上削弱了监管力度。

高等院校横向科研经费预算管理是高校管理的重要组成部分，因此正确认识横向科研经费预算的重要性，分析其面临的问题，积极探索加强科研经费预算管理的有效途径，构建科学、系统的预算管理体系，是提高科研经费使用效率、确保高校科研工作顺利健康开展的必由之路。