论企业风险管理要素审计(一)
风险管理审计概述
辅助职责
②
④
①、③
（三）企业风险管理审计目标
1、总目标：审计部门和审计人员按照组 织风险管理方针和策略的部署，以风险 管理目标为标准，审核被审计部门在风 险识别、评价和管理等方面的合理性和 有效性，在损失可能发生之前作出最有 效的安排，或使损失降到最小，帮助组 织实现预期目标。
2、具体目标：包括一般审计目标和项目 审计目标。一般审计目标是所有项目必 须达到的目标；项目审计目标是某一特 定项目所要达到的目标。
包括：澳大利亚-新西兰联合委员会的 AS/NZE4360、加拿大标准委员会模型、David McNamee模型、COSO模型、IIA研究基金的 ERM框架、2004 COSO-ERM模型等
事件追因
2004年一季度油价攀升，公司潜亏580万美元，总裁陈久霖期望油价能回跌， 决定延期交割合同，交易量也随之增加。二季度随着油价持续升高，公司账 面亏损额增加到3 000万美元左右，陈久霖决定再延后交割，交易量再次增 加。为了补加交易商追加的保证金，公司耗尽2 600万美元的营运资本、1.2 亿美元的银团贷款和6 800万元的应收账款资金，账面亏损高达1.8亿美元， 另需支付8 000万美元的额外保证金，资金周转出现严重问题。10月10日， 向集团公司首次呈报交易和账面亏损。10月26日，因无法补加合同保证金 而遭逼仓，公司蒙受1.32亿美元的实际亏损。12月1日，亏损达5.5亿美元， 为此公司向新加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保护。
风险控制与审计
风险控制与审计在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临日益复杂的风险和不确定性。
为了保护企业的利益，风险控制和审计成为了关键的管理工具。
本文将探讨风险控制与审计的重要性以及它们在企业管理中的作用。
一、风险控制的重要性风险控制是企业管理的核心要素之一。
它旨在识别、衡量和应对可能对企业目标实现造成负面影响的风险。
风险控制的重要性体现在以下几个方面：1. 保护企业利益：风险控制有助于企业预防和应对可能导致财务损失的风险，确保企业的利益得到保护。
2. 提高决策质量：风险控制通过对风险的全面评估，为企业的决策提供可靠的基础数据和信息，提高决策的质量和准确性。
3. 提升企业声誉：良好的风险控制能力能够提升企业的声誉和信誉度，吸引更多的投资者和合作伙伴。
二、风险控制的基本原则有效的风险控制需要遵循一些基本原则，确保风险管理工作的顺利进行。
以下是几个常见的风险控制原则：1. 风险识别：针对企业的具体情况，识别潜在风险并分析其概率和影响。
2. 风险评估：对已识别的风险进行评估，确定其对企业的重要性和优先级。
3. 风险应对：制定相应的风险应对策略，包括避免、减轻、转移和承担风险。
4. 风险监控：建立监控机制，及时跟踪和评估风险的变化，保证风险控制的有效实施。
三、审计的作用与意义审计是一种独立的、客观公正的评估活动，通过对企业的财务报表和内部控制体系进行审核，确保企业的财务信息真实准确。
审计的作用和意义主要包括：1. 确保准确的财务信息：审计可以验证企业的财务报表是否真实、准确，提供有关企业经营状况和财务状况的可靠信息。
2. 发现潜在的风险和问题：审计过程中，审计师会对企业的内部控制和业务流程进行检查，及时发现可能存在的风险和问题。
3. 提供改善建议：审计师可以根据审计结果提供有关内部控制和风险管理的改善建议，帮助企业完善管理体系。
四、风险控制与审计的关系风险控制和审计是相辅相成的。
风险控制为审计提供了明确的目标和依据，而审计则为风险控制提供了有效的监督和监控。
论企业风险管理审计
性 的 ， 识 到 了就 进 行 管 理 ， 后 则是 好 了 意 事 伤 疤忘 了疼 ， 其 抛掷 脑后 ； 是 企 业缺 乏 将 二 对风险进行 定期的复核和再 评估 ， 低 了 降 企 业 适 应 环 境 变 化 、 理 风 险和 规 避 风 险 管 的能力。 ②企 业 本 来应 该 以 追 求 长 远利 益 、 获 取 最 大 利 润 为 根 本 目标 ， 但是 有 些 企 业 却 只顾 眼前 的 利 益 ， 忽 视 某 些 行 为 决 策 而 对 企 业 未 来 发 展 产 生 的 影 响 ， 往 对 所 投 往 资 的 项 目的 风 险 不 能 进 行 系 统 全 面 的 分 析 ， 而 给 企 业 带 来 了 巨大 的 损 失 。 从 （ ） 业 风 险 管 理 的 组 织 架 构 还 不 完 ２企 善 ， 乏现 代 意 义 上 独立 的风 险 管 理 部 门 。 缺 尤 其 我 国 的 大 多数 企 业 存 在 较 为 严 重 的治 理 结 构 问 题 ， 致 各 个 部 门 和 岗 位 的 人 员 导 对 其 工 作 职 责 和 操 作 程 序 不 清 晰 ， 险 承 风 担 的最 终 主 体 也 不 明确 ， 而 很 难 形 成 现 因 代 意 义 上 独 立 的 风 险 管 理 部 门 ， 且 没 有 并 专 门 的 人 员进 行 企 业 风 险 管 理 。 便是 成 即 立 了 相 应 的 风 险 管 理 部 门 ， 是 没 有 专 职 但 的风 险 经 理 ， 风险 承 担 的 主 体 不 明 确 ， 个 各 部 门 或 者 岗位 间互 相 推 卸 责 任 ， 其 风 险 使 管 理 的 成 效 缺 乏有 效 的 约 束 机 制 ， 而 无 从 力 承担 起 独 立 的 、 有 权 威性 的 、 效 管 理 具 有 企 业 风 险 的 职 责 ， 得 我 国企 业 的 风 险 管 使 理 始终 停 留在 以 眼 前 利 益 为 目的的 决 策 层 次 上 ， 不 能 像 西 方 一 些 企 业 将 企 业 风 险 而 管 理 上 升 到 企 业 发 展 的 战略 高 度 。 （ ） 业 风 险 管 理 审计 的 创 新 受 到一 定 ３企 程 度 的 外 部 因 素 的 制 约 。 业 风 险 管 理 审 企 计随着风 险管理的创新而 不断创新的 ， 风 险 管 理 的 创新 一 方面 在 于 企 业 自身 可持 续 发 展 的 需 要 ， 一 方 面 要 求 外 界 给 它创 造 另 较 为 宽 松 的 环境 ， 如 ， 为银 行 风 险 管理 例 要 的创 新 创 造 宽 松 的 环 境 就具 备 三 个 条 件 ： 是 必 须 具 备 市场 化 的交 易主 体 和 交 易价 格 ， 为 ， 有 这 样 ， 行 才能 作 为 风 险 的 因 只 银 承 担 者 在 市 场 上 借 助 已有 的或 创 新 的 风 险 管理 工 具 规 避 和 控 制 风 险 ； 是 具 备 成 熟 二 的 金 融 市 场 ， 为 创 新 的 本 身 也会 创 造 出 因 新 的风 险 ， 旦管 理 不 慎 ， 融 市场 无 法 消 一 金 化 ， 可 能 引起 金 融 动 荡 或 危 机 ， 就 因此 ， 成 熟 的 金 融 市场 也 是 必 要 的 ； 三是 完 备 的 法 律 保 障 ， 有 完 备 的法 律法 规 政 策 来 规 范 、 没 约 束 和 保 障 各 种 创 新 的 开 展 ， 么 要 使 金 那 融 风 险 管 理 创 新 良性 发 展也 不 太 可 能 。 由 此 可 见 ， 他企 业 也 基 本 如 此 ， 而 ， 国 其 然 我 目前 尚且 不具 备 这 样 的 外 部 条 件 ， 样 就 这 制 约 了我 国风 险 管 理 创 新 的 发 展 。 （ ） 于 企 业 风 险管 理 审 计 ， 国至 今 ４关 我 没有 出台较为完备的法律 法规政策 ， 不利 于 风 险 管 理 创新 的 良性 发 展 ， 同样 ， 不 能 也 很 好 的规 范 、 束 和 保 障 企 业 风 理
企业风险管理与内部控制审计的关系
企业风险管理与内部控制审计的关系企业风险管理和内部控制审计是现代企业管理中非常重要的两个方面，它们密切相关并相互支持。
本文将探讨企业风险管理和内部控制审计的关系，并分析它们在提升企业管理水平和实现可持续发展方面的作用。
一、企业风险管理的概念和目标企业风险管理是指企业为了实现其目标，识别、评估和应对可能发生的各种内外部风险的过程。
其目标是通过系统化的方法和措施，降低风险对企业经营活动造成的负面影响，提高企业的抵抗能力和适应能力，为企业的发展创造有利条件。
二、内部控制审计的概念和目标内部控制审计是指对企业内部控制制度的有效性、合规性和可行性进行评估的过程。
内部控制审计的目标是确保企业的各项经营活动按照预定的目标和政策进行，保护企业资产的安全性和完整性，提高企业治理水平和管理效能，保证企业的可持续发展。
三、企业风险管理与内部控制审计的内在联系企业风险管理和内部控制审计有着内在的联系和相互依赖关系。
首先，企业风险管理需要建立有效的内部控制制度来减少风险的发生和控制风险的影响。
其次，内部控制审计通过对企业内部控制制度的评估，提供风险管理的反馈和改进意见，促进企业风险管理的不断完善和提升。
因此，企业风险管理和内部控制审计是相辅相成的，共同推动企业的高效运转和健康发展。
四、企业风险管理和内部控制审计的协同作用企业风险管理和内部控制审计在实践中具有协同作用。
首先，企业风险管理为内部控制审计提供了重要的依据和指引，使审计人员能够针对企业风险情况进行审计，并评估内部控制的有效性和合规性。
其次，内部控制审计发现的问题和风险也为企业风险管理提供了重要的信息，帮助企业及时调整和改进风险管理策略和制度。
因此，企业风险管理和内部控制审计形成了良性循环，共同促进企业风险管理和内部控制的不断完善。
五、企业风险管理与内部控制审计的挑战与前景在当前复杂多变的市场环境下，企业风险管理和内部控制审计面临着一系列的挑战。
首先，风险的多样性和复杂性不断增加，使得企业风险管理和内部控制审计的工作更加困难和复杂。
企业风险管理
企业风险管理一、企业风险管理理论分析1、企业风险本质风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果变动程度的不确定性。
对企业来说，企业风险是指企业在生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素带来的影响，使企业的实际收益与预期收益发生一定的偏差，从而有蒙受损失和获得额外收益的机会或可能性。
风险的本质是指构成风险特征，影响风险的产生、存在和发展的因素。
这些因素有时被视为在不同的情况下讨论风险的不同侧面。
可以将其归结为风险因素、风险事故和损失。
风险本质上就是三者构成的统一体，三者之间存在着一定的因果关系：风险因素增加或产生风险事故，风险事故引起损失。
换句话说，风险事故是损失发生的直接与外在原因，风险因素为损失发生的间接与内在原因。
三者的串联构成了风险形成的全过程，对风险形成机制的分析以及风险管理措施的安排都以此为基础。
2、建立企业风险管理目标企业风险管理是企业管理的一部分，与企业目标密切相关，同时也受其自身特点的约束。
由于企业的目标可以概括为生存、发展、获利。
因此，企业风险管理的目标是选择最为经济有效的方法使风险成本最小。
（1）确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；（2）确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；（3）确保遵守有关法律法规；（4）确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性；（5）确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。
3、企业风险管理的流程（1）信息收集：企业要广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信资料。
（2）风险评估：企业要对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。
风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。
审计中的风险评估与风险管理
审计中的风险评估与风险管理在进行审计工作时，风险评估和风险管理是不可或缺的环节。
只有全面了解和评估各种风险因素，采取相应的风险管理措施，才能确保审计工作的准确性和有效性。
本文将探讨审计中的风险评估与风险管理的重要性和具体方法。
一、风险评估的重要性风险评估是在审计前对审计对象进行评估，确定可能存在的风险因素。
通过风险评估，审计人员可以更好地了解审计对象，从而制定相应的审计计划和策略，避免因风险因素的影响导致审计结果的偏差。
风险评估的重要性主要体现在以下几个方面：1. 提高审计效率：通过对审计对象进行风险评估，审计人员可以有针对性地进行审计工作，重点关注可能存在的风险领域，减少无效的审计工作，提高审计效率；2. 提升审计质量：风险评估可以帮助审计人员准确识别可能存在的风险因素，避免疏漏和偏差，提高审计质量；3. 提供决策依据：通过风险评估，审计人员可以为企业提供风险警示和改进意见，为企业决策提供重要依据。
二、风险评估的具体方法风险评估是一个复杂的过程，需要综合考虑多方面的因素。
以下是一些常用的风险评估方法：1. 风险识别：审计人员首先要了解审计对象的业务活动特点，对可能存在的风险领域进行识别，包括财务、内部控制、业务流程等方面；2. 风险评估：通过分析风险的概率和影响程度，对可能存在的风险进行评估，并确定其优先级，便于制定相应的应对措施；3. 风险分类：将风险按照其性质和来源进行分类，包括内部风险和外部风险，财务风险和经营风险等；4. 风险沟通：将评估结果进行沟通和共享，与相关利益相关者进行交流，形成共识，为风险管理提供参考。
三、风险管理的重要性风险管理是在风险评估的基础上，采取相应的控制措施，防范和减轻风险的发生和影响。
风险管理的重要性主要表现在以下几个方面：1. 预防风险：通过风险管理措施的制定和实施，可以提前识别可能的风险，并采取措施予以预防和控制，降低风险发生的可能性；2. 减轻风险：对于已经发生的风险，风险管理可以通过合适的应对措施进行管控，减轻风险的影响；3. 保护企业利益：风险管理可以帮助企业保护利益，降低潜在损失，提高抵抗风险的能力；4. 增加企业价值：通过有效的风险管理，企业可以树立良好的信誉，提高竞争力，增加企业价值。
企业风险管理审计分析论文
企业风险管理审计分析论文论文关键词：企业风险管理；审计；案例研究论文摘要：本篇论文通过回顾西方先进的风险管理理念、理论、方法、技术以及国内部分学者关于风险管理的研究成果，以COSO2004年9月制定发布的《企业风险管理—整合框架》为理论基础，以中国某集团为案例研究对象，运用内部审计方法和程序对某集团风险管理八要素进行审计分析和评价，对风险管理理论如何在集团企业实践运用进行了探索和研究，提出企业应逐步建立风险管理系统，为企业在市场经济的大潮中保驾护航。
企业从无到有、从小到大的发展过程，如同人的成长要经历幼年、青年、中年、老年等阶段一样，也要经历不同的阶段。
在每一阶段上都具有不同的特征和遇到不同的困难。
随着现代社会的发展，经济环境变得瞬息万变，市场竞争越来越激烈。
与此同时，企业需要面对的问题越来越多，面临的风险也越来越大，这样就迫使企业必须花费更多的精力对付各种风险。
在市场经济中有许多失败的企业，他们的失败各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重视风险管理，对风险的控制力非常弱。
本文研究的问题是面对永远在变化着的社会环境和经济环境，企业如何运用内部审计的理论、方法、程序分析自身风险管理现状，找出问题和不足，提出改进措施和建议，运用先进的风险管理理论对动态变化的风险进行管理，从而实现目标，使企业能够长期生存发展。
风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。
本文的理论框架主要来源于美国COSO委员会2004年9月制定发布的《企业风险管理——整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准－专业实务框架》。
一、公司简介某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。
集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。
集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。
审计风险管理的基本原则和方法
审计风险管理的基本原则和方法随着企业规模的扩大和经济活动的增加，审计的重要性日益凸显。
为确保审计工作的有效性和准确性，审计风险管理成为了必不可少的一项工作。
本文将探讨审计风险管理的基本原则和方法。
一、审计风险管理的基本原则1. 风险导向原则：审计风险管理的核心是风险导向。
审计人员应该从企业的风险角度思考，识别和评估可能存在的风险，并采取相应的措施进行管理和控制。
2. 独立性原则：审计人员应该独立于被审计实体，保持中立和客观的立场。
他们不应受到任何外界干扰，以确保审计工作的公正性和可信度。
3. 责任原则：审计人员应承担起审计工作的责任，包括对审计程序和方法的选择、对风险的评估、对审计结果的表达等。
他们应确保自己的工作符合相关法律法规和职业道德要求。
4. 客户需求原则：审计人员应了解客户的需求，并根据需求提供相应的审计服务。
他们应与客户保持良好的沟通和合作关系，确保达到客户期望的结果。
二、审计风险管理的方法1. 风险识别与评估：审计人员需要通过了解企业的运营模式、业务流程、内部控制等，识别潜在的风险。
在风险评估过程中，他们可以利用各种工具和技术，如风险矩阵、风险地图等，对风险进行定性和定量分析。
2. 风险控制与处理：在识别和评估风险后，审计人员应制定相应的风险控制和处理方案。
他们可以采取不同的控制措施，如风险转移、风险规避、风险减轻等，以降低或消除潜在风险的影响。
3. 监控和追踪：审计人员需要对已实施的风险控制和处理方案进行监控和追踪。
他们应及时收集和分析与风险相关的信息和数据，评估控制效果，并根据需要进行调整和改进。
4. 沟通和报告：审计人员应及时向相关利益相关者沟通和报告风险管理的情况。
他们可以通过编制风险管理报告、开展会议和培训等方式，与管理层和其他利益相关者分享风险管理的结果和经验。
三、总结审计风险管理是一项复杂而关键的工作。
在实施过程中，审计人员需要遵循风险导向原则，始终保持独立性，承担起责任，并充分考虑客户的需求。
风险管理与内部审计
方。
风险监控与报告
风险监控
定期对组织的风险状况进行跟踪 和监控，确保应对措施的有效性
。
风险报告
编制定期风险报告，向上级管理层 汇报组织的风险状况。
风险调整与改进
根据监控结果，及时调整应对策略 ，持续改进风险管理效果。
03 内部审计
内部审计的定义与特点
定义
ERM和COSO框架在风险管理方面存在 一定的差异，但两者也有许多共同点。
ERM更侧重于全面风险管理，而COSO 框架更侧重于内部控制。然而，两者都 强调风险识别、评估和控制的重要性。
为了实现更好的风险管理效果，企业可 以将ERM和COSO框架进行整合。通过 整合两个框架，企业可以建立一个全面 的风险管理和内部控制体系，以确保企
风险评估方法
包括风险矩阵、敏感性分 析、情景分析等。
风险评级与排序
根据评估结果，对风险进 行评级和排序，以便优先 处理高风险。
风险应对策略
风险应对计划
针对不同等级的风险， 制定相应的应对策略和
措施。
风险规避
采取措施避免风险的发 生。
风险降低
通过改善管理、加强内 部控制等手段降低风险
的危害程度。
风险转移
增强内部控制和合规性
02
内部审计通过对内部控制和合规性的审查和评估，帮助企业或
组织发现并解决潜在问题，提高运营效率和效果。
提高企业或组织的透明度和公信力
03
通过有效的内部审计和风险管理，企业或组织能够向利益相关
者展示其运营的稳健性和可靠性，增强信任和信心。
02 风险管理
风险识别
01
02
03
风险识别
企业风险管理审计内容
企业风险管理审计内容随着企业发展和经营环境的复杂化，企业面临的风险也日益增多。
为了保障企业的安全和稳定发展，企业风险管理逐渐成为企业管理的重要环节。
而作为企业风险管理的核心部分，风险管理审计起着至关重要的作用。
本文将从风险管理审计的定义、目的、内容以及实施过程等方面进行详细探讨。
一、风险管理审计的定义风险管理审计是指对企业风险管理体系的评估和审查，以确定其合规性、有效性和可持续性，并提供改进建议的过程。
通过对企业风险管理措施的评估和检查，风险管理审计帮助企业发现潜在的风险和问题，并提供相应的解决方案，以确保企业能够应对各种风险并保持良好的经营状况。
二、风险管理审计的目的风险管理审计的目的在于评估企业风险管理的有效性和合规性，为企业提供改进建议，以确保企业能够识别、评估和管理各类风险。
具体来说，风险管理审计的目的包括以下几个方面：1. 评估企业风险管理体系的合规性，即是否符合相关法规和标准的要求；2. 评估企业风险管理措施的有效性，即是否能够准确地识别和评估各类风险，并采取相应的措施进行防范和控制；3. 评估企业风险管理的可持续性，即是否能够适应不断变化的经营环境和风险形势，保持长期稳定的经营状态；4. 提供改进建议，帮助企业完善风险管理体系和措施，提高风险管理水平，降低风险对企业的影响。
三、风险管理审计的内容风险管理审计的内容包括以下几个方面：1. 风险管理政策和目标的制定与执行情况。
审计人员将评估企业是否建立了相应的风险管理政策和目标，并对其执行情况进行检查，以确定企业是否有明确的风险管理要求和措施。
2. 风险识别和评估的过程和方法。
审计人员将评估企业的风险识别和评估过程是否科学合理，是否能够准确地识别和评估各类风险，并提供相应的风险报告和分析。
3. 风险控制和应对措施的有效性。
审计人员将评估企业的风险控制和应对措施是否有效，是否能够避免或降低风险对企业的影响，并提供相应的控制和应对建议。
4. 风险管理的组织和人员职责。
审计师如何进行企业战略和风险管理的审计
审计师如何进行企业战略和风险管理的审计近年来，企业日益面临着全球化和市场竞争的挑战，企业战略和风险管理成为了公司发展的关键方面。
作为企业的重要顾问，审计师在企业战略和风险管理过程中扮演着重要的角色。
本文将探讨审计师如何进行企业战略和风险管理的审计，为企业提供可靠的意见和建议。
一、审计师的角色和责任审计师作为第三方独立机构，负责对企业的财务报表进行审计，确保其真实、准确和完整。
然而，审计师的角色不仅局限于此，他们还承担着一定的责任，包括评估企业战略和风险管理的有效性，发现可能存在的问题和风险，并提出相应的改进建议。
二、审计师在企业战略审计中的作用战略是企业长期发展的规划和方向，审计师在战略审计中发挥着重要作用。
首先，审计师通过审查企业的战略计划和目标，确保其与企业使命和愿景相一致。
其次，审计师评估战略的制定和实施过程，分析战略的合理性和可行性。
审计师还可以为企业提供关于战略执行的建议，确保战略目标的达成。
三、审计师在企业风险管理审计中的作用风险管理是企业保持稳定运营和可持续发展的关键环节。
审计师在风险管理审计中发挥着重要作用。
首先，审计师通过评估企业的风险管理策略和程序，确保其符合法律法规和相关标准。
其次，审计师识别和评估可能存在的风险和漏洞，提供改进措施和建议。
通过对企业风险的审计，审计师可以帮助企业及时发现和应对风险，减少潜在的损失和影响。
四、为了进行有效的企业战略和风险管理的审计，审计师需要采取以下步骤：1. 建立审计计划：审计师应根据企业的特定情况制定审计计划，明确审计的目标、范围和方法。
2. 收集和分析信息：审计师应收集和分析与企业战略和风险管理相关的信息，包括企业战略文件、风险管理策略和程序、内部控制制度等。
3. 进行实地审计：审计师需要实地调查和核实企业战略和风险管理的执行情况，包括访谈员工、观察业务流程等。
4. 评估和报告审计结果：审计师应评估企业战略和风险管理的有效性，发现存在的问题和风险，并提供改进建议。
审计师如何对企业的风险管理进行评估
审计师如何对企业的风险管理进行评估企业面临的风险日益复杂多变，风险管理成为了企业乃至整个经济体系中不可或缺的一环。
而作为企业风险管理的重要参与者，审计师有着重要的职责与使命。
他们需要对企业的风险管理进行评估，以确保企业能够面对风险并取得持续的发展。
本文将探讨审计师在对企业风险管理进行评估时应该采取的方法和要点。
一、了解企业的风险管理框架审计师评估企业的风险管理，首先需要了解企业建立的风险管理框架。
这包括企业内部已建立的风险管理政策、流程和程序等。
审计师需要仔细研究这些框架，以了解企业的风险管理目标和策略，并确认它们是否与相关法规和业务需求相符合。
二、评估企业的风险识别与评估过程风险识别与评估是企业风险管理的核心环节。
审计师需要评估企业已经采取的风险识别和评估过程，包括风险识别方法、风险分类标准、风险评估指标等。
审计师可以通过检查企业的风险评估报告、风险登记册和相关的数据收集工具，了解企业对各种风险的认识和量化程度。
三、审查企业的风险控制措施与执行情况风险控制是企业风险管理的关键步骤，也是审计师评估的重点之一。
审计师需要审查企业已经建立的风险控制措施，包括内控制度、流程和制度标准等。
另外，审计师还需要调查企业风险控制措施的执行情况，并了解企业内部对风险控制措施的监督与改进机制。
四、评估企业的风险信息披露与沟通情况企业对外披露的风险信息对于投资者和利益相关者具有重要意义。
审计师需要评估企业的风险信息披露情况，包括财务报表中的风险揭示、年度报告中的风险分析和风险说明等。
此外，审计师还需要评估企业与内部和外部利益相关者之间的风险沟通情况，包括企业对风险传递的解释和风险沟通渠道的建立情况。
五、审查企业的风险应对与应急预案在评估企业的风险管理过程中，审计师还需要审查企业已经建立的风险应对与应急预案。
这些预案应覆盖常见的风险情况，并且应该能够在风险发生时提供有效的指导和应对方法。
审计师需要评估这些应急预案的可行性、有效性以及与实际操作的一致性。
企业全面风险管理1
流程风险－财务风险
1.货币风险 2. 利率风险
3. 流动性
4. 现金转移速度
流程风险－财务风险（续）
5. 结算 6. 再投资 7. 信用
流程风险－授权风险
1. 领导力 2. 职 3. 限 权 制
4. 表现激励 5. 沟 通
流程风险－信息处理 /技术风险
1. 使用权 2. 整合性 3. 相关性
的责任。
设立企业管理控制制度并非是在企业内对权力进行分配
业各个层次员工。
© 2001 Andersen. All Rights Reserved.
1
全面风险管理
3. 应用于战略制定。
4.该风险管理过程应用于企业内部每个层次和部门，
企业管理者对企业所面临的风险应有一个总体层面 上的风险组合观。
5.该过程是用来识别可能对企业造成潜在影响的事项
并在企业风险偏好的范围内管理风险。
6.设计合理、运行有效的风险管理能够向企业的管理
者和董事会在企业各目标的实现上提供合理的保证
7.企业风险管理框架针对一类或几类相互独立但又存 在重叠的目标，目的在于企业目标的实现。
© 2001 Andersen. All Rights Reserved.
2
标题 COSO2 企业风险管理构成(八大要素)
敏感性 独立／政治
领导力 限制 沟通 使用权 完整性
股东关系 法律 授权风险
权力 表现激励
资金充足性 行政管理
金融市场 行业 财务风险
信息技术风险
相关性 可得到性 基础设施
货币 流动性
利率 结算
廉政风险
管理欺诈 非法行为 雇员欺诈 无授权使用商誉
企业风险管理的现状与风险导向审计的模式_李巧云
管理能力，也实现了审计价值，湘钢监察审计部连续两届成功地 被评为全国内部审计先进单位。
三、企业风险管理框架下风险导向内部审计的模式 （一）风险导向内部审计的含义 随着管理理论和管理技术的发展，内部审计已发展到以风 险管理为标志的风险导向内部审计。 风险导向内部审计是以企 业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优 先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内 部控制和治理程序进行评价， 进而提出建设性意见和建议，协 助 企 业 管 理 风 险 ，实 现 企 业 价 值 增 值 的 独 立 、客 观 的 确 认 和 咨 询活动。 （二）风险导向内部审计与风险导向外部审计的差异 虽然风险导向内部审计与外部审计都高度重视对审计客体 的风险评估，但是风险导向的内涵、目标和范围在内部审计和外 部审计中是完全不一样的。 1、两者的内涵不同。 风险导向内部审计是以内部审计的主体 组 织 的 内 部 控 制 为 基 础 、同 时 考 虑 公 司 治 理 在 内 的 、以 组 织 整 体 风险作为审计重点的一种审计。 这里的风险突出的是审计对象的 含义。 而风险导向外部审计是指审计主体在进行审计程序时，首 先评估企业的风险， 然后依据风险评估的结果来确定审计的重 点，从而决定审计资源的分配，进而确定余额测试和交易测试的 内容。 这里的风险导向实质是一种审计策略。 2、两者的目标不同。 风险导向内部审计的目标在于通过对风 险评估来提出风险管理的对策，有效降低所在组织的风险，从而 增加企业的价值，充分发挥内部审计的作用。 而风险导向外部审 计的目标则在于通过提高审计效率、降低审计风险来服务于审计 主体，维护审计主体自身的利益。 3、风险范围不同。 风险导向内部审计中的风险是针对组织所 有目标、所有管理层次的 各种 性质 的 全部 风险 ，即 ERM 中 关注 的 全部风险，包括战略风险、报告风险、遵循风险和经营风险。 而风 险导向外部审计中的风险只是与企业报告的编制流程相关的、影 响企业报表公允性的内部控 制失 效风 险， 即 ERM 关注 的 报告 风 险中的财务报告风险。 （三）风险导向内部审计模式的构建 审计模式是审计导向性目标、 范围和方法等要素的组合，它 规定了如何分配审计资源，如何控制审计风险、规划审计程序，如 何搜集审计证据，如何形成审计结论等问题。 1、风险导向内部审计的目标 作为企业的一个职能， 内部审计要成为企业价值链上一个 必 要 的 环 节 ，其 目 标 就 应 当 与 企 业 的 目 标 保 持 一 致 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 通 过 并 于 2004 年 1 月 1 日 实 施 的 《内 部 审 计 实 务 标 准》导言中关于内部审计定义是：“内部审计是一种独立、客观的 确 认 和 咨 询 活 动 ，旨 在 增 加 价 值 和 改 善 组 织 的 运 营 。 它 通 过 应 用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的 效果，帮助组织实现其目标。 ”从这一定义中可以认识到内部审 计是一项确认和咨询活动，是为增加价值和改善运营、实现组织 的目标服务的。 与传统的企业内部审计目标不同，风险导向内部审计目标更 注重与企业目标的直接关联， 在创造价值的企业目标作用下，内 部审计目标是降低风险，增加价值。 不仅仅是降低审计风险，而且
企业风险管理与审计的关系
企业风险管理与审计的关系企业风险管理与审计是企业管理中不可或缺的两个重要环节，二者紧密联系、相辅相成。
企业风险管理旨在识别、评估和应对可能对企业目标实现产生负面影响的风险，而审计则通过独立、客观的方式对企业财务状况和业务运营进行全面审查和评估。
本文将探讨企业风险管理与审计之间的关系，并分析其相互影响及合作方式。
一、企业风险管理的重要性企业风险管理是一种系统性的管理方法，旨在发现、评估、应对和监控影响企业目标实现的各类风险。
它帮助企业提前识别潜在风险，采取相应的控制措施，降低不确定性带来的负面影响。
风险管理的主要目标包括确保企业的可持续发展、保护利益相关方的利益、提升企业价值和形象等。
二、审计在企业风险管理中的作用审计是一种独立、客观的评估和检查企业财务状况和业务运营的方法。
它通过对企业内部控制和运营过程的审查，帮助企业发现内部问题和潜在风险，并提供改进建议。
审计的主要目标是保证企业的财务信息的真实可靠，确保企业的合规性和透明度。
三、企业风险管理和审计的相互关系1. 风险管理为审计提供依据：企业在进行风险管理时，需要对潜在风险进行评估和识别，并采取相应的风险控制措施。
在风险管理过程中，企业会形成一系列的风险管理文件和控制措施，这些文件和措施为审计提供了重要的依据和参考。
2. 审计为风险管理提供监督与改进：审计通过对企业财务和运营的审查，发现并提供改进建议，帮助企业改进内部管理和控制，提升风险管理水平。
审计的结果能够揭示企业风险管理的薄弱环节，为企业在风险管理方面提供有针对性的改进方向。
3. 风险管理和审计的持续循环：风险管理和审计不是一次性的过程，而是一个持续循环的过程。
企业在风险管理过程中不断发现、评估和应对风险，而审计则对企业的风险管理进行定期评估和监督。
二者相互促进、相互支持，形成一个风险管理和内部控制的良性循环。
四、企业风险管理与审计的合作方式1. 审计在风险管理决策中的参与：审计作为独立的第三方，可以参与企业的风险管理决策，提供客观的意见和建议。
企业治理结构审计的关键要素与程序
企业治理结构审计的关键要素与程序企业治理是指为了实现公司实体的长期可持续发展，建立一套科学、规范的决策与监督机制的过程。
而企业治理结构审计则是对企业治理结构的合法性、有效性以及透明度进行评估与审计的过程。
本文将从关键要素与审计程序两个方面来探讨企业治理结构审计的相关内容。
一、企业治理结构审计的关键要素企业治理结构审计的关键要素是指在进行审计前需要重点关注和评估的因素。
下面将介绍企业治理结构审计的四个关键要素。
1.1 董事会组成和运作董事会作为企业治理结构中最高决策机构，其组成和运作情况直接关系到企业决策的科学性和合理性。
在审计中，需要关注董事会成员的背景和资质是否符合要求，是否具备对企业进行合理决策的能力。
此外，还需要审计董事会的运作方式，如会议制度、决策程序等是否符合法律法规和公司章程的要求。
1.2 内部控制体系内部控制体系是企业治理结构的重要组成部分，它通过建立一套完整的规章制度和控制流程，确保企业运营活动的合法性、准确性和可靠性。
在审计中，需要对企业的内部控制制度进行评估，包括风险管理体系、内部审计体系、企业行为准则等方面的情况。
通过审计，可以评估企业的内部控制体系是否健全，是否存在潜在的风险和漏洞。
1.3 薪酬和绩效激励机制薪酬和绩效激励机制对于企业治理结构的有效性和人才激励起着重要作用。
合理的薪酬制度可以吸引和留住优秀的管理者，激励他们为企业的长期发展做出贡献。
在审计中，需要关注企业的薪酬和绩效激励机制是否公正合理，是否有利于优秀人才的培养和成长。
此外，还需要审计绩效考核的目标设置和评估方法是否科学合理。
1.4 监管与风险管理监管与风险管理是企业治理结构中保障企业利益相关者合法权益的重要环节。
在审计中，需要关注企业的监管机制是否健全，包括内部监管机制和外部监管机制。
同时，还需要评估企业的风险管理体系是否完善，是否能及时应对各类风险。
二、企业治理结构审计的程序企业治理结构审计的程序是指对企业治理结构进行评估和审计的一系列步骤和方法。
企业审计的风险及防范对策分析
企业审计的风险及防范对策分析企业审计是指通过对企业财务状况、经营情况、风险管理、内部控制等方面的审核和评价，发现和解决问题，提高企业管理效率和经营水平的一种重要管理工具。
在企业审计中，存在着各种各样的风险，从而需要企业及审计人员采取相应的对策来加以防范。
本文将主要围绕企业审计的风险及防范对策展开说明。
一、企业审计的风险1. 财务造假风险企业可能会为了各种利益诉求，采取虚增收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，从而虚增企业财务状况，给审计工作带来困难。
2. 内部控制不完善风险企业内部控制不完善容易导致资产流失、财务信息不准确等问题，从而影响审计工作的进行。
3. 法律法规遵从风险企业在经营过程中可能出现对法律法规的违反，这会导致企业面临着诉讼风险，从而影响审计工作。
4. 征信不良风险企业可能存在与金融机构在征信信息上的不一致，这会引起审计人员的怀疑，从而对企业形象和信誉产生负面影响。
5. 战略决策的风险企业在战略决策时可能存在盲目性和不合理性，这可能导致企业面临利润下降、市场份额流失等风险。
二、企业审计的防范对策1. 建立完善的内部控制制度企业应该建立完善的内部控制制度，包括财务管理、成本控制、风险管理等方面的制度，以保障企业运营的正常和健康。
2. 加强内部审计企业应该加强内部审计工作，及时发现和解决问题，加强对企业内部控制的监督和管理。
3. 注重企业文化建设企业应该注重企业文化的建设，强化员工的职业操守和内部合规意识，避免人为因素给企业带来风险。
4. 重视信息系统建设企业应该重视信息系统的建设，保障财务信息的真实和准确，提高审计工作效率和质量。
5. 提高财务透明度企业应该提高财务透明度，及时公布相关财务信息，增强相关各方的信任度，降低审计风险。
6. 遵守法律法规企业应该遵守国家相关法律法规，加强合规管理，避免违法违规行为对企业带来的负面影响。
7. 设立独立审计委员会企业可以设立独立审计委员会，独立于企业管理层，对企业的审计工作进行监督和评价，提高审计工作的独立性和公正性。
风险管理与内部审计
风险管理与内部审计风险管理与内部审计是企业管理中非常重要的两个环节。
在企业经营的过程中，不可避免地会面临各种各样的风险，而风险管理则是通过识别、评估、处理和监控风险来保护企业免受损失的一种手段。
而内部审计则是通过对企业内部的各项经营活动进行系统性的检查、评估和监督，以确保企业的运作符合法律法规和内部规定，同时也可以发现并改进企业的管理不足之处。
风险是企业经营中无法避免的一部分。
这些风险可能来自于外部环境的变化，如市场需求的变化、政策法规的调整等；也可能来自于内部管理的不足，如员工的不当行为、生产流程的不合理、财务管理的漏洞等等。
对于这些风险，企业需要进行风险管理，以尽量避免损失的发生。
风险管理的过程包括风险的识别、评估、处理和监控。
风险的识别是风险管理的起点。
企业需要对自身的环境、资源、活动等进行全面的了解和分析，以确定存在的潜在风险。
这就需要企业具备相关的专业知识和方法，如市场调研、风险评估模型等。
通过对各项活动和过程的仔细分析，企业可以辨别出可能存在的风险因素，并进行分类和排序。
接下来是风险的评估。
评估风险的重要性在于对风险的可能性和影响程度进行合理的估计。
这需要依据过去的经验数据、专业知识和科学的方法进行分析和预测。
通过对风险的评估，企业可以更好地了解每个风险的重要性，然后可以制定相应的对策，减小风险的可能性和影响。
对于已经确定的风险，处理是风险管理的关键环节。
处理风险的方式有多种，可以通过避免风险、减少风险、转移风险或承担风险等方式来进行。
处理风险的过程中，需要仔细权衡各种因素，包括成本、效益、可行性等，以选择最合适的处理方式。
同时，企业还需要建立相应的制度和机制，以确保处理方案的有效实施。
风险的监控是风险管理的最后一个环节。
风险的监控可以通过建立风险指标、制定风险预警机制等方式来进行。
企业需要建立相应的风险监控系统，及时掌握风险的发展动态和变化趋势。
只有及时发现和控制潜在的风险，企业才能更好地应对不确定的环境。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论企业风险管理要素审计(一)
论文关键词：企业风险管理；审计；案例研究论文摘要：本篇论文通过回顾西方先进的风险管理理念、理论、方法、技术以及国内部分学者关于风险管理的研究成果，以COSO2004年9月制定发布的《企业风险管理—整合框架》为理论基础，以中国某集团为案例研究对象，运用内部审计方法和程序对某集团风险管理八要素进行审计分析和评价，对风险管理理论如何在集团企业实践运用进行了探索和研究，提出企业应逐步建立风险管理系统，为企业在市场经济的大潮中保驾护航。
企业从无到有、从小到大的发展过程，如同人的成长要经历幼年、青年、中年、老年等阶段一样，也要经历不同的阶段。
在每一阶段上都具有不同的特征和遇到不同的困难。
随着现代社会的发展，经济环境变得瞬息万变，市场竞争越来越激烈。
与此同时，企业需要面对的问题越来越多，面临的风险也越来越大，这样就迫使企业必须花费更多的精力对付各种风险。
在市场经济中有许多失败的企业，他们的失败各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重视风险管理，对风险的控制力非常弱。
本文研究的问题是面对永远在变化着的社会环境和经济环境，企业如何运用内部审计的理论、方法、程序分析自身风险管理现状，找出问题和不足，提出改进措施和建议，运用先进的风险管理理论对动态变化的风险进行管理，从而实现目标，使企业能够长期生存发展。
风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。
本文的理论框架主要来源于美国COSO委员会2004年9月制定发布的《企业风险管理——整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准－专业实务框架》。
一、公司简介
某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。
集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。
集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。
基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。
2002、2003年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。
低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。
二、公司风险管理要素审计评价程序及结论
尽管某集团在香港联合交易所主板上市，但其实质还是一家中国民营企业，其并没有建立专门的风险管理组织机构、人员、系统，公司风险管理处于“凭感觉进行风险管理”的阶段，只是由管理层根据调查分析、经验总结，识别、列出公司面临的四大类十三种主要风险，并制定了一些防范措施。
公司审计部作为监督检查部门，每年至少两次从集团层面对风险管理进行整体评价，并在每季度对分、子公司执行例行审计过程中，重点关注风险管理状况。
以下试从集团公司层面，以《COSO风险管理——整合框架》（以下简称COSO框架）中所列八要素为线索对公司风险管理进行分析、设计审计评价程序、提出审计评价结论。
（一）内部环境
1.理论描述。
内部环境包含组织的基调，它影响组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构。
2.审计评价程序。
（1）设计风险相关文化调查表对风险管理的内部环境进行调查；
（2）审查公司经营决策、管理方针政策、规章制度、行为准则等是否反映了公司的风险管理理念、诚信和道德价值观。
3.审计评价结论。
公司的风险管理理念属于风险偏好型，提倡抓住机会，大胆开拓。
但对风
险管理理念没有一个书面的说明性的陈述，这些理念存在于董事会及高级管理层的头脑中，通过收购决策、发布政策、行为准则、各种规章制度反映出来并加以强化。
（二）目标设定
1.理论描述。
设定战略层次的目标，为经营、报告和合规目标奠定了基础。
每一个主体都面临来自外部和内部的一系列风险，确定目标是有效的事项识别、风险评估和风险应对的前提。
2.审计评价程序。
（1）获取管理层对目标的书面陈述；
（2）通过访谈、询问，获取公司员工对公司目标的知晓、理解程度的信息；
（3）通过查阅管理层的述职报告，获取目标实现进展情况的信息。
3.审计评价结论。
公司管理层对风险管理目标没有明确的书面陈述，公司员工对公司的目标知之甚少，经审计调查总结，目标如下：
战略目标：创中国第一肉食品品牌；
经营目标：顾客满意最大化，品牌价值最大化；
报告目标：财务报告真实、完整，符合《上市规则》要求；
合规目标：遵循国家、行业、企业的法律、法规、制度。
（三）事项识别
1.理论描述。
管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项——如果存在的话，并确定它们是否代表机会，或者是否会对主体成功地实施战略和实现目标的能力产生负面影响。
带来负面影响的事项代表风险，它要求管理当局予以评估和应对。
2.审计评价程序。
（1）查阅行业有关资料，询问、访谈高层、中层、一般职工，审查风险识别是否充分、全面；
（2）审查风险识别过程资料，判断是否根据内外部环境的变化定期进行修正。
3.审计评价结论。
公司管理层根据调查分析、经验总结，识别、列出公司面临的四大类（行业风险，业务风险，财务风险，合规风险）十三种主要风险：
（1）爆发动物疫情；
（2）突然而来的业务干扰；
（3）消费者口味及喜好的变化；
（4）产品质量出现问题而导致对人身的伤害；
（5）原材料价格波动；
（6）产品未能迎合市场需求；
（7）主要管理层的流失；
（8）其他实体误用、盗用本公司商号（商标）；
（9）资金安全管理；
（10）资产安全管理；
（11）会计系统故障；
（12）违反《上市规则》；
（13）违反食品管理、环保法规有关法律规定。
经审计调查，公司管理层对风险识别较为充分，且计划每年分两次（期中和期末）对公司面临的风险进行全面的核查，若发现风险变化，即使进行调整，但未能严格实施。
而对于机会，管理层没有进行专门识别。
（四）风险评估
1.理论描述。
风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实现的程度。
管理当局从两个角度——可能性和影响——对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法。
2.审计评价程序。
获取管理层对风险进行定性评估的资料，评价其评估的合理准确性以及是否根据内外部环境的变化进行动态修正。