商品流通企业实训业务会计分录(DOC 28页)

商品流通企业实训业务会计分录

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《会计岗位综合实训》学习指导

第二部分商品流通企业会计岗位实训

企业财务制度说明

1、批发部

（1）库存商品采用数量进价金额核算法，按照商品规格、品名开设明细账

（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。

（3）商品销售成本采用月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。

2、零售柜组

（1）库存商品采用售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。

（2）商品零售价格采用加税合计。平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。

（3）“商品销售成本”平时按含税售价结转成本，月末按分柜组差价率计算结转已

销售商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。

会计分录

1、1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500元。

这是一个提取现金的业务

分录：借：库存现金 2500

贷：银行存款

2500

2、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进）

这是一个购买库存商品的业务

分录：

借：在途物资—零售部—服装鞋帽部71700

应交税费—应交增值税（进项税额）12189

贷：银行存款 83889

借：库存商品—零售部—服装鞋帽部96500 贷：在途物资—零售部—服装鞋帽71700 商品进销差价—服装鞋帽部 24800

3、1日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知10万元。

这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务

分录：

借：应付票据—五星集团 100000

贷：银行存款 100000

4、1日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售）

这是一个销售货物收到货款业务

分录：

借：银行存款 91552.5 贷：主营业务收入

78250

应交税费—应交增值税（销项税额）

13302.5

5、2日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。

这是一个零售柜组销售货物收款的业务

分录：

借：库存现金 95443.7

贷：主营业务收入—零售商品—五金部 23576.4

—日化部54382

—服装鞋帽部 17485.3 结转成本

借：主营业务成本—零售商品—五金部23576.4

—日化部

54382

—服装鞋帽部17485.3

贷：库存商品—零售部—五金部23576.4

—日化部

54382

—服装鞋帽部17485.3

交存银行

借：银行存款 95443.7 贷：库存现金 95443.7

6、2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。

这是一个报销招待费业务

分录：

借：管理费用 550

贷：库存现金 550

7、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。

这是一个缴纳上月税费业务

分录：

借：应交税费—个人所得税 14.5

—城建税 3735.17

—教育费附加 1600.79 贷：银行存款

5350.46

8、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。

这是一个缴纳上月增值税业务

分录：

借：应交税费—未交增值税 53359.55 贷：银行存款 53359.55

9、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。

这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：

借：应交税费—所得税 25726.88 贷：银行存款 25726.88

10、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。

这是一个用银行存款支付电话费业务分录：