建设项目审计的主要内容

建设项目审计的主要内容

一、建设项目建设程序执行情况的审计

建设程序执行情况审计的具体对象是建设单位上报文件和有权机关审批文件的形式与内容。其审计的主要内容和重点包括：

1.投资决策审计。重点审计项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象，审计审批部门与编制部门的资质，级别是否符合项目建设规模的要求，审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；审计可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据。有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。

2.勘察设计审计。主要审计设计的质量是否符合设计规范以及项目使用的要求。是否符合适用、经济、美观的设计原则，重点审计设计文件的内容是否齐全、是否经过有关部门的审核；审计设计的内容是否符合批准的投资计划的要求，建设标准与建设规模是否突破了投资计划的内容、标准；审计设计单位的确定过程是否合法合规，设计单位的资质和级别是否符合项目建设规模的要求；审计设计收费是否合理。

3.建设准备情况审计。主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况。审查“三通一平”？（也有提“五通一平”、“七通一平”）是否完成；审核施工图数量是否满足开工需要；审查设备、材料订货情况，重点审查建设单位是否组织设备、材

料订货，订货数量是否满足需要，价格是否合理，能否及时到货，以保证工程建设需要。审查是否具备开工条件，是否办理了开工报告等。

4.招标投标审计。重点审计按规定必须进行招标投标的是否按照规定进行了招投标；审计招标文件的内容是否合法、合规；审计招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符合招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核是否准确，有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计其报价水平是否与其资质、级别水平，项目的建设标准以及工程的类别等要求一致。有无有意压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用的确定是否合理、合法；审查是否存在预先内定中标单位和招标投标单位有无以任何名义收受“回扣”的问题。同时，还要注意审计中标单位的资质、等级是否符合建设工程要求；审查有无越级、挂靠等问题。

5.经济合同审计。主要审计合同签订的主体是否合格、内容是否完整，合同条款是否清晰、明确，审计时要特别注意合同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同的签订方式是否符合项目建设性质的要求；审计合同的履行和索赔情况。

二、建设项目实施情况审计

1、建设单位内部控制审计。重点审计各项管理制度是否健

全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、

权、利是否明确，找出管理的薄弱环节，提出改进管理

的意见。目前我国国家建设项目内控制度方面存在的主

要问题是：

一是项目建设管理方式陈旧，内部控制环境弱化。目前，在我国相当一部分建设项目中都重视项目的产项，轻视项目建设过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管理方式在建设过程中随处可见。有的建设项目虽然制定了一些内控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部门不衔接，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部检查，建设中既不按章执行，执行后也不进行跟踪检查。

二是部分重点环节内控制度不完善，资料不健全。建设项目的核心控制是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算等环节的控制。这些环节控制得如何直接影响建设项目的造价、质量，关系到廉政建设的大问题。由于受“利益”驱动和建设单位多为临时机构的影响，诸多建设项目的招投标和会计控制制度不健全，难以满足项目建设实际需要和审计人员判断评价的需要。大部分建设单位多为临时搭建机构，人员都来自四面八方，素质参差不齐，从领导到基层人员都有临时思想，给人员素质、机构设置和业务处理程序等方面的

控制带来很大困难，不能制定有效的用人政策和后续教育规定；单位负责人与会计机构和会计人员的制约关系不明确，授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项的现象时有发生；支付工程款项缺少有效的凭据，重视日记帐，忽视总帐和备查帐簿，只重视会计报表，缺少财务情况分析和报表说明，更没有财务成果的利用与研究。

三是建设项目内控制度审计评价没有具体指标，缺乏统一标准。建设项目可以区分不同地点、不同行业，还可以分为新建、续建、更新改造等类型，但就其具体的建设内容无外乎就是土建、设备安装、装饰装修等，受项目划分为大中小型、技术含量和质量要求高低不同等因素影响，其内控制度要求的具体指标和标准也不一样。由于没有一个具有权威性和可信度高的统一衡量和评价标准，所以审计成果很难让建设单位和社会所承认，很难确定谁对谁错，谁合理谁不合理。同样都是建设项目，但新建和更新改造所履行的程序和对内控制度的要求在方法和手段上是有区别的，如果审计人员将所有的建设项目的内控制度都按一个自己掌握的审计标准去捉住和，判定的结果就会有误，得到的信息就会失真，势必产生审计风险，而且也没有项目自身的特点。

对此，审计人员应该从上面内容去审计建设单位在组织实施建设项目时是否存在各种薄弱环节，从而提出进一步加强建设项目内控制度体系建设，完善管理考核办法建设项目内控

制度建设，进一步规范固定资产投资行为，提高建设项目管理水平的建设，要针对不同地区、不同行业、不同类型的建设项目特点，突出项目前期工作、招投标、会计基础工作、材料采购、单项工程结算、费用报销等重点环节，明确控制程序、加强督促检查，区分责任。

2.项目建设进度计划执行情况审计，主要检查项目建设是否符合施工组织设计文件的要求，分析进度偏差产生的原因，并提出保证工程按期完成的建设。

3.概算执行情况审计，检查项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求，要审查各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，审查因原概算中存在不符合项目建设是否存在超概算的问题，对超概问题，应从勘察设计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，发现问题，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。

4.资金来源、到位及使用情况审计。主要审计建设资金（含项目资本金）来源是否合法、是否落实、是否按计划及时到位；使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；有无非法集资、摊派和乱收费问题，建设资金是否和生产资金严格区别核算；有无损失浪费问题。对审计中查出的问题，要分析原因，区别性质，依法做出处理，提出建议，以保证建设资金的合法、合规、合理使用，提高投资效益。