第七章会计账簿概述.
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《会计学原理》会计账簿省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖课件
登账后记账
√
凭证不正确 红字更正法
√√ √
补充登记法
√
34/39
第四节 对账和结账 一、对账
1、对账——简单地讲就是查对账目，即把账簿上 记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对， 确保账证、账账、账实三者相符。
2.对账内容及方法 以下表
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对账 含义 内容
账 账 证簿 查与 对会 计 凭 证 查 对
210000 285000 868000
三栏式银行存款日志账登记方法：P219-221
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B.现金日志账 三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相 同，每日终了结出余额并与库存现金查对。
现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收 入栏按对应贷方账户设专栏，支出栏按对应借 方账户设专栏，并加设“收入累计”、“支出累计”
直接 直接 制造 累 余 材料 人工 费用 计 额
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对账户一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用 等明细账，因为发生额多在借方，普通只设借方， 不设贷方，如有降低数以红字登记在借方。 P215 评价: 项目较多，账页过大，不便登记。
③登记 可依据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
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二、会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册 一个账簿。P213 适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求：只需一 个人登记账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日志账、银行存款日志账以及总分类账。
2.活页式账簿——简称活页账，它是将不一样账页 装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214
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第七章 会计账簿
【例6-3】某企业购进原材料6 500元，开出转账支 票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料 6 500 贷； 应付票据 6 500
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
(完整版)会计账簿
会根计据凭会证计提科供目的资料比 由具有专门格
是根据会计凭
记录的会计信息比
较开分设散的，。需要加以归类和式整的账页所组成。 证来登记的。
凭证更加条理化、综合
理，使之成为更有用的会计
化。
信息。
（二）会计账簿的基本结构及功能
封面和封底 账簿扉页
账页
表明账簿的名称， 保护扉页和帐页
（二）会计账簿的基本结构及功能
二、 会计账簿的分类
二、会计账簿的分类
（三）按账页的格式
三栏式
数量金额式 多栏式
既提供价值指标，又提供数量指标。
主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、 库存商品的明细账。
பைடு நூலகம்
数量金额式账簿格式
12 8
购进材料 1000 3.80 380000
借 2202 3.80
836760
二、会计账簿的分类
根据明细科目设置，详细记录某 一类经济业务情况。
二、会计账簿的分类
3、备查账簿
是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的 交易会事项进行补充登记的账簿。 备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。 备查账簿没有固定的格式，由企业自定。
二、会计账簿的分类
（二）按会计账簿外表形式分类
2.三栏式库存现金日记账的登记
3.多栏式库存现金日记账的登记
适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金” 账户对应的账户不多和比较固定。 优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应 账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。
3.多栏式库存现金日记账的登记
封面和封底 账簿扉页
账页
（二）会计账簿的基本结构及功能
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
会计账簿、账务处理程序
“借”或“贷”，注解余额偏向。 没有余额的账户，理当在“借或贷”等栏
内写“平”字，并在余额栏内用“0”暗示。 现金日志账和银行存款日志账必需每日结
出余额。
*
*
〔9〕 过次承前
每账页挂号终了结转下页时，理当结出本页合计数 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；
计产生额的账户，可以只将每页未的余额结转次 页。
*
〔10〕不得涂改、刮擦、挖补
• 假如产生账簿纪录毛病，不得刮擦、挖补或用褪 色药水更改字迹，而应采取划定的方式更正
•
10.〔多项选择〕以下合适挂号会计账簿根底要求的是 〔 〕。
A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠 笔书写 C.应一连挂号，不得跳行、隔页D.无余额的账
• 2.分类账簿。分类账簿是对全数经济营业事项依把守帐 要素的具体种别而设置的分类账户进展挂号的账簿。 总账：依照总分类账户分类挂号全数经济营业。 明细账：依照明细分类账户分类挂号某一类经济营业。
• 3.备查账簿。重要账簿中都不予挂号或挂号不够具体的 经济营业事项进展增补挂号时使用的账簿。 ①它不是凭据会计凭证挂号的账簿；②它也没有固定的 格局，它是用文字；它凡是凭据表外科目挂号。
*
〔3〕依照外形特点分类：
A 订本式账簿
订本式账簿是在启用前进展按次编号并固 定装订成册的账簿。
优点：避免散失落，避免抽换账页，较为 安然；
弱点：每账户预留假设干空白账页造成华 侈，不便于记账人员分工记账；
合用局限：合用于具有统驭性、主要性 的 账簿，好比总分类账、现金日志账、银行 存款日志账等。
过程必定的汇总体例，先把各类记账凭证汇总编制成科目 汇总表或汇总记账凭证，再据以挂号。
内写“平”字，并在余额栏内用“0”暗示。 现金日志账和银行存款日志账必需每日结
出余额。
*
*
〔9〕 过次承前
每账页挂号终了结转下页时，理当结出本页合计数 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；
计产生额的账户，可以只将每页未的余额结转次 页。
*
〔10〕不得涂改、刮擦、挖补
• 假如产生账簿纪录毛病，不得刮擦、挖补或用褪 色药水更改字迹，而应采取划定的方式更正
•
10.〔多项选择〕以下合适挂号会计账簿根底要求的是 〔 〕。
A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠 笔书写 C.应一连挂号，不得跳行、隔页D.无余额的账
• 2.分类账簿。分类账簿是对全数经济营业事项依把守帐 要素的具体种别而设置的分类账户进展挂号的账簿。 总账：依照总分类账户分类挂号全数经济营业。 明细账：依照明细分类账户分类挂号某一类经济营业。
• 3.备查账簿。重要账簿中都不予挂号或挂号不够具体的 经济营业事项进展增补挂号时使用的账簿。 ①它不是凭据会计凭证挂号的账簿；②它也没有固定的 格局，它是用文字；它凡是凭据表外科目挂号。
*
〔3〕依照外形特点分类：
A 订本式账簿
订本式账簿是在启用前进展按次编号并固 定装订成册的账簿。
优点：避免散失落，避免抽换账页，较为 安然；
弱点：每账户预留假设干空白账页造成华 侈，不便于记账人员分工记账；
合用局限：合用于具有统驭性、主要性 的 账簿，好比总分类账、现金日志账、银行 存款日志账等。
过程必定的汇总体例，先把各类记账凭证汇总编制成科目 汇总表或汇总记账凭证，再据以挂号。
会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成,
1、三栏式明细账
账页内只设借方、贷方、余额三个金额栏，只记金额 不记数量。一般适宜只需进行金额核算的账户，如“应收 账款”、“应付账款”等债权债务明细账。 2、数量金额式明细账
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和设置原则
一、会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账 页组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项 经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容 则是账户记录。
会计账簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会
计信息。 2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务 3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料 5、为经济监督提供依据
按其记录的经济业务内容不同，分为普通日记账和特种日 记账两种。
（1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位 全部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济 业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也 称为分录日记账。由于普通日记账不利于记账分工，不利 于登账，工作量较大，难以比较清晰地反映各类经济业务 的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日记账。
1、订本式账簿 在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册
的账簿。 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银
行存款日记账和总账。 2、活页式账簿 将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以
随时增减账页的账簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。
3、卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账
（2）特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业 务发生情况的日记账。将该类经济业务，按其发生的先后 顺序记入账簿中，反映这一特定项目的详细情况。如在会 计实务中，各经济单位为了对现金和银行存款加强管理， 设置现金日记账和银行存款日记账。
第七章 会计账簿-会计账簿的种类(3)——按外形特征分类
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：会计账簿的种类（3）——按外形特征分类● 详细描述：会计账簿按照外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1．订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。
订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。
这种账簿一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。
2．活页式账簿活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。
这类账簿的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需要的账页，便于分工记账；其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。
活页账一般适用于明细分类账。
3．卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。
在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。
例题：1.现金和银行存款等货币资金日记账一般采用（）账簿。
A.活页式B.备查登记簿C.卡片式D.订本式正确答案：DA.活页式B.卡片式C.订本式D.备查式正确答案：C解析：3.活页账簿与卡片账簿可适用于()。
A.现金日记账B.联合账簿C.通用日记账D.明细分类账正确答案：D解析：4.材料明细账的外表形式可采用()。
A.订本式B.活页式C.三栏式D.多栏式正确答案：B解析：5.固定资产明细账是外表形式一般采用()。
A.三栏式B.数量金额式C.多栏式D.卡片式正确答案：D解析：6.账簿按其外表形式分为()A.总分类账簿正确答案：B,C,D解析：7.下列账簿必须采用订本式账簿的是（）A.明细账B.总账C.现金日记账D.银行存款日记账正确答案：B,C,D解析：8.账簿按外表形式不同，分为日记账、分类账和备查账A.正确B.错误正确答案：B解析：活页式、卡片式、订本式9.现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式A.正确B.错误正确答案：A解析：10.在我国，现金日记账和银行存款日记账要选用()。
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点（7）第七章：会计帐簿第一节：会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;主要标明账薄名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息，如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心，帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同，但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
7会计账簿
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会计
会计账簿（简称账簿）是以会计凭 证为依据,对全部经济业务进行全 面、系统、连续、分类地记录和核 算的簿籍，是由专门格式并以一定 形式联结在一起的账页所组成的。
通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计 核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提 供资料。 通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会 计报表提供依据。 通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开 展财务分析和会计检查提供依据。
单位名称 账簿名称 账簿册号 账簿页数 使用年度 单 位 公 章 主 管 人 职别 姓名 盖章 经 管 人 职别 姓名 盖章 接 交 移 交 年 月 日 年 月 日
账户目录格式
账 户
账 名称 户 号 页 账 名称 号
目
户
录
账 页 名称 户 号 页
启用 账簿时
根据有关规定填列“经管账 簿人员一览表”和“账户目 录” 活页式账簿，按照账户排列 顺序编号，每一账户的账页 依据顺序编页 订本式账簿，按照账页顺序 逐页编号
计划时数： 学时 计划时数： 4学时
第七章 会计账簿
第一节 第二节 第三节
设置和登记会计账簿的意义和种类 会计账簿的规则 对账和结账
第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义
（编审凭证、分录） （过账） （试算、调整、结账）
经济业务
会计凭证
会计账簿
会计报表
根据记账凭证所确定的会计分录，在 资
始 分 账 凭 证 证 原 记 凭 账 账 记 账 账 表 日
记类
负 债
分
产
利 润 表 量 表 流
现 金
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第七章会计账簿ppt课件
三、更正错账的规则
见书P221-223。应重点掌握更正错账 的方法及各自的适用范围。
（一）划线更正法
1、适用范围 凭证正确，仅仅是记账错误。 2、方法 把错误的部分，用水平红线拦腰 划掉，把正确的部分写在原来记录的上面， 同时在旁边写上更正者的名称，并盖章。
如，职工出差，预借差旅费800元。
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2、活页账
包括各种明细账。 种账簿的优点是：可以随时添加、 抽换账页，便于分工记账。 其缺点是： 账页容易散失，容易被抽换账页。 3、卡片账
由卡片组成，如固定资产卡片。
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第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记 二、分类账的设置与登记
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例如，职工出差，预借差旅费800元。 会计人员编制的凭证为：
借：其他应收款 8000
贷：现金
8000
并据以登记了如下账簿：
其他应收款
现金
8000
8000
7200
7200
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（三）补充更正法
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例如，职工出差，预借差旅费800元。
会计人员编制的凭证为：
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(4)平行式明细分类账 格式见书P217， 表7-8。如“材料采购”。
2．登记 应根据记账凭证或原始凭证来 进行登记。
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三、总账与明细账的关系和平行登记 （一）总账与明细账的关系
1、从提供核算资料的角度看 总账提供 总括资料，明细账提供详细、具体资料； 总账对明细账起统驭、控制作用，明细 账对总账起补充、说明作用。
第七章 会计账簿2
二、结账
（二）结账程序
1．结账前，将本期发生的经济业务事项全部登记入账 ，并保证其正确性，不得为了编报而提前结账或延后 登账，不得先编报后结账；
2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定 本期应计的收入和应计的费用；
3．将损益类账户余额转入“本年利润”，结平所有损 益类账户；
4．结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
知识点测试
【例题2·单选题】下列错误应当采用划线更正法予以更正的是（ ）。 （真题） A．在结账前发现账簿中的摘要栏文字写错，记账凭证没有错误 B．某企业从银行提取现金30 000元，在填制记账凭证时，误将其金额 写成50 000元，并已登记入账 C．某企业购买办公用品1 465.70元，在填制记账凭证时，误将其金额 写成了1 456.70元，并已登记入账 D．某企业生产车间领用A材料，在填制记账凭证时，误借记“管理费 用”科目，并已登记入账 【答案】A 【解析】A属于文字错误，凭证没有错，只需要用红笔将错误的文字部 分划线注销，在上方写正确的文字，盖章既可；B属于多记金额，适用 于红字更正法，用红字编制冲销凭证，冲销20 000元的多记金额；C属 于金额少记，适用于补充登记法，用蓝字补记少记的差额9元；D属于 凭证中科目用错，应该用红字更正，冲销原错误记账凭证，再用蓝字填 制正确的记账凭证，据以入账。
一、错账的查找方法
（三）除2法 除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金
额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误 的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向金额。 例如，原有原材料库存6 000元，又入库1 000元，应在“原 材料”账户借方登记1 000元，期末余额应是7 000元，结果 记在“原材料”贷方1 000元，致使期末余额只有5 000元， 相差2 000元。用这个差额数字2 000除以2，商数是1 000元 ，便是该错数。查找时应注意有无1 000元的业务记反了方 向。
会计帐薄
(1)、概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和 分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补 充登记的账簿。
（2）、设置目的：
设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外， 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 等。
11
（3）特点： 第一，它不是根据记账凭证登记的。 第二，它的格式与日记账和分类账的格 式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的 发生和注销。 （4）要求： 备查账簿，并非每个单位都应设置，而 是由各单位根据管理的需要自行确定、自行 设计与设置。
账簿
16
账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号 第 页 日 至 年 月 日 册 共 册
印花粘贴处
本账簿共计 年 月
经管人员
姓 名 盖 章
接管
移交
会计负责人
名 盖章
单位公章
年 月 日 年 月 日 姓
17
账户目录（科目索引）
顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号 名 现金 银行存款 应收账款 待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 称 页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 称 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
借方科目： 摘 要 应贷科目 一级科目 明细科目 过 帐 亿 年 千 月 百 日 金额 十 万 千 百 十 元 角 分
（2）、设置目的：
设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外， 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 等。
11
（3）特点： 第一，它不是根据记账凭证登记的。 第二，它的格式与日记账和分类账的格 式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的 发生和注销。 （4）要求： 备查账簿，并非每个单位都应设置，而 是由各单位根据管理的需要自行确定、自行 设计与设置。
账簿
16
账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号 第 页 日 至 年 月 日 册 共 册
印花粘贴处
本账簿共计 年 月
经管人员
姓 名 盖 章
接管
移交
会计负责人
名 盖章
单位公章
年 月 日 年 月 日 姓
17
账户目录（科目索引）
顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号 名 现金 银行存款 应收账款 待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 称 页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 称 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
借方科目： 摘 要 应贷科目 一级科目 明细科目 过 帐 亿 年 千 月 百 日 金额 十 万 千 百 十 元 角 分
第七章 会计账簿
2010年01月 双学位班 会计学原理 5
会计学原理
第七章 会计账薄
借：库存现金
500
贷：银行存款 500 注：此业务只编制“银行存款”付款凭证 借：银行存款 780
贷：库存现金 780 注：此业务只编制“现金付款”凭证
3.日记账的日清、月结及账实核对
现金的核查方法----------账实核对 银行存款的核查方法------
会计学原理
1
会计学原理
第七章 会计账薄
（三）账户和账簿的关系 会计科目--------账户----------账簿 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中每 一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存 在；账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。形式与内 容的关系。 二、设置账簿的原则 1、满足要求； 2、从实际出发； 3、组织技术严密； 4、有利于分工。
贷：材料
200
2010年01月 双学位班 会计学原理 24
2010年01月
双学位班
会计学原理
7
会计学原理
第七章 会计账薄
2.明细分类账的格式 据所登记的内容决定，一般格式有 数量金额式：适合记录要求同时反映价值量和实物量指标的业 务内容 多栏式：适合记录只要求反映价值量指标的业务内容 例如某一业务构成项目较多，管理上要求按其构成项目反映 如 “管理费用” “营业费用” “制造成本”
2010年01月 双学位班 会计学原理 2
会计学原理
第七章 会计账薄
三、账簿的种类
序时账（如现金、存款日记账） 逐日、逐笔登记 P85 总分类账(总账） 按用途结构分类 分类账 明细分类账（明细账）
备查账: 起补充说明作用，不采用复式登记法
会计学原理
第七章 会计账薄
借：库存现金
500
贷：银行存款 500 注：此业务只编制“银行存款”付款凭证 借：银行存款 780
贷：库存现金 780 注：此业务只编制“现金付款”凭证
3.日记账的日清、月结及账实核对
现金的核查方法----------账实核对 银行存款的核查方法------
会计学原理
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会计学原理
第七章 会计账薄
（三）账户和账簿的关系 会计科目--------账户----------账簿 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中每 一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存 在；账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。形式与内 容的关系。 二、设置账簿的原则 1、满足要求； 2、从实际出发； 3、组织技术严密； 4、有利于分工。
贷：材料
200
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会计学原理
第七章 会计账薄
2.明细分类账的格式 据所登记的内容决定，一般格式有 数量金额式：适合记录要求同时反映价值量和实物量指标的业 务内容 多栏式：适合记录只要求反映价值量指标的业务内容 例如某一业务构成项目较多，管理上要求按其构成项目反映 如 “管理费用” “营业费用” “制造成本”
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会计学原理
第七章 会计账薄
三、账簿的种类
序时账（如现金、存款日记账） 逐日、逐笔登记 P85 总分类账(总账） 按用途结构分类 分类账 明细分类账（明细账）
备查账: 起补充说明作用，不采用复式登记法
基础会计第七章会计账簿
分类账簿
04
按账簿的外表形式分类
备查簿（备查账）
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果：
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 （1）借：管理费用 600 贷：现金 600 （2）借：管理费用 600 贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。
04
按账簿的外表形式分类
备查簿（备查账）
01
订本账
概念 适用的账簿 优、缺点
02
活页账
概念 适用的账簿 优、缺点
03
卡片账
概念及实质 适用的账簿 优、缺点
第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法
账簿平行登记的结果：
账簿启用的规则
启用账簿时的一般规则
会计人员交接式的规则 账簿登记的规则
要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。
01
02
03
04
第 三 节 会计账簿的启用和登记
1
登记账簿要使用规定的笔和墨水。
2
记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
21200
6
现付 803
支付工资
应付工资
3200
31
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
月结
20000
3200
习题二题解 1、用红字更正法 （1）借：管理费用 600 贷：现金 600 （2）借：管理费用 600 贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。
02
对账
第 四 节 对 账 和 结 账
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。
第七章 会计账簿2013QQ
更正方法是：
填制一张与原错误记账凭证科目名称和 方向相同的记账凭证， 将少记金额用蓝字填写， 并用蓝字据以登记相关账簿，以补足少 记的金额。
要点：与红字更正法的第二种正好相反。 将少计的数字用蓝字补记。
例：车间购入电脑1台，企业管理部门购入 电脑5台，每台5000元。款未付。
会计账簿就是指由一定格式账页组成的， 以经过审核的会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
账户
账簿
会计科目是账户的名称， 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是 账户的存在形式和载体；账簿是若干账页的集 合，没有账簿，账户就无法存在； 账簿序时、分类地记载经济业务， 根据会计分录登记账户，即把会计凭证所反映 的经济业务内容记入设立在账簿中的相关账户， 就是通常所说的登记账簿，也称记账、登账或 过账。
红字更正法
第二种
根据记账凭证登记账簿以后，发现记账 凭证中应借、应贷会计科目和记账方向 都正确， 只是所记金额大于应记金额。
更正方法是：冲销多记金额， 得到正确的记录。（要点）
先用红字填制一张与原错误凭证的会计 科目、记账方向相同的凭证，将多记的 金额在凭证上以红字填写， 再据以用红字登记相关账簿，以冲销多 记金额，得到正确的记录。 比第一种少一张凭证，少记一笔账 将多计的数字用红字减记。
理由
理由：
1.老板已经要求你处理，不存在工作 中的压力。 2.如果由于冲销此笔费用，导致当年 多缴纳企业所得税，以前是漏税，现在你知道 了，不冲，是偷税，孰轻孰重，很清楚。
3.少记收入，多记费用，是税 务敏感问题。
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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四、明细分类帐簿的格式和登记
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【多选题】
下列关于会计账簿的说法中，正确的有（ ）。
A. 会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据的
B. 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础 C. 通过账簿全面、系统、连续地记录各项经济业务 D. 会计账簿是由一定格式账页组成的
『答案』
【考点2】会计账簿的基本内容
（1）封面：主要标明账簿的名称。
2. 活页式账簿
在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活
页账夹中。待年终才装订成册。
优点：①可以根据实际需要增减账页，不会浪费账页 ，使用灵活，②并且便于同时分工记账。 缺点：账页容易散失和被抽换。 适用范围：一般各种明细分类账可采用活页账形式。
3.卡片式账簿
卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存 放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。
项的账簿，简称“总账”。
明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务 事项的账簿，简称“明细账”。
3. 备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿 中都未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 例如， 租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿等
备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的 实际需要来设置和登记。
【考点1】会计账簿的启用 【考点2】会计账簿的登记要求
【考点1】会计账簿的启用
（1）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单
位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填写《账簿启用和 经管人员一览表》（简称“启用表”）。
（2）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺
序编定页码，不得跳页、缺号。
（3）使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定 期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码， 另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
D. 形式和内容的关系
『答案』
【考点4】会计账簿的种类
（一）按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿 1. 序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或
完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账（很少使用）
日记账 库存现金日记账 银行存款日记账
（2）特种日记账
采购日记账
销售日记账
2. 分类账簿。分类账簿是按照会计要素的具体类别 而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指 标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿： 按照总分类账户分类登记经济业务事
2. 三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目
适用范围：日记账、总分类账簿以及资本、债权、债务 明细账。
3. 多栏式账簿
在账簿的借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 适用范围：收入、成本、费用类明细账
4. 数量金额式账簿
在借方、贷方、余额三栏中分设单价、数量、金额三
个小栏。 适用范围：原材料、库存商品等明细账。
【考点4】会计账簿的种类
（三）按外型特征分类：订本式、活页式、卡片式
1. 订本式账簿
启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编 号的账簿。
优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便 于记账人员分工记账。 适用范围：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
5. 横线登记式账簿
又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记 在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。 “材料采购”、“在途物资”、应收票据明细分类账。
日期
摘要
借方金额
日期
贷方金额
4月3日
购入
5800
4月5日
5800
1. 两栏式 2. 三栏式 账 页 格 式
借方、贷方 借方、贷方、余额 日记账、总账； 资本、债权、债务明细账 借方、贷方、余额 （借方、贷方设多栏） 收入、成本、费用明细账
3. 多栏式
4. 数量 金额式 5. 横线登 记式
借方、贷方、余额 （都分设数量、单价、金额）） 原材料、库存商品明细账
材料采购、在途物资明细账
【单选题】
下列各种账簿格式中，适用于生产成本、制造费
用明细分类账的是（ ）。 A. 订本式账簿 B. 多栏式账簿 C. 三栏式账簿
D. 数量金额式账簿
『答案』
（2）扉页：主要列明账簿的使用信息。 （账簿启用登记和经营管理人员一览表，简称启用表） （3）账页：是账簿的主要构成部分。
【考点3】会计账簿与账户的关系
（1）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容;
（2）账簿与账户的关系：形式与内容的关系。
【单选题】
下列关于账簿与账户关系的表述中，正确的是（ A. 总体和具体的关系 B. 概念和应用的关系 C. 实质和形式的关系 ）。
适用范围：固定资产明细分类账
库存现金日记账
1. 订本式
银行存款日记账
总分类账
外形
特征
2. 活页式
各种明细账
3. 卡片式
பைடு நூலகம்
固定资产明细账
【多选题】
下列各项中，属于账簿按其外表形式不同所分类别
的有（ ）。 A. 活页式 B. 分类账 C. 卡片式
D. 订本式
『答案』
第七章
第二节
会计账簿
会计账簿的启用与登记要求
【多选题】
下列各项中，属于账簿按其用途不同所分类别的
有（ ）。
A. 分类账簿 B. 总分类账簿 C. 备查账簿 D. 序时账簿
『答案』
【考点4】会计账簿的种类
（二）按账页格式分类：（五类）
两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式、
横线登记式账簿 1. 两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏
【考点2】会计账簿的登记要求 （9点）
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业
务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字 准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
账簿上的日期，应该填写记账凭证上的日期；
【考点2】会计账簿的登记要求
2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并 注明已经登账的符号（如注明“√”）表示已经记账。
第七章
第一节
会计账簿
会计账簿概述
主讲：曹隆平
【考点1】会计账簿的概念与作用 【考点2】会计账簿的基本内容 【考点3】会计账簿与账户的关系
【考点4】会计账簿的种类
【考点1】会计账簿的概念与作用
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过
审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项
经济业务事项的簿籍。 作用： （1） 记载和储存会计信息; （2） 分类和汇总会计信息; （3） 检查和校正会计信息; （4） 编报和输出会计信息。