企业税收筹划特点
浅谈企业的税收筹划
浅谈企业的税收筹划肖玲湘潭大学商学院【摘要】税收筹划是企业一项重要的理财活动，它不同于偷税、漏税等不法行为，税收筹划是在合理，合法的前提下进行的事前性行为。
无论是对于企业还是国家，税收筹划都具有很重要的意义。
目前税收筹划在我国的发展水平还不高，主要体现在对税收筹划这一概念的理解上有误区；税制不够完善；理论研究与实践经验结合的不好等方面，因此存在着很大的改进空间。
笔者将通过对影响税收筹划各因素的分析，结合企业的具体情况，针对企业的不同组织形式，不同税种，不同行业的运用策略进行深入探讨。
【关键词】税收筹划风险控制税收弹性一、研究目的和意义企业的税收筹划也称纳税筹划。
它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，进行纳税方案的优选，以达到少缴税和递延缴纳税款目的的一系列谋划活动。
随着市场经济的发展，税收筹划这一概念已深入人心，引起了人们的普遍关注。
我国对税收筹划的研究也已经从理论发展到实践，应用到企业的纳税实务中。
二、影响税收筹划的因素分析影响税收筹划的主要因素目的在于：把握税收筹划的必要程度，即纳税人在财务规划中把多大精力放在税收筹划上是适宜的；了解税收筹划大致范围和可能达到的程度有多大，节税潜力如何；能带来最大节税利益且又最简便易行的途径何在以及税收筹划所应考虑的其他相关因素。
１．税负因素。
税收负担水平包括宏观税收负担和微观税收负担水平。
从宏观上看，衡量一国税负高低的公认指标是税收总额Ｔ占国内生产总值（ＧＤ。
）的比重；从微观上看，衡量一个纳税人的总体税负一般不是单纯以某一税种的税负来衡量，而是以企业资本回报率即资本收益率来评价，资本收益率是净收益与利息支出之和同投资总额之间的比值。
通常情况下，税负越轻，资本回报率越高，税负越重，资本回报率越低。
税收负担水平对税收筹划的影响主要表现为：首先，税收负担水平决定税收筹划的广度和深度。
纳税筹划的基本特征
纳税筹划的基本特征概述纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。
纳税筹划的合法性纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。
从纳税筹划的概念可以看出，纳税筹划是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则，就构成了税收违法行为。
因此，纳税人应该具备相当的法律知识，尤其是清楚相关的税收法律知识，知道违法与不违法的界限。
纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点，具体表现在纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行国家税收法律、法规不冲突，而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。
纳税筹划的合法性还表现在税务机关无权干涉，纳税筹划最根本的做法是利用税法的立法导向和税法的不完善或税收法律、法规的漏洞进行筹划;国家只能采取有效措施，对有关的税收法律、法规进行建立、健全和完善，堵塞纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的结果。
同时，对待纳税人进行纳税筹划并不能像对待偷税、逃税那样追究纳税人的法律责任，相反只能政府默认企业进行纳税筹划，并利用纳税人进行纳税筹划找出的漏洞把税收法律法规加以完善。
当然，人们进行纳税筹划是合法的，但不一定是合理的。
纳税筹划的合法性要求纳税人熟悉或通晓国家税收政策规定，并能够准确地把握合法与不合法的界限。
纳税筹划的导向性税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。
纳税筹划的目的性反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。
纳税筹划是一种理财活动，也是一种策划活动，而人们的策划活动总是为了实现一定的意图和目标而进行的，没有明确的意图和目的就无法进行策划。
在纳税筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行，以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行纳税筹划的中心。
国有企业财务管理中税收筹划的应用
国有企业财务管理中税收筹划的应用税收筹划是一种管理企业财务和税务的方法，通过合理的利用税法规定的优惠政策以及税收减免等方式，来降低企业的税收负担。
在国有企业财务管理中，税收筹划应用则是非常重要的一环，可以有效提高企业的盈利水平，并且合理规避税务风险。
一、税收筹划的应用1、稳定政策性税费中央政府在国家的税收政策中通常会对国有企业征收不同的政策性税费，这类费用主要包括教育费、文化事业建设费、重点保护费和环保税等。
针对这些政策性税费，企业可以通过合理的财务管理和税务筹划来进行优化和规避，从而降低企业的税收负担，提高企业的盈利水平。
2、优化企业营收结构在我国的税收法规中，针对不同的企业类型和行业，存在着不同的税率和税收政策。
因此，在进行税收筹划时，企业应该注意根据自身的情况，合理优化企业的营收结构。
例如，在增值税的申报中，合理利用增值税的抵扣政策，可以减少税费的支出。
此外，企业可以通过提高附加值，降低成本，优化运营结构等方式来增加营收，降低税负。
3、合理利用税收优惠政策在税收法规中，我国为企业提供了一些税收优惠政策，例如减免企业所得税等。
企业应根据自身情况，合理利用这些政策。
另外，企业还可以通过合理规避进口关税、消费税等方式，减轻企业的税负压力。
4、合理使用亏损抵扣在经营过程中，企业可能会出现亏损的情况，而我国的税收法规为企业提供了使用亏损抵扣的政策。
企业应当及时向税务机关申报亏损情况，并依法进行税务处理，从而规避风险，减少企业的税负。
二、税收筹划的注意事项1、遵循法律法规在进行税收筹划时，企业应当遵循国家和地方政府的法律法规，不得利用不当手段规避税费。
否则，企业可能会面临税务处罚和失信风险等问题。
2、考虑税务稽查风险在进行税收筹划的过程中，企业应当时刻考虑税务稽查风险，以防止出现税务风险。
企业需通过合规的财务管理和税务筹划，与税务机关保持良好的沟通，及时进行报备和合规处理。
3、确保合规性在进行税收筹划时，企业应当确保合规性，并尽可能避免出现税收风险。
税务筹划、税收筹划、纳税筹划区分和逃税、偷税、避税、节税区分
税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动.纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.虽然,税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。
税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划.节税、避税、偷税、逃税的区分节税，顾名思义，就是节减税收.是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述.通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税,节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。
比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。
在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域.节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的.所以避税被称之为“合法的逃税”.避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。
税收筹划步骤及节税特点
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企业节税的形式主要包括：1.组建形式变更节税。
企业组建过程中，往往有多种方式可供选择。
在不同的选择方式中，对于企业经营者来说，往往能从中获得不同的利益，这利益之中就存在税收收益的问题。
例如对于一个母公司来说是设立子公司还是设立分公司，就有很大的利益差别。
子公司在形式上是一个独立的法人，独立核算其盈亏，而分公司不是独立的法人，它的盈亏要同控股公司（母公司）合并计算纳税。
一般说来，如果组建的公司一开始就可以盈利，设立子公司更有利；如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建公司会更有利。
2.通过财务筹划达到节税。
企业在会计核算过程中，通过会计处理方法的选择，以减少其纳税义务。
例如，材料采购成本核算时，可用"先进先出法"、"后进先出法"或其他方法；企业固定资产折旧计提方法的选择等，都存在一个*方案，使企业年度内或跨年度所实现的利润符合企业节税的要求。
3.利用税法中的税收优惠条款节税。
在许多国家，为了保证税法的统一性和灵活性的结合，使税收更好地适应经济形势的需要，国家规定了许多税收优惠措施。
而合理利用这些优惠条款，就可以达到节税目的。
4、借助其他平台分析企业节税方式。
企业作为纳税人，为了在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益，还可以在第三方平台对企业自身状况进行统筹分析。
畅捷通会计家园众多税务专家通过案例解析合理避税技巧及案例，开设了阳光节税的系列公益讲座，另有十余名专家线上互动答疑，帮助财税人员学习节税技巧，众多知名财税专家为企业解读节税的政策及问题。
返税优惠政策：1.很多的企业都是出于国家扶持类型的，比如说现在的新能源汽车，油电混动类型的，这些生产企业，不仅受到国家的补贴，而且税收方面，也很多优惠的。
企业财务管理战略中的税收筹划策略分析
企业财务管理战略中的税收筹划策略分析税收筹划是企业财务管理中的一个重要组成部分，以合法合规地优化企业税负，最大限度地减少税务风险。
在企业财务管理战略中，税收筹划策略起着关键作用。
本文将对税收筹划的定义、目标和策略进行分析，并深入探讨其在企业财务管理战略中的作用。
税收筹划是指企业通过合理的经营行为和利用税收政策的各种灵活性，以达到减少企业税负、降低税收风险、提高经济效益的目的。
税收筹划的核心内容包括选择合适的税收政策、合理安排收入和损失的时间、优化资本结构，以及合理利用法律、法规和税收优惠政策等。
税收筹划的目标是实现最低税收负担，并最大限度地提高企业的经济效益。
税收筹划的核心目标是合法、合规地通过合理的方法减少税负，从而提高企业的竞争力和可持续发展能力。
在实施税收筹划时，需要充分考虑企业内部和外部环境的因素，同时遵守相关法律法规，确保筹划行为的合法性和合规性。
在企业财务管理战略中，税收筹划策略起着重要的作用。
首先，税收筹划可以帮助企业减少税收负担，增加利润空间。
通过合理利用税收政策和优惠措施，企业可以降低税率，减少应纳税额，从而提高企业的经济效益。
其次，税收筹划可以帮助企业降低税务风险，避免因税收问题而导致的法律风险和商誉损失。
通过合理遵守税法规定，合理规避税务风险，企业可以保持良好的税务合规形象，为公司的可持续发展提供保障。
此外，税收筹划还可以帮助企业优化资本结构，提高财务效率。
通过合理的资本结构调整，企业可以降低财务成本，提高资产利用效率，从而提高企业的竞争力和盈利能力。
税收筹划的策略选择与企业的经营特点、财务状况和行业环境密切相关。
在选择税收筹划策略时，企业应综合考虑以下因素。
首先，要考虑企业的经营特点，包括业务模式、经营规模、盈利模式等。
不同行业和企业的经营活动存在差异，对税收筹划的要求和可行性也不同。
因此，企业应根据自身情况选择适合的筹划策略。
其次，要考虑企业的财务状况，包括资产负债结构、偿债能力等。
对税收筹划的认识及思考
对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
二、税收筹划的特点1、合法性。
合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。
2、超前性。
它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。
在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。
如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。
也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3、目的性。
是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。
减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。
4、综合性。
由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。
三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。
越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。
于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。
小微企业税收优惠政策与税收筹划分析
大众商务小微企业是小型企业、微型企业和家庭作坊式企业的统称。
财税 〔2019〕 13号文件对小微企业的规模给出了明确的规定：①从事国家非限制和禁止的行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人；④资产总额不超过5000万元。
小微企业需同时满足以上条件。
从2008年开始，我国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策。
2015年，为小微企业和个体工商户减税款近千亿元。
2020年疫情以来，国家出台了涉及房租、税费、融资、经营成本等方面的多项政策，帮助小微企业渡过难关。
一、小微企业的特点和作用小微企业的特点主要有以下几种：①数量多，分布广。
天眼查专业版数据显示，2010年，我国小微企业注册量为237.7万家；2017—2019年，每年新增注册量都超过1000万家；2019年，我国小微企业新增注册量达到1542.2万家。
目前，小微企业数量达到8000万家，占全国企业总数的70%左右。
小微企业分布十分广泛，城市、乡村等广大区域，都有小微企业的身影。
②资金少，规模小，抗风险能力弱，生命周期短。
③符合银行要求的质押品少，融资难。
④家族式经营，缺乏长远规划。
⑤会计信息不完善。
⑥主要集中在批发零售、生产加工、服务类、建筑、运输等行业，其中批发零售、生产加工、服务类企业占70%左右。
小微企业在我国经济发展中起着十分重要的作用。
①我国小微企业占市场主体的90%以上，贡献了全国约80%的就业，在维护社会稳定、解决社会民生问题上起到了重要作用；②小微企业贡献了我国约70%的专利发明权，带动了创新创业的发展；③小微企业每年贡献的GDP占全国GDP的60%以上，上缴税收占全国税收的50%以上，在国民经济中占据着重要地位。
二、小微企业优惠政策解读（一）企业所得税减免政策2019年伊始，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕13号） 开始执行。
新的税收减免政策与原政策相比，主要有两个方面的调整：①对小微企业的认定标准加以放宽，小微企业的覆盖面进一步扩大。
施工单位税收筹划
施工单位税收筹划论文关键词：施工企业税收筹划论文摘要：施工企业主要从事铁路、公路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生产，因为建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，这种生产经营的特殊性决定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。
本文拟通过对国家相关税法政策的分析，结合具体的案例，从施工企业投资、筹资、生产经营等不同经济活动出发，结合具体的案例，分析研究了施工企业税收筹划的基本规律与运作技巧。
一、税收筹划的特点税收筹划是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为。
也就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获得最大的税收收益。
其特点如下：1．合法性。
论文百事通这是税收筹划最本质的特征,也是区别偷逃税行为的根本所在。
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，税收筹划必须在法律允许的范围内进行,当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时,可选择低税负方案。
因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。
2．目的性。
税收筹划的目的是降低税收支出。
企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间，有效降低资金成本。
不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。
3．筹划性。
纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考虑税收负担因素,明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。
4.综合性。
综合性是指企业税收筹划应着眼于企业整体全局,综合考虑企业的税收负担水平,以及综合经济效益，统筹规划。
税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。
浅析物业管理公司的税收筹划
浅析物业管理公司的税收筹划物业管理公司作为服务型企业，在税收筹划方面有着独特的特点和需求。
合理的税收筹划可以帮助物业管理公司减轻税收负担，提高经营效益，促进企业健康发展。
本文将针对物业管理公司的税收筹划进行浅析，分析其特点和策略，希望对相关从业人员有所帮助。
1. 服务属性明显物业管理公司作为服务型企业，主要以提供物业管理、维修、保洁、安保等服务为主要业务。
其所得主要来自服务费用，通常没有明显的生产、销售环节，因此其收入特点较为特殊。
2. 需要大量投入物业管理公司需要大量投入用于人工、设备、物资等方面，为了提供高质量的服务，企业需要不断地投入资金，这也为税收筹划提出了挑战。
3. 行业监管较严物业管理行业具有一定的监管政策和要求，税收筹划需要符合相关的法规和政策，否则将面临一定的风险。
4. 员工薪酬占比较大由于物业管理服务的特点，员工薪酬通常占据了较大的成本比例，因此在税收筹划中需要考虑员工薪酬的渠道和方式。
二、物业管理公司税收筹划的策略1. 合理利用税收优惠政策根据《企业所得税法》和相关政策，物业管理公司可以依托政府出台的一些税收优惠政策，如减免、退税等，来减轻税收负担。
2. 合理配置费用和成本在费用和成本的支出方面，物业管理公司可以通过合理配置来减少税收负担。
合理分摊人工成本、设备摊销成本等，从而降低纳税基数。
3. 开展相关业务，降低税负物业管理公司可以根据自身情况，开展相关的业务或项目，通过合理的筹划和方法，达到降低税负的目的。
对外承接维修业务、设备租赁业务等。
5. 引入专业税务团队针对物业管理公司的特点，引入专业的税务团队进行详细的税收筹划和规划，确保企业合法合规地减轻税收负担。
三、税收筹划具体操作1. 根据企业业务情况和需求，结合相关税法和政策，制定合理的税收筹划方案。
2. 对企业的收入、成本、费用等进行详细梳理和分析。
3. 根据企业的实际情况，选择合适的税收筹划策略，例如利用税收优惠政策、合理配置费用和成本、规划员工薪酬等。
税收筹划
一、单选多选简答知识点1.税收筹划的特点：（1）合法性。
合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。
税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。
（2）筹划性。
筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
（3）风险性。
所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。
包括筹划条件风险、筹划时效性风险和征纳双方认定差异的风险。
（4）多样性。
各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。
（5）综合性。
综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。
（6）专业性。
专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。
2.税收筹划与避税：避税是纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
税收筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、合法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是合法的，因而受到法律的保护。
避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
避税是在经济活动中作出的违背政府政策意图但是又不违法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是不违法的，因而也难以受到法律的惩罚，可见，税收筹划和避税的结果是相同的，都是少交了税款，但筹划是受到鼓励的，受到法律保护的行为，而避税则是不受鼓励的行为。
企业税务筹划-华为公司税筹案例分析
企业税务筹划-华为公司税筹案例分析中国企业集团跨国经营注定其要面临激烈的国际竞争，在生产经营过程中，税务管理方面需要严格依据各个国家的税法进行税务筹划和管理，同时还需要对各类应税经营活动进行科学合理的安排，以最大程度上降低企业税负！对此本文对国际税筹的特点、全球税筹的必然性进行介绍，然后再对华为全球税务筹划的成功案例进行分析。
一、国际税收筹划的特点企业的跨国经营必然引起国际税收筹划和税务筹划，安税邦表示国际税收筹划的特点主要表现在四个特点：风险性、复杂性、合法性、专业性（一）风险性（1）在企业生产经营中，税筹预算结果会对筹划工作造成较大影响，因此如果预算结果的准确性比较低，则很容易造成税筹失败。
（2）世界各国对于企业税收筹划的合法性界定并不同意，如果不符合国家法律，则会被定义为违法行为，不利于企业生产经营。
（二）复杂性在企业税收筹划过程中，不仅需要考虑多种税收差别，而且还需要考虑各个国家对于企业税收的优惠政策以及各个国家的国情。
（三）合法性跨国公司在税收筹划中需要严格遵循各国税法，并通过利用各国税收差异制定最低合法纳税方案，避免出现避税或偷逃税的问题。
（四）专业性跨国公司国际税筹智能性比较强，对于纳税筹划工作人员的综合素质以及专业技能要求比较高，不仅能够有效控制企业财务风险，而且还能够采取合法方式尽量降低纳税额。
二、全球税务筹划的必然性主要表现在投资需求、业务需求、人员需求三个方面（1）投资需求：全球经营将在不同国家设立众多子公司，安税邦认为需要整体考虑股权架构以降低整体税负；必须充分利用国际资本市场融资，融资风险不容忽视，并需考虑如何选择最恰当的资本结构。
（2）业务需求：各国税务局不断加强税务稽查；国际人员派遣和外籍人员，需考虑跨国个税申报和筹划降低额外企业雇主义务发生的风险。
（3）人员需求方面，企业集团尚不具备国际视野的税务筹划团队和缺乏专门的税务人才；派往海外子公司的财务人员对所在国税务知识理解不足，当地税务业务处理能力尚需提高。
企业税收筹划的特点与会计政策的选择
一
笔无息贷款 。同样 ，无形资产摊销额
本市场 中人 的 自利行为原则 ，选择税收 而且方便了征税 ， 从而鼓励纳税人依法 越大应纳税所得额就越少 ，对没有 明确 规定摊销年限的资产应尽量选 择较 短的 摊销年 限。 三 、投资活动税收筹划 的会计 政策
收法 规 许 可范 围 内 ，通 过 对投 资 、筹 大限度地减轻企业的税收负担 ，也就是 法 允许 存货 发出按实际成本或计划成本 资、 经营 、理财 等活动进行事先安排和 降低税 收支 出。企业 要降 低税收 支 出： 计价。实际成 本计价又有加权平均 、移 筹划 ，尽 可能减 少不 必要 的纳税支 出 ， 是选择低税负 ，在多种纳税方案中选 动平均 、先进 先出 、后进 先出和个别计 以及 利用 各种税收优惠政策 ，谋求最 大 择最低 的税 负；二是 可 以延 迟 纳税 时 价 等多种方法 可供选择。通常在物价持 限度的纳税利益 ，实现企业税后利润或 间 ，即在 纳税 总 额大 致 相 同 的各 方案 续 上涨 的情 况 下 ，选 择 后 进 先 出法 计
维普资讯
２ ２
引进 与 咨询 ２０ ０６年 第 ９期
管 理咨 询
企业税 收 筹划 的特点 与会 计政 策 的选择
王秀如
（ 福建省金属材料有限公 司，福建 福州 ３００ ） ５０ ５
在 现行 的财务核算制度下 ，税收筹 实意义。 划对 任何企业都是必要且可行 的。在 税 ３ 、目的性 。税 收筹 划 的 目的是 最 得 年度 ，达 到节 税或延缓纳税的 目的。 ２ 、存货计价 方法 的纳税 筹划 。税
一
、
是国家依 法征税及纳税人依法纳税的行 被 动的纳税行为变成 了一种具有主观能 的筹划 。固定 资产折 旧是缴纳所得税前
浅谈企业的税收筹划
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浅谈企业 的税收筹划
锦 州万得 马达有限公 司 贺然
纳 税筹 划 要 求企 业 相 关 的 管理 者 和 决 策 者 在 真正 把 握 税 收法 律 、 规 的 基 础 上 ， 分 利 用 国家 的各 项 税 收 政 策 ， 密 法 充 紧
税 收 筹划 是 企 业 在不 违 反 相 关法 律 法 规 的前 提 下 ，通 过 对经 营 活 动应 税 义 务 的事 先 安 排 、 析 和调 整 ， 择适 合 自己 分 选
二、 税收筹划与偷税的区别
当前 ， 些 企业 避 税 心 切 ， 一 以至 于把 偷 税 行 为 当 成 了税 收
化 而 变化 的 。因此 ， 纳税 人 在 进 行税 收 筹 划 时 ， 须 随 时 关 注 必
融 资 租赁 等 。就 举债 筹 资 而 言 ， 考虑 举 债 筹 资 费用 ， 发 行 要 如 债 券要 支 付 手 续 费 和工 本 费 等 ，而 借 款 虽 不 需 支付 手 续 费 和 丁本费 ， 但要 按 借 款 合 同金 额 的 ０ ５ 。 纳 印花 税 ． ． ％缴 ０ 因此 税 款 的缴 纳作 为筹 资 费用 因素 必 须 考虑 。就 借 款 与 吸 收投 资 比较 而言 ， 业支付的利息 ， 法一般允许作为费用税前扣除 ． 企 税 而 支付 的 股 息则 不 得 扣 除 。 于存 在 借 款 费用 抵 税 的作 ＿ ， 企 由 ｝ 在 ｛ ｊ 业 具 有偿 债 能 力的 前提 下 ，适 度举 债 经 营 应 比吸 收投 资 优 先 考 虑 。 于 引 进外 资 ， 法 规 定 ， 生 产性 外 商 投 资企 业 ， 受 对 税 对 享 “ 二减三” 免 的企 业 所 得 税 优 惠 ， 于 不 组 成 法 人 的 中 外 合 作 对 企业 ， 中外 各 方分 别 核 算分 别 纳 税 ， 享 受 外 商 投 资企 业 的 税 不 收 优 惠 ， 对 于 有 章 程 、 一 核 算 、 担 风 险 的 合 作 企 业 可 统 但 统 共
对企业税收筹划的认识
对企业税收筹划的认识作者：吕世玮来源：《北方经济》2012年第02期税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助，为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，即税收筹划是在合理合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。
税收筹划并不是纳税人的随意行为，它产生的法律背景是税收政策具有可选择性。
只有存在可供选择的不同纳税处理方法时，纳税人才能从中进行科学合理的事前选择和规划，以达到减少自已税收负担的目的。
随着我国市场经济的发展，越来越多的企业选择进行税收筹划。
如何正确认识并进行税收筹划，这是企业能否正常经营下去的必要前提。
如果在税收筹划中产生了误区，必然会给企业带来不可估量的损失。
一税收筹划与偷税的区别偷漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报，故意少缴或不缴应纳税款。
这既违反了税法规定，又破坏了有序的纳税环境与秩序，损害了国家利益。
因此，国家税务机关有权按照《税收征管法》和《刑法》的有关规定对其处罚并追究刑事责任。
税收筹划与偷漏税有着本质的区别。
税收筹划是指纳税人从其本身的角度出发，在不违犯税法及其他国家法律法规的前提下，充分利用税法中固有的税率、税目、税收优惠政策等对纳税人的筹资、投资、生产、经营活动进行巧妙的安排，以达到在合法的前提下少缴或不缴税，或优化企业的税负成本结构等目的。
可见进行税收筹划的前提是纳税企业应熟悉和通晓税收法律法规和优惠政策，保证财务账目资料等的真实与完整。
这样纳税人就需要主动去学习和运用税法，无形中也提高了纳税人的纳税意识和税收法制观念。
这对建立一个有序的纳税环境是大有裨益的。
二我国税收筹划的现状税收筹划照理说是合法的，并且是符合国家税收法律法规及政策导向的。
但对一些纳税人来说，只要是降低税负，并且又不会触犯国家税法那就是企业可实施的行为，并不会去考虑实施该行为是否符合国家税收政策导向。
[税务筹划]关于啤酒企业“税收筹划”的探讨
![[税务筹划]关于啤酒企业“税收筹划”的探讨](https://img.taocdn.com/s3/m/c5a6141aaf45b307e971970f.png)
本杰明。
富兰克林曾经说过：“世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收”。
在我国社会主义市场经济体制下，依法纳税和追求股东财富最大化的企业经营目标必然要求企业积极研究涉税业务，恰当履行纳税义务，实现纳税成本最低、税收负担最轻、涉税风险为零的目标。
作为高税赋的啤酒企业，税收筹划理所当然走进管理层的视线。
一、 啤酒企业税收筹划的原则及特点税收筹划是指在国家税收法律、法规及政策允许的范围内，通过对经营、投资等财务运作进行前期筹划，既能消除不合理的税收负担，又能符合国家宏观调控政策导向的活动。
因此税收筹划的首要原则是合法，结果应是增大企业的财务成果。
在具体制定税收筹划方案时应全面系统，并随着相关税收法规的调整而适时更新。
啤酒企业税收主要源自三部分，一是消费税，二是增值税，三是所得税。
特别是在消费税和增值税上，国家还出台了专门针对啤酒行业的税收法规。
啤酒企业的主导产品虽然属于高税负产品，但也有一定税收筹划空间。
现结合啤酒企业特点，研究这“三大税种”在税收筹划上的一些具体作法。
二、 啤酒企业税收筹划的方法及运用做好啤酒企业的税收筹划首先要求我们系统掌握与啤酒行业相关的税收法律、法规知识，全面熟悉啤酒企业的业务流程和会计核算，深入分析税收筹划的空间。
经济业务一旦发生，往往纳税义务就已经发生，再进行筹划为时已晚。
运筹帷幄之中，方能决胜于千里之外，税收筹划方案必须具有前瞻性。
因为税收政策颁布在前，我们可以准确预见一项经济业务所导致的税收结果。
这就要求我们在不影响企业经营的情况下重整业务流程，从而达到节税效果。
下面结合具体案例予以阐述。
1、巧用临界点税率变化来定价。
某啤酒企业推出一种新品啤酒，成本为1100元/吨，有两个定价方案，A方案拟将吨酒销价定为3029元/吨，B方案拟将吨酒销价定为2999元/吨。
啤酒消费税税率包括两个档次，吨酒销售额在3000元以下的消费税税率为220元/吨，吨酒销售额在3000元以上的消费税税率为250元/吨。
税收筹划的特点和基本方法
目的性表明税收筹 划有明确的 目的——取得 。 节税 的税收利益 。 因此就会产生不 同的经营 、 投资、 理财情况 出现税率运 用上 的差异 ， 纳 选 节税即节约税收的支付 ， 论是当前需缴 纳的税收还 是将需 承担的税 税人可以对照政策规定 ， 择适用较低 的税率。如设在 经济特 区的企 无 负， 税收的支付达到尽可能最小。 业和设在经济技术相对 落后 开发区 的生产性外商 投资企业 ， 可以按减 税收筹划的目标是获得税 收利益 ， 然而 税收筹划 不能只局 限于个 １％的税率征 收企业所得税 ， ５ 设在经济特 区、 济技术开发区的老市区 经 减按 ２ ％的税率征收企业所得税 ， ４ 别税种税 负的高低 ， 而应着重考虑整体税负 的轻 重 ， 因为纳税人的经 营 和沿海城市的生产性外商投资企业 ，
这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做 出筹划的可能性 。不 同的 异， 选择税率较低 的经营 、 投资、 理财等活动 的方案 ， 以减轻税收负担的
纳税人和征税对象 ， 税法规定的待遇不同 ， 这在另一 方面向纳税人显示 方法 。 出可选择低税负决策的机会 。如果经营活动已发生 ， 应纳税额 已确 定 ， 在我国 。 有的税种 国家根据 地区、 行业 、 经济成 分、 所得项 目、 企业 规定有差异的 税率 ， 也有的税种 国家规 定的是幅 度税率 ， 却想方设法寻找少缴税额 的途径 ， 这样的 方法 不能认为是税收筹划。 类型的不同 ，
一
、
能地取得 。 节税’ 的税收利益 ， 其要点在于合法性 、 筹划性和目的性 。
２ 减 免税 方 法 、
减免税方法是指选择国家税收 法律、 法规 或政策规 定的可 以享受 合法性表示税收筹划只能在 法律许可 的范畴 内进 行 ， 违反 法律逃 避税收负担是偷税行为 ， 必须加以反对和 制止 。注册税务 师、 注册会计 减税或免税优 惠的经营 、 资、 投 理财 等活动方 案 ， 以减轻 税收负担 的方 师为纳税人进行税收筹划或纳税人自身进行税收筹划 时必须以法律为 法。 许多税种 国家在规定征税的具体 政策时 。 于特殊 的经营活 动或 对 界限 ， 不能为纳税人 的违法意图而做 决策 ， 周密考虑每 项计 划及其实施 通过减免税优惠政策作出照顾或鼓励性 的政策规定 ， 纳税人可 过程 ， 不能超越法律的规范 。纳税人若实施 了违 法行为 ， 既不会得到预 纳税人 ， 期的利益 ， 也可能是偷税行为 ， 因此也会对纳税人 的生产经营活动产生 以对照国家减免税的优 惠政 策条件 ， 前对 其经营 、 事 投资、 理财 等活动 进行安排 ， 以求符合条件 ， 办理 相应的报批 或备案手续 ， 享受减税 或免 不利影响 。 筹划性表示税收筹划必须事先规划 、 计安排。经 济活动中 ， 设 纳税 税。 义务常滞后于应税行为 ， 如交易行为发生之 后才缴纳增值税或消费税 ， ３ 税 率 差 异 方 法 、 税率差异方法是指根据 国家税 收法律 、 规或政 策规定 的税率差 法 收益实现或分配后 才缴纳 所得税 ； 产 取得之后 才缴纳 财产 税等等 。 财
税收筹划的特点有哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
税收筹划的特点有哪些
税收筹划是以为企业利益最大化作为目标而进行的一种计划。
可以为企业带来其他的利益，比如，为企业指导正确额投资等等。
下面就由小编为大家整理有关税收筹划的特点的相关资料。
以供大家阅读，希望对大家有所帮助。
税收筹划的特点
1、合法性。
即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政策指导筹划活动。
企业要将自己的筹划行为与不当避税、偷税、漏税合理地区分开来。
在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
2、超前性。
税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。
在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务，如：产品、劳务销售，货物运输后才缴纳、营业税等;收益实现后才缴纳所得税等。
一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。
3、目的性。
税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。
减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案;二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
4、积极性。
从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约。
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企业税收筹划特点
一、税收筹划的特点
１．合法性。
税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权
利与义务关系的法律规范的总称，它是国家依法征税及纳税人依法纳
税的行为准则。
根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳
税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。
当纳税人依据税法
作出多种纳税方案时，根据资本市场中人的自利行为原则，选择税负
较低的方案来实施是无可指责的，因为法定最低限度的纳税权也是纳
税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。
２．筹划性。
因为纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的，如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税，销售不动产后才缴纳营业税，其滞后性使得税收筹划成为可能。
税收是国家宏观调控的重要手段，政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的
规定，引导纳税人采取符合政府导向的行为。
纳税人则可以在其作出
决策之前，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳
税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。
３．目的性。
税收筹划的目的是降低税收支出。
企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间。
不管使用哪种方法，
其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业
取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实
现长期赢利的目标。
二、税收筹划的方法
１．用好、用足优惠政策。
目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠
和对地域的优惠上。
例如对软件行业，增值税一般纳税人销售自行开
发生产的软件产品，２０１０年前按１７％的法定税率征收增值税，
对实际税负超过３％的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品
和扩大再生产。
对新办的独立核算的软件开发企业自开业之日起第一
年至第二年免征所得税。
在广告费的税前扣除上，一般企业只能在销
售收入的２％内据实扣除，超过部分可无限期结转，而软件开发企业
可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扣除，超过五年的，按销售
收入的８％扣除。
这些政策的出台无疑将对我国的软件行业起到有力
的扶植和推动作用。
所以，企业在作投资领域的决策时，对各行业可
享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。
随着我国经济的迅速发展，我国的税收优惠措施也得到了持续的调整，从单一的降低税率、减免税向加速折旧、亏损结转、投资税收抵免、
为国内外企业创造平等的税收环境等多种形式转变。
例如１９９９年
颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（简称
《办法》）就是运用税收优惠鼓励企业搞技术改造，调动企业对科技
投入的积极性，拉动经济全面增长的税收政策。
《办法》规定：对在
我国境内通过银行贷款或自筹资金投资凡符合国家产业政策技术改造
项目的企业，其项目所需国产设备投资的４０％可以从企业技术改造
项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；如果当年新增
的企业所得税不足抵免时，未予抵免的投资额，可以用以后年度企业
比此设备购置前一年新增的企业所得税延续抵免，但抵免的期限最长
不得超过五年。
可以看出，这些优惠政策实际上是国家拿国库的钱支
持企业进行技术改造，促进企业以科技打造核心竞争力。
优惠政策的
实施可以极大地缓解企业技术改造资金不足的紧张局面。
同时，《办法》强调了允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营性
设备，不包括从国外进口的以“三来一补”方式制造的设备，这对引
导企业购买国内商品、拉动内需也有着积极的促进作用。
但是《办法》也规定要用新增的所得税来抵免投资额，这样有利于激励企业创造更
多净利来争取享受这一优惠政策，同时也有利于约束企业的盲目投资。
所以，有计划进行技术改造的企业都可把如何享受更多的投资税收抵
免作为税收筹划的重点。
因此，要把握国家政策的宏观走向，顺应国
家的产业导向，对政府政策作出积极反应，尽量享受国家的优惠政策
是税收筹划的首选。
２．将高纳税义务转化为低纳税义务。
当同一经济行为可以采用多种
方案实施时，纳税人尽量避开高税负的方案，将高纳税义务转化为低
纳税义务，以获得税收收益。
如某综合性经营企业是增值税一般纳税人，其销售建筑装饰材料的同时可提供装修服务，这就发生了销售货
物和提供不属于增值税规定的劳务的混合销售行为。
税法规定，混合
销售行为应当征收增值税，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额
的合计，且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，准予从销项税额中抵扣。
可见，若这两项业
务不分开核算，将合并征收１７％的增值税，而因为劳务可抵扣的进
项税额相对较少，使得企业的税负加重；如果经过税收筹划，将装修
施工队变成独立的子公司，则按照现行营业税征收规定，装修业务的
税率将由原来的１７％降为３％，税负明显降低。
又如，在对个人独
资企业和合伙企业的生产经营所得计缴个人所得税时，因为采用的是５％～３５％的五级超额累进税率，边际税率最高达到３５％，这样
使得同样是一元钱的所得，因为所处的收入区间不同而享受的税收待
遇不同。
所以，若能在高利润的年份，通过延期纳税，降低应纳税所
得额的绝对值，则可有效地降低边际税率，从而达到减轻税负的目的。
３．延期纳税。
延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从
而节约筹资成本，有利于企业经营。
在利润总额较高的年份，延期纳
税可降低企业所得税的边际税率。
同时，因为资金具有时间价值，纳
税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。
延期纳税的方法一般有：①根据税法“在被投资方会计账务上实际作
利润分配处理时，投资方应确认投资所得的实现”的规定，可以把实
现的利润转入低税负的子公司内不予分配，同样可以降低母公司的应
纳税所得额，达到延期纳税的目的。
②在预缴企业所得税时，按税法“纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。
按实际数预
缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的１／１２或ｌ／４，或
者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。
预缴方法一经确定，不得随意改变”的规定，纳税人可事先预测企业的利润实现情况，
如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的
一定比例预缴，反之，则按实际数预缴。
三、税收筹划应有系统的观点
纳税人在税收筹划的过程中，应该用系统的观点统筹考虑和安排。
税
收筹划是企业经营活动的一部分，目的是使企业财富最大化，因此在
税收筹划过程中要遵循成本效益原则。
例如，上例中的某综合性经营
企业将混合销售行为分开核算后，装修业务的税负是有所降低的，但
因为要求与销售材料业务分开核算，相对应得安排专门的管理人员和
核算人员，这需要一笔额外的开支。
如果分开核算产生的税收收益不
足以弥补额外开支，则这项税收筹划是不经济的。
又如，可享受定期
减免税收优惠政策的公司，为了最大限度地利用税收优惠，可以在企
业筹建初期设为子公司，等到经营利润充足大时再改设为母公司，这
样可以使实际享受的税收优惠因利润的增大而增大。
但是对于资金短
缺的企业来说，出现利润之初便改设为子公司，虽然享受的税收优惠
较小，但是相当于立即获得了一笔宝贵的周转资金，况且资金具有时
间价值，以后获得的税收优惠要用贴现率贴现后才能与早期获得的税
收优惠相比较。
再如，企业在进行发行股票或者发行债券的筹资方式
的决策时，因为红利在税后扣除，而利息费用可在税前扣除，所以从
税收的角度看，应该采取发行债券的筹资方式。
但是，如果发行债券
会使企业的资产负债率过高，则不宜采用。
因为太高的资产负债率会
加大企业的财务负担，削弱企业的再筹资能力，大大增加企业的财务
风险，极易造成企业的“蓝字破产”。
这时，虽然企业有了税收收益，但加大的财务风险又降低了企业的市场价值，不符合追求企业财富最
大化的原则。
因此，在税收筹划时，要运用风险与报酬的原理及差额
分析法对每一纳税方案进行全面测算。
企业税收筹划特点。