基建项目账务处理讲解

基建项目账务处理讲解

1、乡道以上道路交通建设项目——交通局（基建项目）

2、《十年行动计划》、农村义务教育、“9+3”免费教育、扫盲教育、校舍建设及维修项目——教育局（补助和基建项目）

3、防沙治沙、植树造林、植被恢复、封山育林和退耕还林项目——林业局（基建和采购项目）

4、水利建设与修复、抗洪防汛、牧民新村建设及乡村机耕道建设项目——水利局（基建项目）

5、疾控中心、乡村卫生站建设项目——卫生局（基建项目）

6、村道及机耕道建设、增量增收补助项目——农业局（补助项目）

7、退牧还草、兽医站建设与动物防疫、生猪标准化养殖等项目——畜牧局（基建、采购与补助项目）

8、敬老院、农村低保和自然灾害补助项目——民政局（基建和补助项目）

9、扶贫两资、以工代赈项目——三办（补助项目）

10、城市和农村医疗救助和新农合资金项目——财政报账制

11、包虫病防治——卫生局（补助项目）

12、少生快富工程——计生委（补助项目）

（二）扶贫开发和综合防治大骨节病试点项目

1、易地育人项目——教育局（补助项目）

将儿童转移到非病区学校就读，兑现生活补助和离校期间的口粮。

2、易地搬迁项目——三办（基建项目）

3、更换粮食项目——粮食局（采购项目）

4、饮水安全项目——水务局（基建项目）

5、社会保障项目——财政报账制（低保、医疗救助）

6、移民安置项目——移民办（补助项目）

7、调整结构项目——农业局（采购和补助项目）

8、卫生防治项目——卫生局（综合项目）（建立病情监测点、购置医疗设备、病人救治）

（三）牧民定居行动计划及帐篷新生活行动项目——定居办（基建项目和采购项目）

定居房建设、公共和基础设施建设、饮水设施建设、电力设施建设、环境保护设施建设、其它基础设施项目、配套设施建设（文体广场）、牧家书屋、牧业技术服务设施及帐篷运输等项目

（四）幸福美丽家园建设项目——众多部门（基建、采购和补助项目）

目标：完善基础设施，配套公共服务，改善人居环境，发展特色产业，不断提高农牧民收入和幸福满意度。

主要内容：“四改、两建、五通、调结构、强配套、促增收”

（五）就业促进工程——就业局（补助项目）

主要内容：农民工培训、农村劳动力技能培训、劳务扶贫培训、新型农民培训、农民实用技术培训等。

（六）扶贫解困工程——民政局（补助项目）

主要内容：医疗救助、法律援助、独生子女伤残或死亡家庭帮扶金、建档困难职工生活医疗救助、建爱心超市等。

（七）教育助学工程——教育局（基建和补助项目）

主要内容：“两免一补”、加大中职教育基础能力建设、支持示范性中职学校改善办学条件、新建城乡公办幼儿园、资助中职学生等。

（八）百姓安居工程——众多部门（基建项目）

主要内容：农村危房改造、地质灾害应急抢险及应急治理、公租房建设、棚户区改造、沼气池建设、农村人口饮水安全、新建和改造农家店等。

（九）文化体育工程——文体局（基建和采购项目）

主要内容：文化站设备采购、农家书屋建设、农民体育健身工程、全面健身路径工程、阳光儿童体育乐园、广播电视村村通工程等。

二、项目核算程序及方法

按照规定，基建项目和政府采购项目必须全部采用财政直接支付的方式。（单位经费支出采用授权支付方式）

（一）专户或专账的设置

基建项目必须进行专账核算，不能与单位事业账混同核算。

1、总账

2、明细账

（二）会计科目的设置

按照基建财务制度的规范要求设置科目

（三）记账凭证的填制（内容及依据）

1、收到基建拨款时

未纳入财政国库单一账户制度改革单位：

借：银行存款（专户或专账）

贷：基建拨款

纳入财政国库单一账户制度改革单位：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款

依据：财政部门的“拨款单” 或“财政授权支付额度到账通知书”

2、支付项目前期费用，如土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、设计费、招投标费等费用时

借：待摊投资——列明细

贷：银行存款（零余额账户用款额度）

依据：有关合同、补偿标准及相关项目单位开具的“发票”

3、支付临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税费时

借：待摊投资——列明细

贷：银行存款（零余额账户用款额度）

依据：有关合同及相关项目单位开具的“发票”

4、支付建设单位管理费（不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支）时

借：待摊投资——列明细

贷：银行存款（零余额账户用款额度）

贷：库存现金

依据：发生支出的相关原始凭证

5、收到施工单位各种保证金时（辅助账）

借：银行存款（财政专户存款）

贷：其他应付款——×××施工单位

依据：

Ⅰ、合同约定的保证金比例及金额

Ⅱ、银行进账单

Ⅲ、收据“记账联”

注意：

一定要进行准确详细的明细核算

6、预付工程款时

借：预付工程款——×××单位

贷：银行存款（零余额账户用款额度）

依据：

Ⅰ、合同约定的预付款比例及金额

Ⅱ、转账支票存根

注意：

一定要进行准确详细的明细核算

7、审核确认应支付的工程进度款时

借：建筑安装工程投资——×××项目或标段

贷：预付工程款——×××施工单位

应付工程款——×××施工单位

依据：监理、业主、财政单位确认的“工程计量清单”

8、支付工程进度款时

借：应付工程款——×××施工单位

贷：银行存款（零余额账户用款额度）

依据：

Ⅰ、合同约定的付款比例及金额

Ⅱ、监理单位认可的“工程计量清单”

Ⅲ、转账支票存根

注意：

1、仔细审查“工程计量清单”

2、一定要进行准确详细的明细核算