税务规划案例解决方案PPT(共31页)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规 模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2011年底 沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是 困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业做大做强， 没有员工的积极支持是不行的，为了企业的进一步发展， 留住人才，沈老板准备在未来适当时候以企业自有资金购 置一栋价值为1000万元的房产，以解决本企业职工的生 活居住问题。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残值）。 于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。 (注:当地同类住房每月租金6万元；银行贷款利率为年6%。 分析时可暂不考虑购房过程中的税费支出。)
筹划后：
原方案税后收益为73.405万元，筹划后税 后收益为75.681万元，节税2.276万元， 较优于原方案.
问题（二）:相同收入的情况下，哪一种方 式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？ 有没有好的方法能够使大家都省税呢？
2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员 根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本 厂正式职工，制药厂实行每月预发工资2500元，年终统 一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售 额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提 成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为 5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益 的不断提高，员工的收入还会有大幅提高的可能。
分析
假设沈先生现三家企业均采用了个人独资企 业。
应纳税所得额: 50+5+20+4.2+25+4.2=108.4万元 应纳个人所得税: (108.4-0.35×12)×35%-1.475=34.995万元
税后收益: 108.4-34.995=73.405万元
筹划方案
沈先生现三家企业均采用了个人独资企业.如对沈先生的企业纳税身份进行变 化，享受各自费用扣除标准以及税率的优惠。在税率方面个人独资企业和个 体工商户一样的税率表。 甲企业保持个人工商户： 应纳个人所得税: (500000+50000-3500*12)*35%-14750=163050 将乙企业变跟为有限责任公司,同时属于高新技术企业： 应纳企业所得税： 200000*15%=30000 应缴纳红利所得税为：(200000-30000)×20%=34000 个人所得税与丙处获得额合并计算 将丙企业改制为有限责任公司,选择小微企业标准： 应缴纳企业所得税为：250000×20%=50000 应缴纳红利所得税为：(250000-50000)×20%=40000 个人所得税 [(84000/12)*20%-555]*12=10140[注：生计费用由于在甲企业中已经扣 除] 税后收益:1084000-163050-30000-34000-50000-4000010140=756810
60000-2500*12=30000元， （30000-（3500-2500）)*10%-105=2795元
正式工比非正式工节税：12400-2795=9605元 原方案：通过正式工雇佣的方式，缴纳所得税较少。
方案一：将正式职工每月预发工资额提高到3500元，用足免 税额
正式工缴纳个人所得税： 12个月工资不应缴个人所得税，年终奖应缴纳个人所得税为： 60000-3500*12=18000元 考虑到时间价值，年终奖确定为18000元。 18000*3%=540元 比为筹划多节税：9605-540=9065元
筹划方案
方案一:以公司名义购买
企业可抵税(所得税率为15%) 1000/30*15%=5
筹划方案
方案二:以个人名义购买 如果沈志伟以自己的名义购入房产并每月向使用房屋的职 工收取租金。 个人每年应纳的营业税及其附加为： 60000*12×1.65%=11880 个人每年应纳房产税为：720000×4%=28800 每年应纳个人所得税为： （720000-11880-28800)*(1-20%)×10%=54346 每年可抵税： 60000*12*15%-11880-28800-54346=12974
筹划方案
正式工与非正式工收入税负比较分析： 假定工资为60000/年 1、非正式工缴纳个人所得税 （年终一次性获取劳务报酬 60000元）： 60000*（1-20%）*30%-2000=12400元 2、正式工缴纳个人所得税（每月预发2500元）：
前12个月不应缴个人所得税，剩余为年终奖应缴纳个人 所得税为：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
筹划后：
房产以企业的名义购买
问题（四）：房产出租给谁？在什么情况
下租给单位与租给个人的实际收益才相等
呢？
2012年3月份沈先生个人准备以丙企业的名义在 某市一个环境较好的地方以180万元的价格购置一 套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企 业经营并不需要用这套房，于是决定将此房购置后 于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户 都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公 司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月 租金为3100元；另一个是他乡下进城的朋友，承 租的目的是自己居住，该朋友只愿意付租金每月 3000元。
筹划方案
方案二：按非正式职工每月领取5000元劳务报酬， 非正式工缴纳劳务报酬所得税：
5000*（1-20%）*20%*12=9600元
比为筹划多节税：12400-9600=2800元
筹划后：
因此，将雇员转为正式工，按月发放 3500工资，余款按年终奖发放最节税。
问题(三)：房产是以公司的名义购买还是 以个人的名义购买？
第一组税务规划案例
沈先生概况：
沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来 他采取多种经营的策略，独自创办了甲、乙、 丙三家企业，财务核算制度健全，取得了初步 成效。
问题（一）：如何对沈先生的企业进行税 务规划？
甲企业为制药厂，注册资本为80万元，2011年 度账面实现利润50万元，沈志伟从甲企业领取工 资50000元；乙企业为科技开发实业公司，注册 资本为85万元，2011年度账面实现利润20万元， 他从乙企业领取工资42000元；丙企业为商品流 通企业，注册资本为160万元，2011年度账面实 现利润25万元，他从该企业领取工资42000元。
筹划后：
原方案税后收益为73.405万元，筹划后税 后收益为75.681万元，节税2.276万元， 较优于原方案.
问题（二）:相同收入的情况下，哪一种方 式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？ 有没有好的方法能够使大家都省税呢？
2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员 根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本 厂正式职工，制药厂实行每月预发工资2500元，年终统 一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售 额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提 成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为 5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益 的不断提高，员工的收入还会有大幅提高的可能。
分析
假设沈先生现三家企业均采用了个人独资企 业。
应纳税所得额: 50+5+20+4.2+25+4.2=108.4万元 应纳个人所得税: (108.4-0.35×12)×35%-1.475=34.995万元
税后收益: 108.4-34.995=73.405万元
筹划方案
沈先生现三家企业均采用了个人独资企业.如对沈先生的企业纳税身份进行变 化，享受各自费用扣除标准以及税率的优惠。在税率方面个人独资企业和个 体工商户一样的税率表。 甲企业保持个人工商户： 应纳个人所得税: (500000+50000-3500*12)*35%-14750=163050 将乙企业变跟为有限责任公司,同时属于高新技术企业： 应纳企业所得税： 200000*15%=30000 应缴纳红利所得税为：(200000-30000)×20%=34000 个人所得税与丙处获得额合并计算 将丙企业改制为有限责任公司,选择小微企业标准： 应缴纳企业所得税为：250000×20%=50000 应缴纳红利所得税为：(250000-50000)×20%=40000 个人所得税 [(84000/12)*20%-555]*12=10140[注：生计费用由于在甲企业中已经扣 除] 税后收益:1084000-163050-30000-34000-50000-4000010140=756810
60000-2500*12=30000元， （30000-（3500-2500）)*10%-105=2795元
正式工比非正式工节税：12400-2795=9605元 原方案：通过正式工雇佣的方式，缴纳所得税较少。
方案一：将正式职工每月预发工资额提高到3500元，用足免 税额
正式工缴纳个人所得税： 12个月工资不应缴个人所得税，年终奖应缴纳个人所得税为： 60000-3500*12=18000元 考虑到时间价值，年终奖确定为18000元。 18000*3%=540元 比为筹划多节税：9605-540=9065元
筹划方案
方案一:以公司名义购买
企业可抵税(所得税率为15%) 1000/30*15%=5
筹划方案
方案二:以个人名义购买 如果沈志伟以自己的名义购入房产并每月向使用房屋的职 工收取租金。 个人每年应纳的营业税及其附加为： 60000*12×1.65%=11880 个人每年应纳房产税为：720000×4%=28800 每年应纳个人所得税为： （720000-11880-28800)*(1-20%)×10%=54346 每年可抵税： 60000*12*15%-11880-28800-54346=12974
筹划方案
正式工与非正式工收入税负比较分析： 假定工资为60000/年 1、非正式工缴纳个人所得税 （年终一次性获取劳务报酬 60000元）： 60000*（1-20%）*30%-2000=12400元 2、正式工缴纳个人所得税（每月预发2500元）：
前12个月不应缴个人所得税，剩余为年终奖应缴纳个人 所得税为：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
筹划后：
房产以企业的名义购买
问题（四）：房产出租给谁？在什么情况
下租给单位与租给个人的实际收益才相等
呢？
2012年3月份沈先生个人准备以丙企业的名义在 某市一个环境较好的地方以180万元的价格购置一 套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企 业经营并不需要用这套房，于是决定将此房购置后 于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户 都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公 司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月 租金为3100元；另一个是他乡下进城的朋友，承 租的目的是自己居住，该朋友只愿意付租金每月 3000元。
筹划方案
方案二：按非正式职工每月领取5000元劳务报酬， 非正式工缴纳劳务报酬所得税：
5000*（1-20%）*20%*12=9600元
比为筹划多节税：12400-9600=2800元
筹划后：
因此，将雇员转为正式工，按月发放 3500工资，余款按年终奖发放最节税。
问题(三)：房产是以公司的名义购买还是 以个人的名义购买？
第一组税务规划案例
沈先生概况：
沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来 他采取多种经营的策略，独自创办了甲、乙、 丙三家企业，财务核算制度健全，取得了初步 成效。
问题（一）：如何对沈先生的企业进行税 务规划？
甲企业为制药厂，注册资本为80万元，2011年 度账面实现利润50万元，沈志伟从甲企业领取工 资50000元；乙企业为科技开发实业公司，注册 资本为85万元，2011年度账面实现利润20万元， 他从乙企业领取工资42000元；丙企业为商品流 通企业，注册资本为160万元，2011年度账面实 现利润25万元，他从该企业领取工资42000元。