初级会计实务第二章资产讲义

第二章资产

知识点：资产的分类

【例题3·单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（）。

A.存货

B.交易性金融资产

C.无形资产

D.货币资金

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD，均属于流动资产。

货币资金——企业经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

知识点：库存现金

一、概念

库存现金——存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。

二、现金管理制度

项目相关规定

使用范围

工资、津贴、个人劳务报酬；个人奖金；劳保、福利费用等对个人的支出；向

个人收购农副产品等的支出；差旅费；结算起点（1 000元）以下的零星支出现金限额3～5天日常零星开支所需（特殊地区：5～15天）

收支规定

现金收入应于当日送存银行；不得坐支；提取现金时，应写明用途，由本单位

财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付；特殊情况急需

使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖

章，经开户银行审核批准后，方可予以支付

【例题1·单选题】（2019年）按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

B.发放给职工的劳保福利

C.向个人收购农产品支付的价款

D.向外单位支付的机器设备款

『正确答案』D

『答案解析』选项D，支付给外单位的价款一般不可以使用库存现金支付。

【例题2·判断题】企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（）

『正确答案』×

『答案解析』企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。

【例题3·多选题】下列关于现金收支规定的说法中，正确的有（）。

A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付

B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付

C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收入中直接支付

D.不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，违背了不得坐支的规定。

三、科目设置

【提示】“备用金”不通过“库存现金”核算，应通过“其他应收款”或“备用金”核算。

四、清查

【提示】无法查明原因的现金短缺经批准后应计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应计入“营业外收入”。

【例题4·单选题】（2019年）下列各项中，企业对无法查明原因的现金短款，按管理规定报经批准后应借记的会计科目是（）。

A.管理费用

B.营业外收入

C.财务费用

D.营业外支出

『正确答案』A

『答案解析』发现有待查明原因的现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收

款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

【例题5·单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。

A.0

B.120

C.300

D.180

『正确答案』B

『答案解析』企业发生现金短缺，在报经批准处理前：

借：待处理财产损溢300

贷：库存现金300

报经批准处理后：

借：管理费用120

其他应收款180

贷：待处理财产损溢300

无法查明原因的现金短缺计入管理费用，使企业当期营业利润减少120元。

【例题6·多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

『正确答案』AB

『答案解析』企业发现有待查明原因的现金溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应支付给有关单位的部分，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

知识点：银行存款

一、科目设置

二、账务处理

①将库存现金存入银行：

借：银行存款

贷：库存现金

②提取或支付已存入银行（或其他金融机构）的存款时：

借：库存现金

贷：银行存款

三、银行存款的核对

【例题·单选题】下列业务中，能够导致银行存款增加的是（）。

A.将库存现金存入银行

B.从银行提取现金

C.销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

D.销售货物尚未收到款项

『正确答案』A

『答案解析』选项B，使得银行存款减少；选项C，不影响银行存款；选项D，不影响银行存款。

知识点：其他货币资金

（一）概念

其他货币资金——企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

【提示】“商业汇票”应通过“应收票据”、“应付票据”核算。

（二）科目设置

一、银行汇票存款

（一）概念

银行汇票存款——企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

银行汇票——是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。

【提示1】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；

【提示2】银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。