证券公司.ppt

买入证券时，
借：交易性金融资产
贷：结算备付金
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卖出证券的核算
柜台自营证券业务的核算 1、卖出自营库存证券的流程
客
户
买申 入请
收复 款合
交制 款单
营业柜台 记配 账券
证券公司会计
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2、柜台自营证券业务的会计核算 （1）柜台自营证券业务的实际成本核算法 自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具 体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算 入账价格。 A．卖出证券时，借：银行存款
贷：银行存款
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（2）柜台自营证券业务的票面价值核算法
自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算 时在“自营证券”科目下设置“证券面值”和“证券差价” 两个明细科目。
在证券交易所进行的自营证券业务核算
1、将自有资金存入清算代理机构时，
借：结算备付金—公司
贷：银行存款
2、在证券交易所买入证券的核算
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代理兑付债券
设置的科目： 1.“代理兑付债券”科目。资产类科目，用来 核算证券公司接受委托代理兑付的到期债券。 借方登记兑付债券的价值，贷方登记与委托 方结算时的价值。 2.“代理兑付证券款”科目，负债类科目，用 来核算证券公司接受委托代理兑付债券收到 的兑付资金，借方登记与委托方结算的资金。 贷方登记收到兑付资金。
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业务7-3 证券经纪业务的核算
记名债券和无记名债券 的兑付有什么不同？
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证券业务核算
证券承销业务核算
情境资料
黄河证券公司为本公司假设发生以下业务： 1.代理开成公司发行股票1000万股，承购
价5元/股，发行价8元/股,手续费率0.1%. 结合以上资料,分析黄河证券公司在不同
承销方式下各该如何处理?
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证券业务核算
证券自营业务核算
情境资料
黄河证券公司为本公司开立资金专户5000万元, 假设发生以下业务：
1.自营买入股票100万元，卖出成本80万元的股 票收取款项90万元。
2.新股认购100万元，中签60%。 3.配股2000股,每股配股价5元/股. 4.收到派息20000元. 想想以上业务该如何处理?
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代理新股认购
1、收取认购款。证券公司收到客户委托认购新股 的款项，根据开户银行收账通知办理核算，其会 计分录为，
借：银行存款 贷：代买卖证券款
2、划转认购资金。证券公司将认股款划转清算 代理机构时，
借：结算备付金 贷：银行存款
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3、清算资金时。
客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算 资金，借： 代买卖证券款
贷：交易性金融资产 投资收益
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（2）柜台自营证券业务的票面价值核算法 自营证券票面价值法是指证券买入按票面价 值入账。核算时在“交易性金融资产”科目下 设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科 目。
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在证券交易所进行的自营证券业务核算 卖出证券时，
借：结算备付金 贷：交易性金融资产 投资收益
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证券业务核算
证券经纪业务核算
情境资料
黄河证券公司为代理客户弘毅公司开立专户500 万元。假设发生以下业务：
1.代理弘毅公司买卖股票，买入成交80万元， 卖出成交100万元。相关税费2万元，公司负 担费用1万元。 如何买入100万元，卖出80万元呢？
2.代理新股认购100万元，中签60%。 3. 代理开成公司兑付债券1000万元,为无记名债
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代理买卖证券
证券公司接受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证 券交易所为客户开立买卖资金专户，其会计分录与新股认购 相同。代理买卖时，当买入成交总额大于卖出时，
1.借：代买卖证券款 (成交差额+相关费用）
贷：结算备付金—客户
2.公司支付的手续费
借：手续费及佣金支出
贷：结算备付金—公司
3.公司收取的手续费
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兑付时的处理： （一）收到兑付资金，
借：银行存款 贷：代理兑付证券款
（二）兑付债券时 借：代理兑付证券 （记名证券记“代理兑付证券款”） 贷：银行存款
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业务7-3 证券经纪业务的核算
（三）清算款项时， 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券 （记名债券时没有） 手续费及佣金收入
代理保管业务的核算 只核算手续费。并登记“代保管证券”表外登 记簿。
券,手续费率0.2%,全部兑付.如果是记名债券 呢？ 结合以上资料,分析黄河证券公司该如何处理?
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什么是经纪业务
证券经纪业务是指证券公司代理客户买卖证券的 活动，包括代理买卖业务、代理发行业务代理兑 付业务和代理保管业务等。 代理证券买卖是证券公司接受客户委托，为其代 理进行的证券买卖业务。 代理兑付业务是指证券公司接受有关债券发行单 位的未果，兑付到期债券的业务。 其他代理业务主要指买入返售证券业务、卖出回 购证券以及受托资产管理、资金拆借等业务。返回
借：结算备付金—公司
贷：手续费及佣金收入
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当卖出成交总额大于买入时， 1.按清算差额：
借：结算备付金—客户 贷：代买卖证券款 （清算差额—相关费用） 2.手续费收入 借：结算备付金—公司
贷：手续费及佣金收入 3.手续费支出
借：手续费及佣金支出 贷：结算备付金——公司
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黄河证券公司代理客户买卖证券， 如果买入大于买出成交总额3000000元， 代扣代交手续费20000元，向客户收取 佣金10000元，公司负担手续费10000元， 该证券公司该如何处理？
证券公司业务核算
教学内容
1. 证券自营业务 2. 经纪业务核算 3. 承销业务核算 4. 其他证券业务核算
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导入问题
1.证券业务和银行柜台业务有什 么不同?
2.证券自营业务如何进行核算? 3.证券经纪业务与自营业务的区
别在哪里? 4.证券承销与发行一样吗?会计
处理如何? 5.买入返售与卖出回购如何处理?
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承销业务是指公司接受证券发行人的委托，代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方 式不同，具体又包括：全额包销方式的承销业务、 余额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。 其他经营业务是指公司经批准在国家许可的范围 内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券 有关的业务。如：买入返售业务；卖出回购业务； 受托投资管理业务；上市辅导、上市推荐、投资 咨询等财务顾问业务。
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把握证券的有关概念
证券是证明持券人有按照证券所规定的内容取得 相应权益的证明书。 证券包括商品证券、货币证券和资本证券。 这里的证券仅指资本证券。
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注意几个概念： 清算是将买卖证券的数量和金额相互轧抵，然后 交割净差额、证券成交价款的行为。 交割是指卖方向买方交付证券，买方向卖方支付 成交价款的过程。 证券公司自行交割是指证券公司以证券交易所中 央结算登记公司为中介经纪人来办理证券与资金 的清算与交割。
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配股派息的核算
1、持有期间取得现金股利时 借：银行存款 贷：投资收益
2、持有期间派得股利转增股份时， 借：交易性金融资产 贷：银行存款
3、取得债券利息时 借：银行存款
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贷：投资收益
新股认购的核算
1、通过网上认购时 借：应收款项—应收认购新股占用款 贷：结算备付金
2、与交易所清算中签款项时 借：交易性金融资产⁽中签⁾ 贷：应收款项—应收认购新股占用款
“手续费及佣金收入”为损益类科目，用来核算 证券经营机构采用全额承购包销方式代理发行证 券，在发行期内的销售收入、成本及差价收入； 借方登记证券机构出售代发行证券的发行成本， 贷方登记出售代发行证券的收入。期末差价结转 “本年利润”科目。
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全额承购包销
全额承购包销是证券公司与证券发行单位签订 合同或协议，由公司按照合同或协议确定的价格 将证券从发行单位购进，并向发行单位支付全部 款项，然后再按市场条件转售给投资者。 1、认购证券时，按承销价向委托方支付全部款项。 其会计分录是， 借：代承销证券
增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方
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或借方。
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“投资收益”为损益类科目，用来核算证券公司 自营证券买卖中的销售收入、成本与差价，该科 目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖出 证券时实际收到金额，期末余额结转“本年利润” 后无余额。
“结算备付金”是资产类账户，用来核算证券 公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算 代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回 资金的数额。
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证券业务核算特点 （一）业务针对性强。 （二）价值变动频繁。 （三）清算关系复杂等。
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子情境1 证券自营业务的核算
什么是自营业务
自营证券业务是证券公司作为自营证券经纪人， 以自己的账户、名义，运用自己的资金或自己持 有的证券，在证券交易所内或场外交易市场为自 己买卖证券，以获取证券买卖所带来的利润并承 担相应风险的各项业务。 证券公司自营证券业务对稳定证券市场具有重要 作用。
代理买卖证券
代理证券买卖业务的种类 代理证券买卖业务按交易地点不同可分为证券公 司营业柜台代理证券买卖业务和证券公司通过证 交所代理证券买卖业务两种。
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科目设置
“代买卖证券款”是负债类科目，用来核算证券公 司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他 有价证券由客户交存的款项。 “结算备付金”是资产类科目，是用来核算证券 公司为证券交易所资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项。其借方登记证券公司存入清 算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收 回资金的数额。
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科目设置
“代承销证券”，为资产类科目，用来核算证券经 营机构接受国家或企业委托代理发行的有价证券。 借方登记收到发行人委托发行证券时在全额承购 包销方式下的承销价；贷方登记结算代发行证券 的成本和发行结束后将未发行证券转至自营证券。 其借方余额表示未发售证券。
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“代承销证券款”为负债类科目，用来核算证券 经营机构采用代销方式或余额承购包销方式，接 受委托代理发行证券的应付资金。借方登记支付 给委托人的代发行证券款；贷方登记代发行证券 的认购款。其贷方余额表示未支付的认购款。
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买入证券的核算
柜台自营证券业务的核算 1、证券公司买入自营库存证券的流程
客 卖申 出请
户 付复 款合
交制 券单
营 业 柜台
记配 账款
证券公司会计
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2、柜台自营证券业务的会计核算 （1）柜台自营证券业务的实际成本核算法 自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具 体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算 入账价格。 A．买入证券时 买入时，借：交易性金融资产
3、退回未中签款项 借：银行存款 贷：应收款项—应收认购新股占用款 返回
公允价变动的核算
期末，将自营证券成本与市价进行比较，如市价 高于成本，按其差额转账， 借：交易性金融资产---公允价值变动
贷：公允价值变动损益 市价低于成本，按其差额转账，则
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产---公允价值变动
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资金结算表是由证券交易所的中央登记公司 编制的，表示每一证券交易席位应收应付金额 的计算表。 其编制程序为：先编制证券成交汇总表；再 编制交割表；最后编制资金结算表。
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四大类证券业务
自营证券业务是指公司以自己的名义，使用公司 自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的 业务。具体又包括：买入证券业务和卖出证券业 务。 证券经纪业务是指证券公司代理客户买卖证券的 活动,包括代买卖证券业务、代理兑付证券业务和 代理保管证券业务。
贷：结算备付金
证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代 理的客户。借：结算备付金
贷：代买卖证券款
将未中签的款项退回时，借：银行存款
贷：结算备付金
公司将未中签的款项退给客户时，
借：代买卖证券款
贷：银行存款
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南方证券公司代理客户认购新股， 收到客户认购款项5000000元， 为客户办理申购手续。 证券交易所完成中签认定， 中签率20%。证券公司如何 进行会计处理？
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会计科目设置
自营证券业务在核算中应设置：
“交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要 科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实 际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映 证券公司持有的各种自营证券的实际成本。
“公允价值变动损益”为损益类帐户，是反映期
末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值
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证券公司自营证券业务的分类 1、按经营方式分为柜台自营证券业务和证券交易所自营证 券业务两种 2、按证券投资时间分为长期投资和短期投资两种 证券公司自营证券业务的有关规定 1、证券公司开展自营业务必须保证证券公司自有的资金和 依法筹集的资金，以自己的名义和账户在证券交易所或场外 交易市场买卖各种证券，以获得利润并承担交易风险。 2、专营机构的资金资格要求应具有不低于人民币2000万元 的净资产或1000万元的净资本。