天一创投内部审计工作细则指导手册

天一创投内部审计工作细则指导手册

内部审计工作细则指导手册天一创投内部审计工作细则指

导手册

xx年9月

目录

第一部分资产类4

1.货币资金审计目标和程序4

2. 短期投资审计目标和程序5

3. 应收票据审计目标和程序5

4. 应收账款审计目标和程序6

5. 坏账

准备审计目标和程序76. 预付账款审计目标和程序77. 其他应收

款审计目标和程序88. 待摊费用审计目标和程序99. 存货审计目

标和程序910. 待处理流动资产净损失审计目标和程序111

1.长期投资审计目标和程序121

2. 固定资产及累计折旧审计

目标和程序1213. 固定资产清理审计目标和程序1314. 在建工程

审计目标和程序1415. 待处理固定资产净损失审计目标和程序1416. 无形资产审计目标和程序1517. 递延资产审计目标和程序

15第二部分负债类1618. 短期借款审计目标和程序1619. 应付

票据审计目标和程序1620. 应付账款审计目标和程序172

1.预收账款审计目标和程序182

2. 应付工资审计目标和程序182

3. 应付福利费审计目标和程序192

4. 未付利润审计目标和程

序1925. 未交税金审计目标和程序2026. 其他未交款审计目标和

程序2127. 其他应付款审计目标和程序2128. 预提费用审计目标

和程序2229. 长期借款审计目标和程序2230. 应付债券审计目标

和程序233

1.长期应付款审计目标和程序233

2. 实收资本审计目标和程

序2433. 资本公积审计目标和程序2534. 盈余公积审计目标和程

序2535. 未分配利润审计目标和程序26第三部分损益类2636.

产品销售收入审计目标和程序2637. 产品销售成本审计目标和程

序2738. 产品销售费用审计目标和程序2939. 管理费用审计目标

和程序2940. 财务费用审计目标和程序304

1.产品销售税金及附加审计目标和程序304

2. 其他业务利润

审计目标和程序3143. 投资收益审计目标和程序3144. 营业外收

入审计目标和程序3245. 营业外支出审计目标和程序3246. 以前

年度损益调整审计目标和程序3347. 所得税审计目标和程序33第四部分其它3448. 或有损失审核程序3449. 审计总体计划3450. 审计标识365

1.符合性测试常规程序－销售与收款循环375

2. 符合性测试

常规程序－购置与付款循环3853. 合性测试常规程序－仓储与存

货循环3854. 符合性测试常规程序－生产循环3955. 符合性测试

常规程序－工薪与人事循环4156. 符合性测试常规程序－融资与

投资循环42第一部分资产类

1.货币资金审计目标和程序 (1)审计目标①确定货币资金是

否存在；

②确定货币资金的收支记录是否完整；

③确定库存现金.银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；

④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对现金日记账.银行存款日记账与总账的余额是否相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表“，分币种面值列示盘点金额；

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条.未提现支票.未作报销的原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必要的调整。

③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；

④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整；

⑤向所有的银行存款户(含外埠存款.银行汇票存款.银行本票存款)函证年末余额；

⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；

⑦抽查大额现金收支.银行存款(含外埠存款.银行汇票存款.银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；

⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金.银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；

⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标①确定有价证券是否存在；

②确定有价证券是否归被审计单位所有；

③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；

④确定短期投资年末余额是否正确；

⑤确定短期投资的计价是否正确；

⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对短期投资明细账与总账余额是否相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称.数量.票面价值和

取得成本并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；

③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；

④检查有价证券购入.售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；

⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；

⑥了解有价证券的可变现情况，并作出记录；

⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；

⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；

⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。

3. 应收票据审计目标和程序 (l)审计目标①确定应收票据是否存在；

②确定应收票据是否归被审计单位所有；

③确定应收票据增减变动的记录是否完整；

④确定应收票据是否有效，可否收回；

⑤确定应收票据年未余额是否正确；

⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。