制定审计计划方案ppt(75张)
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• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
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制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
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制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
• 狭义的审计计划仅指总体审计策略和具体审 计计划。
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5
总体审计策略
• 总体审计策略用以确定审计范围、时间和 方向，并指导制定具体审计计划。
刘爱松
6
总体审计计划
• （一）向具体审计领域调配的资源，包括 向高风险领域分派有适当经验的项目组成 员，就复杂的问题利用专家工作等；
• （二）向具体审计领域分配资源的数量， 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点 的项目组成员的数量，对其他注册会计师 工作的复核范围，对高风险领域安排的审 计时间预算等；
具体审计计划的内容p.75
• （一）按照《中国注册会计师审计准则第 1211号--了解被审计单位及其环境并评估重 大错报风险》的规定，为了足够识别和评 估财务报表重大错报风险，注册会计师计 划实施的风险评估程序的性质、时间和范 围；
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制定审计计划方案(PPT75页)
审计策略和具体审计计划，以将审计风险 降至可接受的低水平。 • 项目负责人和项目组其他关键成员应当参 与计划审计工作，利用其经验和见解，以 提高计划过程的效率和效果。 • 审计计划的作用：p.69
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4
广义审计计划
• 从广义上来说，初步业务活动也属于计划审 计的内容，但在任务一（接受业务委托）部 分已讲授，这里不再重复。
• （二）按照《中国注册会计师审计准则第 1231号--针对评估的重大错报风险实施的程 序》的规定，针对评估的认定层次的重大 错报风险，注册会计师计划实施的进一步 审计程序的性质、时间和范围；
• （三）根据中国注册会计师审计准则（以 下简称审计准则）的规定，注册会计师针 对审计业务需要实施的其他审计程序。
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制定审计计划方案(PPT75页)
具体审计计划
• 具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、适当的审计证据 以将审计风险降至可接受的低水平，项目 组成员拟实施的审计程序的性质、时间和 范围。
刘松
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2. 审计重要性
2.1 概念 2.2 重要性的应用步骤
刘爱松
2
新客户的接纳和老客户的续聘
了解被审计 单位的情况
评估风险
评价内部 控制制度
执行初步 分析程序
制定审计计划
收入 循环
收集和评价审计证据
支出 循环
生产 循环
工资 循环
筹资投 资循环
刘爱松
终结审计出具审计报告
3
审计计划的概念
• 概念：p.73 • 计划审计工作包括针对审计业务制定总体
9
审计资源的配置
• 高质量要素：合伙人和经理 • 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计
的时间数据直接对审计的生产过程进行了 研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、 资深审计师和审计师四类，考察为了达到 既定的审计质量，事务所如何根据客户的 特征来配置四类人员投入时间的组合。
刘爱松
10
• 客户的规模、组织的复杂程度、客户的风 险这三个方面的特征决定了要素投入的组 合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆 （代表客户的风险）的增加，客户破产的 可能性和进行虚假报告的可能性也增加， 这导致合伙人和经理两类“高质量要素” 的投入的增加。
113桩审计过程的调查数据，经过分析，他
们发现，“五大”和非“五大”在投入的
审计要素的数量上不存在实质性的差异，
两类审计师使用的审计时间大致相同，但
在审计技术上表现出显著的差异，体现在
“五大”在审计计划和风险评估阶段投入
的时间显著高于非“五大”，而在实质性
测试和审计报告阶段使用的时间显著地低
刘爱于松 非“五大”。
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审计计划直接与风险相关
审计计划（总体审 计策略和具体审计 计划）就是根据风 险评估的结果作出 的风险应对措施的 规划。 图片来源：2013年 中注协CPA考试审 计教材p.104
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1-3 制定审计计划
涉及的审计准则： 1101号——财务报表审计的目标和一般原则 1201号——计划审计工作 1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报 风险1221号——重要性 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序
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目录
1. 审计计划
1.1 审计计划的概念 1.2 总体审计策略 1.3 具体审计计划
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审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
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• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
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审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
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制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
• 狭义的审计计划仅指总体审计策略和具体审 计计划。
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总体审计策略
• 总体审计策略用以确定审计范围、时间和 方向，并指导制定具体审计计划。
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总体审计计划
• （一）向具体审计领域调配的资源，包括 向高风险领域分派有适当经验的项目组成 员，就复杂的问题利用专家工作等；
• （二）向具体审计领域分配资源的数量， 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点 的项目组成员的数量，对其他注册会计师 工作的复核范围，对高风险领域安排的审 计时间预算等；
具体审计计划的内容p.75
• （一）按照《中国注册会计师审计准则第 1211号--了解被审计单位及其环境并评估重 大错报风险》的规定，为了足够识别和评 估财务报表重大错报风险，注册会计师计 划实施的风险评估程序的性质、时间和范 围；
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
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制定审计计划方案(PPT75页)
审计策略和具体审计计划，以将审计风险 降至可接受的低水平。 • 项目负责人和项目组其他关键成员应当参 与计划审计工作，利用其经验和见解，以 提高计划过程的效率和效果。 • 审计计划的作用：p.69
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广义审计计划
• 从广义上来说，初步业务活动也属于计划审 计的内容，但在任务一（接受业务委托）部 分已讲授，这里不再重复。
• （二）按照《中国注册会计师审计准则第 1231号--针对评估的重大错报风险实施的程 序》的规定，针对评估的认定层次的重大 错报风险，注册会计师计划实施的进一步 审计程序的性质、时间和范围；
• （三）根据中国注册会计师审计准则（以 下简称审计准则）的规定，注册会计师针 对审计业务需要实施的其他审计程序。
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具体审计计划
• 具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、适当的审计证据 以将审计风险降至可接受的低水平，项目 组成员拟实施的审计程序的性质、时间和 范围。
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2. 审计重要性
2.1 概念 2.2 重要性的应用步骤
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新客户的接纳和老客户的续聘
了解被审计 单位的情况
评估风险
评价内部 控制制度
执行初步 分析程序
制定审计计划
收入 循环
收集和评价审计证据
支出 循环
生产 循环
工资 循环
筹资投 资循环
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终结审计出具审计报告
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审计计划的概念
• 概念：p.73 • 计划审计工作包括针对审计业务制定总体
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审计资源的配置
• 高质量要素：合伙人和经理 • 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计
的时间数据直接对审计的生产过程进行了 研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、 资深审计师和审计师四类，考察为了达到 既定的审计质量，事务所如何根据客户的 特征来配置四类人员投入时间的组合。
刘爱松
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• 客户的规模、组织的复杂程度、客户的风 险这三个方面的特征决定了要素投入的组 合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆 （代表客户的风险）的增加，客户破产的 可能性和进行虚假报告的可能性也增加， 这导致合伙人和经理两类“高质量要素” 的投入的增加。
113桩审计过程的调查数据，经过分析，他
们发现，“五大”和非“五大”在投入的
审计要素的数量上不存在实质性的差异，
两类审计师使用的审计时间大致相同，但
在审计技术上表现出显著的差异，体现在
“五大”在审计计划和风险评估阶段投入
的时间显著高于非“五大”，而在实质性
测试和审计报告阶段使用的时间显著地低
刘爱于松 非“五大”。
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审计计划直接与风险相关
审计计划（总体审 计策略和具体审计 计划）就是根据风 险评估的结果作出 的风险应对措施的 规划。 图片来源：2013年 中注协CPA考试审 计教材p.104
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1-3 制定审计计划
涉及的审计准则： 1101号——财务报表审计的目标和一般原则 1201号——计划审计工作 1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报 风险1221号——重要性 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序
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目录
1. 审计计划
1.1 审计计划的概念 1.2 总体审计策略 1.3 具体审计计划