2012年出口退税新政策

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出口退税综合知识简介---操作流程
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出口退税综合知识简介---重要要求
申报期限
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申 报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。---但实际操作中很难做到，因为出口日期为申报必 填项，而无论是①取得报关单原件（底单上无准确的出口日期）还是②在电子口岸查询准确的 出口日期，这两种方式都很难保证该时间要求，唯有业务人员与财务人员催单和查询共同努力 啦！！ 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下 同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办 理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 PS:取消了延期申报：国税发〔2004〕64号，国税发〔2004〕113号，国税函〔2007〕1150号 等文已作废
举个例子：
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出口退税综合知识简介---重要要求
关于退税率的重点提醒 ★兼营不同税率的处理：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）
税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。---常识啦，都是这样规定的
★退税率发生调整，执行起始时间的确定：属于向海关报关出口的货物，以出口货物
3、结合我司情况，全面介 绍关于出口退税的综合 同时，以往的出口退 知识（业务部门注意事 税（增值税、消费税）政 项、财务部门注意要 策文件众多混乱无系统性， 点）；并重点补充关于 本次也是通过39号文和24 函调的内容（与维联退 号公告对出口退税政策进 税密切相关） 行系统清理和规范。
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出口退税新政策
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出口退税综合知识简介---申报数据调整
申报数据调整 对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错 误申报数据全额冲减，再重新全额申报。 发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据； 发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度 的有关规定进行相应调整。 本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在 当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的， 如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税 款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 （24号公告第四条第（五）项）
报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间 为准。保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出 具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
★高价值原材料：出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所列货物），如果
原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货物的 增值税退税率为附件9所列该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。（依据： 39号文第九条第（二）项第6目）-----看起来好长，举个例子很简单：
6、出口货物劳务退（免）税的计算办法： ★生产企业：免抵退税办法---简单概括“免本环节、抵内销、退税” ★外贸企业：免退税办法---简单概括“免本环节、退税”
因此：外贸企业内外销分开核算、生产企业内外销不分开核算。（举个例子：如果我司隆超买 了1吨钢材，就要区分多少用于外销多少用于内销，那岂不累死？但我司维联就非常清楚，本次下给 隆超的单是出口某某客户还是内销某某客户） 实际计算上生产企业的免抵退税是非常复杂的，行内人都很难搞清楚，因此此处不赘述，只作原 理性介绍，让大家明白原理即可，呵呵，否则讲的人晕头，听的人雾水啊
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出口退税综合知识简介---进料加工
关于进料加工
从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册 核销： ★手册登记：企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起 至次月的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》（见24号公告附 件9），提供正式申报的电子数据及资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。 ---业务人员注意及时提交资料、财务人员注意及时办理申报 ★手册变更：已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发 生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企 业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工 登记变更申请表》（见24号公告附件10），提供正式申报电子数据及海关核发的变更 后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。---业务人员注意及时提 交资料、财务人员注意及时办理申报
务档案。 15
出口退税综合知识简介---电子口岸
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出口退税综合知识简介---原始凭证
原始凭证
进行出口退税申报时需填写各种表格，此处不赘述，只简单介绍需要 提供的重要原始凭证类： 1、生产企业 ★出口货物报关单（出口退税联） ★出口发票（广东省出口商品统一发票 税务机关存根联） 2、外贸企业 ★增值税专用发票（抵扣联） ★出口货物报关单（出口退税联） ★出口退税进货分批申报单 （如果有的话，呵呵）
关业务的衔接
出口货物劳务退（免）税是在国际贸易中，对我国报关出口的货物劳务退还或免 征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物劳务 实行零税率。---为增强本国产品竞争力的国际通用做法
二、出口货物劳务退（免）税基本规定 1、出口货物劳务退（免）税的企业划分：外贸企业、生产企业、特定退（免）税企业 2、出口货物劳务退（免）税的货物范围：海关报关出口的增值税、消费税应税货物劳
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出口退税政策主要变化内容---简述
五、简化单证备案种类，缩小需要进行单证备案的业务范围，对未按规定保存 或提供单证备案的情形从宽处理。 六、扩大生产企业外购视同自产货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本 企业生产、经营活动相关的货物。 七、调整了生产企业消费税退（免）税政策。非列名生产企业外购视同自产应 税消费品出口，由原来的免征消费税，调整为退还前一环节已征的消费税。 八、增加海关进口增值税专用缴款书作为出口已使用过设备的退税凭证。 九、明确材料成本80%以上为黄金等高价值原料出口货物的出口退税政策。 十、取消出口收汇核销单，自外汇管理制度改革之日起企业不再办理出口收汇 核销手续，审核时无须审核销单信息。
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未明确内容
但公告和文件仍有部分内容未明确： 1、出口函调管理办法未整合；---与维联退税密切相关，后面 有专门介绍！ 2、未明确外贸企业从享受增值税优惠政策的供货企业购货出 口是否可退税； 3、没有整合明确出口收汇核销改革涉及的相关出口退税管理 调整。
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Leabharlann Baidu口退税综合知识简介---基本概念
一、出口货物劳务退（免）税的含义---范围增加“劳务”，概念更加完整，便于日后相
务；非海关报关出口的特定货物劳务
3、出口货物劳务退（免）税的税种：增值税和消费税 4、出口货物劳务的退税率：除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口
退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税 率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其 执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日 期为准。------以前直接规定退税率，现在以适用税率为主
原规定企业须在货物报关出口后90天申报退（免）税，现修改为当月出口货物须在次月的增值税纳税申报 期内办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报，在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税 申报期内收齐单证。
四、取消小型出口企业次年一月一次性办理退税，新发生出口业务企业12个月退税
审核期满后才能办理退税的规定。
出口退税政策依据： ★财税［2012］39号文---出口退税核心文件 《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》 ★国税公告［2012］24号---出口退税核心文件 《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》 ★外管公告［2012］1号 《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管 理制度改革的公告》---关于外汇知识政策已经详细介绍（详见财会部
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出口退税综合知识简介---基本概念
5、出口货物劳务退（免）税的计税依据：外贸企业以出口数量和货物购进金 额作为计税依据；生产企业以离岸价格作为计税依据。 ---对于生产企业来讲，计税依据与实际退税额并无直接关联关系，绝非简单的用计税依据乘以
退税率，在实际业务中很多人存在误解，有必要强调“出口退税简单说就是另本国产品以不含税价 格进入国际市场，增强出口竞争力，因此退的永远是前面环节已经缴纳的增值税，而非按销售价格 计算退税”
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出口退税综合知识简介---单证备案
单证备案
出口企业应在申报出口退（免）税后15日内， 将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退 （免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案 单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管 税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出 口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单； 3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、 铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物 单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具 有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定 外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保 存期为5年。 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单 证管理。 （24号公告第八条第四项） ---注意：虽然本次减少了单证本案种类，但我司要求仍不 变，即业务所涉及全部资料都备案，单证备案即我司的业
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出口退税综合知识简介---进料加工
关于进料加工
★保税进口料件申报：从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月的 增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向 主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见24号公告附件11）、 《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》（见24号公告附件12）。 ---业 务人员注意及时提交资料、财务人员注意及时办理申报 ★手册核销：采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以 结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手 册登记核销申请表》（见24号公告附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子 化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海 关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申 报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主 管税务机关申请办理进料加工的核销手续。 ---业务人员注意及时提交资料、财务人员注 意及时办理申报
2012年出口退税新政策
LILY
2012-11
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2012年出口退税新政策概述
政策出台背景
欧债危机导致全球经 济不景气，我国进出口受 到很大影响，政府适时地 对外汇管理、出口退税政 策作出一些调整，给予进 出口企业一定便利。
本培训教材大纲
1、出口退税新政策：2012 年39号文、24号公告；
2、简介政策调整；
《2012货物贸易外汇管理政策与实务培训》）
★国税函［2012］340号文 《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关 出口退税问题的通知》
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出口退税政策主要变化内容---简述
出口退税政策主要变化内容---简述
全面清理和规范出口退税政策，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计 税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。
一、将部分出口货物由征税调整为免税。
自2004年以来，对一些未按规定申报办理退税的出口货物，按规定不予退税，须按内销征税，主要包括 出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。此次 将不予退税并按内销征税的规定调整为免税。
二、增加出口货物免税管理的内容，规定适用增值税免税政策的出口货物应在免税 业务发生的次月办理免税申报手续。---财务人员注意 三、调整免抵退税申报期限。