2012年出口退税新政策

举个例子：
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出口退税综合知识简介---重要要求
关于退税率的重点提醒 ★兼营不同税率的处理：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）
税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。---常识啦，都是这样规定的
★退税率发生调整，执行起始时间的确定：属于向海关报关出口的货物，以出口货物
务；非海关报关出口的特定货物劳务
3、出口货物劳务退（免）税的税种：增值税和消费税 4、出口货物劳务的退税率：除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口
退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据，除另有规定外，其 执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日 期为准。------以前直接规定退税率，现在以适用税率为主
务档案。 15
出口退税综合知识简介---电子口岸
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出口退税综合知识简介---原始凭证
原始凭证
进行出口退税申报时需填写各种表格，此处不赘述，只简单介绍需要 提供的重要原始凭证类： 1、生产企业 ★出口货物报关单（出口退税联） ★出口发票（广东省出口商品统一发票 税务机关存根联） 2、外贸企业 ★增值税专用发票（抵扣联） ★出口货物报关单（出口退税联） ★出口退税进货分批申报单 （如果有的话，呵呵）
《2012货物贸易外汇管理政策与实务培训》）
★国税函［2012］340号文 《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关 出口退税问题的通知》
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出口退税政策主要变化内容---简述
出口退税政策主要变化内容---简述
全面清理和规范出口退税政策，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计 税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。
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未明确内容
但公告和文件仍有部分内容未明确： 1、出口函调管理办法未整合；---与维联退税密切相关，后面 有专门介绍！ 2、未明确外贸企业从享受增值税优惠政策的供货企业购货出 口是否可退税； 3、没有整合明确出口收汇核销改革涉及的相关出口退税管理 调整。
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出口退税综合知识简介---基本概念
一、出口货物劳务退（免）税的含义---范围增加“劳务”，概念更加完整，便于日后相
关业务的衔接
出口货物劳务退（免）税是在国际贸易中，对我国报关出口的货物劳务退还或免 征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物劳务 实行零税率。---为增强本国产品竞争力的国际通用做法
二、出口货物劳务退（免）税基本规定 1、出口货物劳务退（免）税的企业划分：外贸企业、生产企业、特定退（免）税企业 2、出口货物劳务退（免）税的货物范围：海关报关出口的增值税、消费税应税货物劳
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出口退税综合知识简介---基本概念
5、出口货物劳务退（免）税的计税依据：外贸企业以出口数量和货物购进金 额作为计税依据；生产企业以离岸价格作为计税依据。 ---对于生产企业来讲，计税依据与实际退税额并无直接关联关系，绝非简单的用计税依据乘以
退税率，在实际业务中很多人存在误解，有必要强调“出口退税简单说就是另本国产品以不含税价 格进入国际市场，增强出口竞争力，因此退的永远是前面环节已经缴纳的增值税简介---申报数据调整
申报数据调整 对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错 误申报数据全额冲减，再重新全额申报。 发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据； 发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度 的有关规定进行相应调整。 本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在 当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的， 如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税 款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。 （24号公告第四条第（五）项）
6、出口货物劳务退（免）税的计算办法： ★生产企业：免抵退税办法---简单概括“免本环节、抵内销、退税” ★外贸企业：免退税办法---简单概括“免本环节、退税”
因此：外贸企业内外销分开核算、生产企业内外销不分开核算。（举个例子：如果我司隆超买 了1吨钢材，就要区分多少用于外销多少用于内销，那岂不累死？但我司维联就非常清楚，本次下给 隆超的单是出口某某客户还是内销某某客户） 实际计算上生产企业的免抵退税是非常复杂的，行内人都很难搞清楚，因此此处不赘述，只作原 理性介绍，让大家明白原理即可，呵呵，否则讲的人晕头，听的人雾水啊
3、结合我司情况，全面介 绍关于出口退税的综合 同时，以往的出口退 知识（业务部门注意事 税（增值税、消费税）政 项、财务部门注意要 策文件众多混乱无系统性， 点）；并重点补充关于 本次也是通过39号文和24 函调的内容（与维联退 号公告对出口退税政策进 税密切相关） 行系统清理和规范。
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出口退税新政策
原规定企业须在货物报关出口后90天申报退（免）税，现修改为当月出口货物须在次月的增值税纳税申报 期内办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报，在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税 申报期内收齐单证。
四、取消小型出口企业次年一月一次性办理退税，新发生出口业务企业12个月退税
审核期满后才能办理退税的规定。
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出口退税综合知识简介---进料加工
关于进料加工
★保税进口料件申报：从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月的 增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向 主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见24号公告附件11）、 《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》（见24号公告附件12）。 ---业 务人员注意及时提交资料、财务人员注意及时办理申报 ★手册核销：采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以 结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手 册登记核销申请表》（见24号公告附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子 化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海 关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申 报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主 管税务机关申请办理进料加工的核销手续。 ---业务人员注意及时提交资料、财务人员注 意及时办理申报
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出口退税综合知识简介---操作流程
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出口退税综合知识简介---重要要求
申报期限
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申 报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。---但实际操作中很难做到，因为出口日期为申报必 填项，而无论是①取得报关单原件（底单上无准确的出口日期）还是②在电子口岸查询准确的 出口日期，这两种方式都很难保证该时间要求，唯有业务人员与财务人员催单和查询共同努力 啦！！ 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下 同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办 理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 PS:取消了延期申报：国税发〔2004〕64号，国税发〔2004〕113号，国税函〔2007〕1150号 等文已作废
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出口退税综合知识简介---进料加工
关于进料加工
从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册 核销： ★手册登记：企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起 至次月的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》（见24号公告附 件9），提供正式申报的电子数据及资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。 ---业务人员注意及时提交资料、财务人员注意及时办理申报 ★手册变更：已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发 生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企 业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工 登记变更申请表》（见24号公告附件10），提供正式申报电子数据及海关核发的变更 后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。---业务人员注意及时提 交资料、财务人员注意及时办理申报
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出口退税综合知识简介---单证备案
单证备案
出口企业应在申报出口退（免）税后15日内， 将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退 （免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案 单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管 税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出 口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单； 3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、 铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物 单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具 有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定 外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保 存期为5年。 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单 证管理。 （24号公告第八条第四项） ---注意：虽然本次减少了单证本案种类，但我司要求仍不 变，即业务所涉及全部资料都备案，单证备案即我司的业
报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间 为准。保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出 具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
★高价值原材料：出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所列货物），如果
原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货物的 增值税退税率为附件9第（二）项第6目）-----看起来好长，举个例子很简单：
一、将部分出口货物由征税调整为免税。