会计学第三版财务会计报告

(二)资产清查的种类
1.按对象和范围：全面清查和局部清查 ; 2.按清查时间：定期清查和不定期清查 .
(三)资产清查的方法 1.实地盘点法 :即通过点数、称量等方式据以确
定资产实有数量的清查方法 ,适用于一般实物资产 .
2.技术推算法 :指借助于数学等科学知识进行技 术推算来确定资产实有数的方法 ,适用于数量多 ,体 积大或难以逐一清点的实物 .
会计学第三版第十章财务会计 报告
■财务会计报告的使用者主要有哪些？
政府部门
Fra Baidu bibliotek所有者
债权人
企业财务 会计报告
经营管理者
潜在的投资者、债权人
企业的职工
■财务会计报告的作用有哪些?
1. 向企业利害关系集团提供相关的会计信息。 2. 有利于企业经营者改善经营管理，提高经营业绩。
■财务会计报告的构成怎样?
■汇总财务会计报告 : 由上级主管部门汇总所属基层 单位及本部门的财务会计报告而编制的财务会计 报告.
(5) 按财务会计报告反映的资金运动状态不同 :
■静态报告:反映会计主体某一时点的财务状况的报 告,如资产负债表 .
■动态报告 : 反映会计主体某一时期的经营成果和现 金流量的报告 .
第二节 编制财务会计报告 前的检查与调整
是反映企业在 一定期间(月、年)内经营成果 的会计 报表。反映企业运用所拥有的资产的获利能力。 (3)现金流量表
反映企业在一定会计期内 现金和现金等价物流入和 流出情况 的会计报表。 (4)所有者权益变动表
反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减 变动情况 .
2.会计报表附注 是为了会计报表使用者理解财务报表的内容 ,对财
一、资产清查
(一)资产清查的意义 通过对各项资产的盘点与核对，查明资产的实存
数额，并与账面结存数进行核对以确定账实是否相符 的一种专门方法。
1.可以保证会计核算资料真实可靠 ; 2.可以掌握财产物资的实有情况 ,挖掘潜力; 3.可以保护财产物资的安全完整 ; 4.可以促使单位建立完善各项财产物资的管理制度 ,提 高管理水平 .
三、账项调整
(一)账项调整的意义和内容
在核算以权责发生制为基础的前提下 ,会导致收 入和费用的实际归属期间和款项的实际收支的时 点不一致的情况 .这就需要在会计期末对有关收入 和费用等账项进行必要的调整 .
三、账项调整
账项调整：按照权责发生制要求对部分会计 事项予以调整的行为
预收收入 企业本期或前期已收到款项，但要待以后 会计期间才能确认的收入 .
■现金流量报告 :反映企业现金的流入和流出等信息 .(eg. 现金流量表 )
(2) 按财务会计报告编制主体的不同
■个别财务会计报告 :由企业在自身会计核算基础上 对账簿记录进行加工而编制的财务会计报告 .
■合并财务会计报告 :以母公司和子公司组成的企业 集团为会计主体 ,根据母公司和所属子公司的财务会 计报告 ,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、 经营成果及现金流量的财务报告 .
1. 财务报表 财务报表： 以企业的会计凭证、会计账簿和其他会 计资料为依据，按照规定的格式、指标体系和要求 编制的，总括反映企业单位某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的报表。
(1)资产负债表 反映企业在 某一特定日期 财务状况即资产、负债、
所有者权益状况 的报表。 (2)利润表
应计收入 本期已经获得，但尚未收到款项的收入 .
预付费用 应计费用
本期已经付款入账，但应由本期和以后各 期分别负担的费用。
本期已经耗费或本期受益，应由本期负担 的费用 .
P326-328 例:1.2.3.4.5.6.
第三节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 资产负债表日
资产负债表是反映企业在某一 特定日期财务状况 即资产、负债、所有者权益状况的报表。
（四）清查结果的会计处理
二、试算平衡
在某一会计期间所发生的经济业务 ,根据会计分 录过入有关账簿后 ,日常会计工作即告结束 ,为了检验 账簿记录是否正确 ,需进行会计试算平衡 . 试算平衡包括 :余额试算平衡和发生额试算平衡 . 1.全部账户的期末借方余额 =全部账户的期末贷方余额
2.全部账户的本期借方发生额合计 =全部账户的本期贷 方发生额合计
3.查询法:指依据账簿记录 ,采取当面查对或函调 方式查对以确定资产实有数的一种方法 .
4.账单核对法 :指把本单位的账簿记录或单证与 对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的 一种方法 .
■账实不一致的成因
正常原因
自然力作用下的自然升溢和损耗 收发计量误差 编凭证或登记帐簿的时间差
非正常原因
管理不善造成财产损失 贪污、盗窃、舞弊造成损失 人力不可抗因素造成损失
(3) 按财务会计报告编制时间
■年度财务报告 :以一个完整的财务报告期间为基础 编制的财务报告 .
■中期财务报告 :以短于一个完整会计年度的报告期 为基础编制的财务报告 (eg. 月报、季报、半年报 )
(4) 按财务会计报告编制的单位不同 :
■单位财务会计报告 : 由独立核算的基层单位编制的 财务会计报告 .
务报表中列示项目的文字描述或明细资料 ,以及对未 能在这些报表中列示的项目进行的说明 .
■财务会计报告怎样分类？
(1) 按照财务会计报告反映的经济内容
■财务状况报告 : 反映企业资产 、负债和所有者权益等
基本情况;(eg. 资产负债表和所有者权益变动表 )
■经营成果报告 :反映企业实现的收入、成本费用的耗费 和利润的形成等情况 ; (eg. 利润表)
0
0 34 000
2 500
0 2 500
180 000
0
0 180 000
7 596
0 7 596
80 000 5 000
0
30 000
220 000
0 210 000
430 000
95096 60 000
0
35 096
395 096 395 096 274 096 274 096 495 096 495 096
账户名称 期初余额
本期发生额 期末余额
库存现金 银行存款 原材料 库存商品 制造费用 固定资产 管理费用 短期借款 实收资本 盈余公积 合计
借方 贷方
5 096
借方
贷方 借方 贷方
4 096
1 000
110 000
150 000 60 000 200 000
66 000
4 000
0 70 000
34 000