费用报销及取得发票注意事项

费用报销取得发票注意事项 五、费用报销注意事项
（一）取得发票的注意事项： 1、凡报销的发票均应由国家财政、税务部门统一印制，发票 应套印全国统一发票监制章。 2、从外单位取得发票，必须核对如下基本内容： (1) 发票 上付款单位全称必须填写：（公司全称）不得空白、简写 。 (2)发票上须写明开具的日期。 (3) 发票上须写明经济业务内 容、数量、单价、大小写金额。 (4)必须加盖收款单位的发票 专用章。 3、若一张发票开具多项物资合计金额的，必须附有加盖收款 单位发票专用章的详细物资清单。 4、报销发票必须是发票联（专票还需要抵扣联），字迹为计 算机打印，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。
费用报销取得发票注意事项
三、营改增后应当取得什么种类的发票
费用报销取得发票注意事项
业务人员应取得专用发票的项目：
1 住宿费
2 广告费
3 宣传费
4 培训费
5 会议费
6 咨询费
7 审计费
8 律师费
9 手续费
10 服务费
注意：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分， 是不可以抵扣的。
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2、业务人员出差发生的交通费、餐费和住宿费能否 抵扣进项税额？ 3、公司过节给员工后买的粽子、月饼等能否抵扣进 项税？
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四、增值税进项税特殊规定 1、部分特殊类型的增值税普通发票如农产品收购、 过路费等也可以抵扣进项税； 2、小规模纳税人可以到国税局申请代开增值税专用 发票（免税项目除外）； 3、原有营业税的票据使用过渡期到2016年6月30日 ，从2016年7月1日起，地税发票不再有效。
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8、劳保用品发票。范围：劳动保护支出是指确因工作需要为 雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品。附合同、发票 、清单、内部入库领用单据。但发票内容为时装、包、工艺品 等则只能作为个人消费品。个人消费不能在企业所得税前扣除 。 9、支付租金、住宿费等取得部队开具的“中国人民解放军往 来票据收据”为解放军内部往来凭证，不能作为企业报销凭证 ，不能在企业所得税前扣除。根据《关于军队事业单位对外有 偿服务征收企业所得税若干问题的通知》规定，武警、军队对 外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。 10、出租车、公交车报销发票中出现的连号发票不合理。 11、防止对方开具阴阳发票或假发票情况，大额款项应用转 账支付，不用现金支付。
费用报销及取得发票注意事项
费用报销及取得发票注意事项
目录
一、认识增值税发票 二、取得增值税专用发票的意义 三、营改增后应当取得什么种类的发票 四、增值税进项税特殊规定 五、费用报销注意事项 六、营改增后公司相关业务注意事项
费用报销注意事项
一、认识增值税发票
1、增值税发票的种类： XX增值税普通发票 XX增值税专用发票 XX省XX市国家税务局通用机打发票 XX省XX市国家税务局通用定额发票 其他发票：税务机关代开统一发票、机动 车销售发票、卷式机打发票、景区门票等
行政人员应取得专用发票的项目：
1 固定资 产
2 办公费
3 水电费
4 电话费
5 修理费
6 汽车费
7 租金
8 保险费
9 电子耗 材
10 软件产 品
注意：由于增值税专票超过360天的认证期就不能抵扣，所 以在取得增值税专用发票后尽快交由公司财务报销。
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思考： 1、招待客户吃饭、住宿，取得增值税专用发票能否 抵扣进项？
应纳税额=销项税额-进项税额=30.6万元-17万元=13.6万元(如进项
额大于销项税额此处为负数,则无应纳税额,只有本月留抵数) 如果购进货物时取得增值税一般发票，则不能抵扣进项税额，本月 应纳销项税额= 30.6万元。
费用报销取得发票注意事项
从上个例子可以看出，取得增值税专用发票可为公司节约大 量税金。 业务人员在平常购销过程中是否必须取得增值税专用发票呢 ？ 再举一个例子：我公司要购买1000元的办公用品，A公司开具增 值税专用发票1000元、B公司开具增值税普通发票1000元、C公 司开具增值税普通发票金额为854.7元；我们应当选择上述三家 公司中的哪一家购买办公用品？ 答：AB公司相比，取得专用发票可抵扣进项，减少公司税负 ，B公司PASS掉；AC公司对比，C公司加上17%的税点之后价 格和A公司是一致的，成本相同的情况下，税款抵扣有延迟，这 时选择C对公司也是有利的。 若C公司报价低于854.7元时，毫不犹豫地选择C公司。
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4、旅行社的旅游发票，若为个人消费，不允许在企业所得税 前扣除；若记入业务招待费中列支，则可按照限额在企业所得 税前扣除。（具体实施以税务局核定为准） 5、私车公用报销油费、修理费。企业租借员工车辆，可以据 实扣除油费、修理费，需要企业与员工签订用车协议。企业既 无车辆，又不与员工签订租赁合同，对报销员工油费、过路费 不得扣除。（个人抬头发票不能使用） 6、对外捐赠：对社会团体接受社会各界捐赠要由财政部或省 、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠统一收据，**省 行政事业单位内部结算票据不属于捐赠票据。 7、礼品发票。购买礼品赠送他人，税收上是作为无关支出不 能扣除。但可变通处理，赠送的礼品尽量靠业务招待费，可在 税前部分扣除。例如中秋购买月饼则可作为业务招待费，但购 买虫草等金额较大的礼品则会被认定为无关支出。无关支出不 能在企业所得税前扣除。
二、取得增值税专用发票的意义
1、纳税人、发票关系图
费用报销取得发票注意事项
2、举例：
例某增值税一般纳税人本月购进货物一批,价税合计117万元,本 月销售货物一批,销售额价税合计210.6万元,本月应缴增殖税为? 进项税额=117÷(1+17％)×17％＝117÷1.17×17％=17万元 销项税额=210.6÷(1+17％)×17％=210.6÷1.17×17％=30.6万元
（二）费用报销的注意事项 1、交通费、会议费、差旅费（实际发生据实扣除）必须提供相 关证明材料。若不能提供，将在企业年度所得税汇算清缴时作 纳税调增，缴纳25%企业所得税。 2、部分费用扣除限额：业务招待费（实际发生额*60%与当年 营业收入*0.5%孰低原则）、广告费（当年营业收入*15%，超 过部分准予在以后年度结转扣除）、佣金（服务协议或合同确 认的收入金额*5％）、公益性捐赠支出（年度利润总额*12％）、 职工福利费（工资薪金总额*14％）、工会经费（工资薪金总额 *2％）、职工教育经费（工资薪金总额*2.5％，超过部分准予在 以后年度结转扣除） 3、金额较大的办公用品发票应当附采购清单，无采购清单且无 正当理由的作为不合理支出。不合理支出也将在企业年度所得 税汇算清缴时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。
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费用报销及取得发票注意事项
费用报销注意事项
增值税普通发票票样
费用报销取得发票注意事项
增值税专用发票票样（抵扣联（绿色）、发票联（红色）
费用报销取得发票注意事项
国家税务局通用机打发票票样：
费用报销取得发票注意事项
国税定额发票票样：普通定额发票、有奖定额发票 主要可能从餐饮公司、打印复印、维修等小门店取得
费用报销取得发票注意事项
其他发票：卷式发票票样 包括加油票、超市发票、部分 餐饮公司提供的机打发票。
费用报销取得发票注意事项
2、发票简介及开票要求： （1）发票的内容 参考前面发票票样，正规发票有明细的发票类型，有国家税 务总局监制章，发票代码及发票号码。 （2）开票要求 开票日期、购货单位名称、货物或应税劳务名称、发票金额 、开票人、发票专用章缺一不可。 增值税专用发票还应注意：索取增值税专用发票时，须向销 售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址 电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证 、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等 相关证件或其他证明材料。（税总发〔2016〕75号 《国家税 务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》） 企业可印刷专用发票开票资料提供给业务人员随身携带。
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费用报销取得发票注意事项
5、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的 ，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章； 增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单 位重开，不得更正。 6、针对报销过程中出现假发票、虚开发票等违法行为的现象 ，财务部会通过相关途径进行确认（各地税务局网上发票查询 系统或电话查询系统或通过发手机短信查询），对于确认后发 现发票号码与税号和领购单位不相符、发票号码不存在等情况 ，财务按工作职责，将认定为假发票并不予报销。 注意： 经 办人在索取发票时，请注意检验。各部门报账员、主管领导在 审签发票时应从严把关。以免给公司带来税务风险，给大家造 成不必要的麻烦。 7、对于不符合规定的发票，财务按工作职责应拒绝办理相关 报销手续：
完
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六、营改增后公司相关业务注意事项
签合同 由于增值税属于价外税，营业税属于价内税，两者 有本质上的区别，为避免公司相关风险，在签订合同 时一定要明确约定以下各项： （1）合同金额是含税价还是不含税价； （2）约定增值税税率是多少； （3）约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票 。