审计学8风险评价及应对
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。
审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。
即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。
审计学中风险评估的五要素的名词解释
审计学中风险评估的五要素的名词解释风险五要素法是一个用于风险识别和描述的方法，可以细化描述风险发生过程，全面识别风险发生的各个要素，标准化风险描述方法和格式。
通过五个风险要素的分解，可以更为详细和准确地识别和分析风险相关信息，并以结构化的方式对风险加以展现。
五要素包括：1.控制环境,治理层参与度，胜任能力，管理层理念和经营风格，员工的胜任能力，人力资源，组织机构，诚信和道德价值观念。
2.风险评估过程（先看看管理层确定的风险以及怎么应对的）。
3.信息系统与沟通（被审计单位与相关人员的沟通：管理层宣贯，沟通渠道，沟通了后的执行力不能左耳朵进右耳朵出，外部供应商客户沟通并做出行动，监管约束，单位行为守则）。
4.控制活动（授权，职责分离，信息处理，实物控制，业绩评价）。
5.对控制的监督（走偏了谁来掰正）。
审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
审计学-重大错报风险的评估与应对-练习题-带答案N
第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。
A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。
A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。
A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。
A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。
A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。
审计学原理 第8章
第8章一单选题8.1&8.21.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序【答案】D【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。
参考教材P182。
2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。
A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。
参考教材P16 -169。
3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。
A．报表层次重大错报风险的评估结果B．被审计单位内部控制的有效性C．认定层次重大错报风险的评估结果D．对被审计单位及其环境的了解【答案】C【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。
参考教材P172。
4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。
A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量【答案】A重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，属于同向变动。
参考教材P173。
8.31.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。
A．测试更多的自动化应用控制B．用系统选样方法实施货币单元抽样C．考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试D．将实质性分析程序与细节测试结合【答案】C【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。
审计学人大(第七版)考试重点
审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。
（X）一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。
（X）例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。
A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性16．审计的职能包括（ ACD ）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。
A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。
A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。
不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC ）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（ D ）的责任。
审计学 第六章 重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
审计学第七章风险评估与应对题库
审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。
（）［单选题］*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员（正确答案）D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是（）。
（）［单选题］*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号（正确答案）C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。
（）［单选题］*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况（正确答案）4、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
（）［单选题］*A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案（正确答案）B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（）。
（）［单选题］*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例（正确答案）C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时，应当了解L公司的内部控制。
了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。
（）［单选题］*A、询问L公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制（正确答案）7、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
审计学课件第七章风险评估程序
编制风险清单
将确定的风险点编制成风险清单，以 便进行风险评估。
风险识别的工具和技术
PEST分析
通过对被审计单位所处的政治、经济、社 会、技术环境进行分析，找出可能存在的
风险点。
A SWOT分析
通过对被审计单位的优势、劣势、 机会和威胁进行分析，找出可能存
在的风险点。
B
C
D
风险问卷调查
通过设计问卷，对被审计单位的相关人员 进行调查，收集可能存在的风险信息。
关键成功因素分析
通过对被审计单位的关键成功因素进行分 析，找出可能影响企业目标实现的风险点。
03 风险评估
风险评估的定义
风险评估的定义
风险评估是审计师对财务报表重大错报风险的识别和评估过程，包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表 层次和认定层次的重大错报风险。
观察和检查
观察被审计单位的实际经营情况，检查相关的文件、记录和报告等 资料，了解被审计单位的内部控制和经营风险等情况。
04 风险应对
风险应对的定义
风险应对：是指审计人员根据风 险评估的结果，选择并实施适当 的审计程序，以控制和降低审计
风险至可接受的水平。
风险应对是审计工作的重要环节， 旨在确保审计质量和审计效率。
报告与总结
撰写审计报告，总结审计结果， 提出改进建议，并跟踪整改情况。
05 案例分析
案例一：企业财务风险评估
总结词
企业财务风险评估是审计学中一个重要的案例，它涉及到企业的财务状况、经营成果和 现金流量等方面。
详细描述
企业财务风险评估的目的是识别、评估和应对企业在财务管理方面存在的风险，以确保 企业的财务状况健康、稳定。在进行企业财务风险评估时，审计人员需要对企业财务报 表进行详细分析，检查是否存在重大错报、舞弊或欺诈行为，并评估企业的偿债能力、
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第8章 风险评估与风险应对 习题参考答案
第8章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。
答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。
1询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。
分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。
其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。
观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。
考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。
审计学风险评估读后感
审计学风险评估读后感读完审计学里关于风险评估的部分，就像是经历了一场在企业财务丛林里的探险之旅，还带着点福尔摩斯探案的感觉。
以前总觉得审计嘛，不就是查查账，看看数字对不对得上。
可这风险评估一出来，才知道审计就像一个大侦探，要把企业的里里外外都摸个透。
风险评估让我意识到，企业就像一个大迷宫，到处都可能隐藏着风险这个小怪兽。
从宏观的行业环境到微观的企业内部控制，每一个角落都得仔细打量。
比如说，行业竞争激烈了，企业可能就面临着销售压力增大的风险，这就像在大海里航行，周围都是竞争对手的船，一个不小心就可能被撞翻。
而企业内部呢，如果内部控制像个破筛子，到处是漏洞，那钱就可能像水一样从这些洞里悄悄流走，被一些不怀好意的人捞走了。
在这个过程中，那些风险评估的方法就像是侦探的工具包。
询问、观察、检查、分析程序，一个都不能少。
询问企业的员工就像是在街头打听消息，你得从他们的话里找出蛛丝马迹。
有时候员工不经意间透露的一点小信息，可能就是解开风险谜团的关键。
观察呢，那就是用自己的眼睛去看企业到底是怎么运作的。
我就想象着审计人员像个好奇的小猫，眼睛滴溜溜地转，观察着企业里的每一个动作。
检查那些文件和记录就更不用说了，那是最直接的证据来源，就像侦探在犯罪现场找指纹一样，一个小数字的差错可能就藏着大问题。
分析程序则像是给企业做个体检，看看各项指标是不是正常，要是哪个数据突然变得很奇怪，就像人突然发了高烧一样，肯定是哪里出了毛病。
而且啊，这风险评估还不是一次性的事儿，就像生活中的风险一样，总是不断变化的。
企业今天可能因为新技术的出现面临风险，明天可能又因为换了个不靠谱的供应商而陷入麻烦。
所以审计人员得时刻保持警惕，像个守夜人一样，随时准备重新评估风险。
这风险评估虽然复杂又麻烦，但也挺有趣的。
它让我看到了企业背后那些看不见的暗流涌动。
就像看魔术表演，表面上企业可能看起来风平浪静，但在审计人员眼里，通过风险评估就能发现那些隐藏在幕布后面的风险机关。
审计学章了解客户进行风险评估和确定重要性水平课件
05
审计计划与审计报告
审计计划的制定与执行
确定审计目标和范围
明确审计计划的目的、审计范 围和目标，为后续审计工作提
供指导。
搜集客户基本信息
了解客户业务、财务状况、内 部控制和风险状况等，以便评 估审计风险。
制定详细审计计划
根据客户特点和审计目标，制 定具体的审计计划，包括审计 程序、时间表和人员分工等。
审计证据与审计程序的评价与改进
01
审计证据的评价
审计师需要对收集到的审计证据 进行评价，以确定其是否足够、 可靠和适当。
02
03
审计程序的改进
持续改进
根据评价结果，如果发现审计证 据或审计程序存在不足之处，审 计师需要采取措施进行改进。
为了不断提高审计质量和效率， 审计师需要持续关注审计程序的 改进和优化。
风险评估
根据客户的业务和财务 状况，评估存在的风险
及对客户的影响。
审计发现与建议
详细描述审计过程中发 现的问题、分析原因，
并提出改进建议。
结论段
总结审计结果，对客户 的业务和财务状况做出
总体评价。
附录
提供有关审计项目的补 充信息，如财务报表、
内部控制制度等。
审计报告的撰写与审阅
撰写审计报告
根据审计计划和实际审计情况，按照规定的格式撰写审计报告。
审计报告与审计意见
审计报告
审计报告是审计师出具的正式文件，其中包含了审计师对财务报表和认定层次的审计结果、结论和建议。审计报 告应该清晰、简洁地表述审计意见，并对客户的业务和财务报表进行全面、客观的评价和分析。
审计意见
审计意见是审计师对客户业务和财务报表的最终评价和建议，是审计报告的核心内容。审计师需要根据客户的业 务性质、规模和复杂程度，以及财务报表的具体情况，给出合理的审计意见，并对审计意见的可靠性进行评估。
审计学(第07章风险评估与风险应对)
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（6）了解与审计相关的控制活动的要求
①在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独 或连同其他控制话动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交 易、账户余额和披露存在的重大错报。
②注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领 域的控制活动。
（P173） （三）风险评估程序的性质（P173） : 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2.分析程序； 3.观察和检查 4.穿行测试（walk-though test，P174)：追踪交易在财务 报告信息系统中的处理过程。
风险评估程序的时间、范围？
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1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
（3）信息处理
注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包 括信息技术的一般控制和应用控制。
信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和 程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行，支持应用控 制作用的有效发挥。
信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人 工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或 其他财务数据的程序相关。
询问管理层和财务负责人（P173）：
(1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的 竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战略的变化等。
(2)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内 部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。
(3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责人 /主要是财务环境）。
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审计学原理 第8章
第8章一单选题8.1&8.21.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序【答案】D【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。
参考教材P182。
2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。
A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。
参考教材P16 -169。
3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。
A．报表层次重大错报风险的评估结果B．被审计单位内部控制的有效性C．认定层次重大错报风险的评估结果D．对被审计单位及其环境的了解【答案】C【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。
参考教材P172。
4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。
A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量【答案】A重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，属于同向变动。
参考教材P173。
8.31.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。
A．测试更多的自动化应用控制B．用系统选样方法实施货币单元抽样C．考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试D．将实质性分析程序与细节测试结合【答案】C【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。
审计学第七章 风险评估
二、风险评估的程序
❖ 〔一〕询问被审计单位管理层和内部相关 人员
❖ 〔二〕实施分析程序 ❖ 〔三〕实施观察和检查程序 ❖ 〔四〕考虑其它信息
第二节 了解被审计单位及环境
❖一、了解被审计单位及环境的目 的与主要领域
❖二、了解被审计单位的行业状况、 法律环境与监管环境以及其他外 部因素
❖三、了解被审计单位的性质 返回
第三节 评估重大错报风险
❖ 一、识别和评估财务报表层次和认定层 次的重大错报风险
❖ 二、识别和评估特别风险 ❖ 三、仅通过实质性程序无法应对的重大
错报风险 ❖ 四、对风险评估的修正
第四节 风险评估的沟通与记录
❖一、风险评估的沟通 ❖〔一〕通常情况下的沟通 ❖〔二〕发现被审计单位存在舞弊情
况下的沟通 ❖二、风险评估的记录
第七章 风险评估
本章主要内容
❖第一节 序
❖第二节 境
❖第三节
❖第四节
风险评估的含义与程
了解被审计单位及环
评估重大错报风险 风险评估的沟通与记
第一节 风险评估就是审计人员在了解被审 计单位及其环境的根底上，对其财 务报表层次以及各类交易、帐户余 额、列报与披露认定层次重大错报 风险的识别、评价和估计过程，以 便分析错报风险的发生领域、发生 的可能性以及风险是否重大。
问题、讨论和解答
❖ 问题？ ❖ 讨论！ ❖ 解答：
复习思考题
❖ 试述风险评估的根本程序与信息来源 ❖ 如何了解被审计单位及其环境？这对识别与
评估被审计单位财务报表重大错报风险有什 么作用 ❖ 从哪些方面来识别和评估被审计单位财务报 表的重大错报风险 ❖ 在风险评估过程中，应当如何与被审计单位 管理层或治理层进行沟通 ❖ 在风险评估过程中，应当对哪些事项和内容
审计学 第八章习题与答案
第八章（一）单项选择题1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报 B．推断误差C．涉及主观决策的错报 D．已调整错报2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30 B．75C．85 D．954．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见 B．发表保留意见C．发表无法表示意见 D．实施追加审计程序，以降低审计风险5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报 B．重大错报C．推断误差 D．判断差异7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。
审计风险及其防范措施
审计风险是一个重要的审计概念。
是指审计人员实施审计后，对财务报表发表错误意见的可能性，它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。
现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义，本文侧重探讨审计风险的有关理论与实务问题。
关键词：审记风险，审计风险管理，审计风险防范，1前言1.1本文研究的目的与意义随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。
特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。
从审计的发展历史来看，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。
不同时期的审计风险，又表现出不同的时代特征；不同时期的审计风险，也都有各自形成的主要原因。
结合审计实践，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。
人们只有正确的认识审计风险含义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。
1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状审计风险的防范研究主要是用理论演绎或模型分析的规范研究方法在审计学与管理学的逻辑框架内，讨论审计目标、审计环境、审计风险、审计责任以及审计方法方面的关系。
早期的审计风险研究主要是归纳总结实物中对审计风险的认识，并提出审计风险模型以发展出更有效的审计方法。
经济责任审计风险的评估与应对
经济责任审计风险的评估与应对作者：张媛媛郭耀来源：《中外企业家》 2015年第5期张媛媛郭耀（南乐县电业管理局，河南濮阳 457400）摘要：从20世纪80年代开始，我国政府机关开始对相关领导干部进行经济责任的审计工作。
近些年来，随着经济责任审计工作全面深入推进，经济责任审计风险的评估和应对工作已经提上全国各级审计部门的工作日程。
虽然经济责任审计制度有其独特的优势，但同时也不能否认和其他审计方式一样也存在着一定的风险不足。
关键词：经济责任审计风险评估风险应对中图分类号：F239.45文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）13-0107-01收稿日期：2015-04-10作者简介：张媛媛（1989-），女，河南濮阳人，初级职称，本科，研究方向：审计学。
在现实生活中审计人员所承担的风险主要是意见风险和非意见风险之和。
在日常的工作中，对于经济责任审计的风险评价主要是根据审计原则确定一个审计风险期望值，然后再对审计工作中的审计风险进行评估判断，测算出审计风险的客观值，然后与期望值进行比对，看审计风险是否控制在望值范围内，来判断审计风险是否是可以接受的。
一、经济责任审计风险的评估1、对被审计人员所在单位及其环境进行评估了解被审计人员所在单位及其环境是重要的程序，特别是在对审计人员的关键环节作出职业判断是进行合理的评估的重要基础，当审计人员对被审计人员进行了风险评估后，对于那些可能出现的重大误受风险需要重点审查，如被审计人员的家庭状况、家庭成员、家庭消费状态；被审计人员学业背景、教育背景以及学业情况；被审计人员的成长环境，发展过程等；注意对审计程序不能被审计人员所预先了解，如果对方熟悉审计人员的审计流程，就可能掩盖其行为责任中的风险行为同时，需要对重大的审计案件需要进行进一步加强的审计、评估。
2、重大错报风险评估通常在评估重大错报风险时候，审计人员按照下列审计程序进行：首先在被审计的单位及其环境中识别风险，同时需要考虑交易、账户、列表等。
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（二）总体要求
? 《中国注册会计师审计准则1121 号---- 了解被
审计单位及其环境并评估重大错报风险》对注 册会计师审计的总体要求
1 、了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序，而不 是可选程序。 2 、了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设 计和实施进一步审计程序。 3 、了解的程度应当足够实现了解的目的。
（二）了解被审计单位及其环境的具体内容
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素
2、被审计单位性质 3、被审计单位对会计政策的选择和运用 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
? 一、内部控制概述 ? 二、内部控制要素 ? 三、了解及描述被审计单位的内部控制 ? 四、评估重大错报风险
二、风险评估程序
（1 ）询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员；
（2 ）分析程序； （3 ）观察和检查。
三、了解被审计单位及其环境
（一）必要性
? 了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审计 过程的始终 。为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。
(1) 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判 断是否仍然适当；
第八章 风险评估与风险应对
? 第一节 ? 第二节 ? 第三节
风险评估概述 了解内部控制与评估重大错报风险 风险应对
第一节 风险评估概述
一、风险评估的含义和总体要求 二、风险评估程序 三、了解被审计单位及其环境
一、风险评估的含义及总体要求
（一）含义
注册会计师在对被审计单位及其环 境进行了解的基础上，通过连续和 动态地收集、更新与分析被审计单 位及其环境的有关信息，对被审计 单位财务报表的重大错报风险进行 识别和评估，以便于设计和实施进 一步审计程序。
第八章 风险评估与风险应对
? 学习目的和要求
? 通过对本章的学习，重点掌握以风险导 向审计为主流的审计方法，熟练掌握重 大错报风险评估方法和应对措施。了解 风险评估的程序、信息来源以及被审计 单位的内部控制，了解风险应对的总体 措施和进一步审计程序；熟悉重大错报 风险的评估程序和应对重大错报风险的 方法。
(2) 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否 适当；
(3) 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经 营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
(4) 确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5) 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； (6) 评价所获取审计证据的充分性和适当性。
? 神话的破灭---------郑百文
1. 1998 年，郑百文在中国股市创下每股 净亏 2.54 元的最高纪录， 净资产收益率 -1148.46% ，股 票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无 法表示意见的审计报告。
2. 2000 年4月公司公告称“本公司1999 年底总资产14 亿元，总负债 22.28 亿元，每股收益 -4.84 元，每股净资 产-6.58 元，资产负债率高达159.14% ，天健会计师事务 所出具了拒绝表示意见的审计报告。