审计学-第六章 风险评估与风险应对
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。
审计学—第六章 重大错报风险的评估与应对课件
一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序★★★1、了解被审计单位及其环境的目的P140注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
第一节 了解被审计单位及其环境注意：了解被审计单位及其环境是必要程序【单选】注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险【单选】注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ ）。
A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险【答案】C【解析】注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
★2、风险评估程序P141注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
★2、风险评估程序P1411、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2、实施分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体符合。
【多选】下面关于分析程序的说法，正确的有（ ）。
A.可用于风险评估程序B.可用于实质性程序C.可用于对财务报表的总体复核D.可用于任何的控制测试E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价【多选】下面关于分析程序的说法，正确的有（ ）。
A.可用于风险评估程序B.可用于实质性程序C.可用于对财务报表的总体复核D.可用于任何的控制测试E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价【答案】ABCE【解析】分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
审计学风险评估和风险应对
注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在 整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审 计证据。
3）注册会计师在确定某项控制的 测试范围时通常考虑下列因素：
(1)在整个拟信赖的期间控制执行 的频率越高，控制测试的范围越大。 (2)拟信赖期间越长，控制测试的 范围越大。 (3)对审计证据的相关性和可靠性 要求越高，控制测试的范围越大。
在实务中，注册会计师可以通过以下方式 提高审计程序的不可预见性（214页）：
（1）对某些未测试过的低于重要性水平 或风险较小的账户余额和认定实施实质性 程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审 计单位不可预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期 抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或 预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
拟实施进一步审计程序 的总体方案
综合性方案 实质性方案
控制测试+ 实质性程序 实质性程序 为主
影响：（215页）
当评估的财务报表层次重大错报风 险属于高风险水平，并相应采取更强调审 计程序的不可预见性以及重视调整审计程 序的性质、时间安排和范围等总体应对措 施时，拟实施进一步审计程序的总体方案 往往更倾向于实质性方案。
答案：AC,教材215页
（三） 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 （215页）
1.进一步审计程序的含义和要求 1）含义：
是相对风险评估程序而言，是指注册会 计师针对评估的各类交易、账户余额、 列报（包括披露）认定层次重大错报风 险实施的审计程序。进一步审计程序是 指控制测试和实质性程序。
当存在下列情形之一时，应当实 施控制测试： （1）在评估认定层次重大错报 风险时，预期控制的运行是有效 的； （2）仅实施实质性程序不足以 提供认定层次充分、适当的审计 证据。
教学课件第六章风险评估与应对
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控制环境薄弱往往意味着被审计单位财务报表层次的 重大错报风险。
（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实
①是否有书面的行为规范并向所有员工传达； ②企业文化是否强调诚信和道德价值观念的重要性； ③管理层是否身体力行，高级管理人员是否起表率作用； ④对违反有关政策和行为规范的情况是否采取适当的惩
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2、风险评估过程 可能产生风险的事项和情形包括：
（1）监管及经营环境的变化： （2）新员工的加入： （3）新信息系统的使用或对原系统进行升级： （4）业务快速发展： （5）新技术： （6）新生产型号、产品和业务活动： （7）企业重组： （8）发展海外经营： （9）新的会计准则：
1、其他审计程序
（1）询问外部人员：聘请的外部法律顾问、 专业评估师、投资顾问和财务顾问等；
（2）阅读外部信息：银行、评级机构出具 的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环 境等状况的报告，法规或金融出版物，政府或民 间组织发布的行业报告和统计数据等。
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2、其他信息来源
（1）根据审计准则的要求，注册会计师应当从六个方面 了解被审计单位及其环境。在了解的过程中获得信息可以 为评估重大错报风险提供帮助；
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3、信息系统与沟通 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。
注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系 统：
（1）在经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易。 （2）在信息技术和人工系统中，交易生成、记录、处理和 报告的程序。 （3）与交易生成、记录、处理和报告有关的会计记录、支 持性信息和财务报表的特定项目。
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审计学 第六章 重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序【答案】B2.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) 11单A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D3．在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？14简【答案】书P1414．内部控制的目标不包括．．．( ) 14单A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A5．控制环境12名【答案】书P1426．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的( ) 14单A.授权控制B.职责分工控制C.资产接触与记录使用控制D.会计记录控制【答案】A7．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
12论【答案】书P1448.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )11单A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境【答案】B9. 下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确．．．的是( ) 15单A、直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系【答案】A10.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) 11单A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势【答案】A11．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当( ) 14单A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局【答案】D12. 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有( ) 15多A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D、实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E、在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊现象【答案】AB13. 下列关于控制测试范围表述，正确的有( ) 15多A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C、对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D、当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E、控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE14. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( ) 15单A、控制测试B、细节测试C、实质性程序D、了解内部控制【答案】A15．【2010分析】W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
第6章 风险评估与应对
内部牵制按其功能、执行的对象及其方式， 可分为 • 实物牵制 • 机械牵制 • 体制牵制 • 簿记牵制四类。 即使是在现代内部控制理论中，内部牵制仍 然占有重要的地位，它是有关组织机构控 制和职务分离控制的基础。
【案例6-2】
• 甲注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表 进行审计。在了解乙公司内部控制时，甲注册 会计师遇到下列事项需要考虑，请代为做出正 确的专业判断。 事项一，在了解控制环境时，应当关注以 下哪些方面？ • (1)乙公司治理层相对于管理层的独立性； • (2) 乙公司管理层的理念和经营风格； • (3) 乙公司员工整体的道德价值观； • (4) 乙公司对控制的监督。
• 事项二，为保证所有的产品销售均已入账，乙公司下 列控制活动中与这一控制目标直接相关的有哪些？ (1)对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销 售发票是否均已登记入账； (2) 检查销售发票是否经适当的授权批准； (3)将每月产品发运数量与销售入账数量相核对； (4) 定期与客户核对应收账款余额。 事项三，乙公司下列控制活动中，属于经营业绩 评价方面的有哪些？ (1)由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行 效果进行评价； (2) 定期与客户对账并对发现的差异进行调查； (3) 对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业 绩复核和评价； (4) 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系。
• (四)确定剩余风险
根据风险模型(审计风险：重大错报风险×检 查风险)，确定检查风险，并根据检查风险水平 来安排实质性测试。
• (五)综合评估审计风险
在实质性测试完成后，审计师已经掌握了较 充分的审计证据。此时，审计师还要综合考虑 这些审计证据以及各风险因素，再次评估审计 风险，并与期望审计风险比较，以判断审计风 险是否控制在期望审计风险之下。
审计风险评估与应对
审计风险评估与应对审计风险是指在进行审计过程中可能导致审计意见的错误或不当性的风险。
对于审计机构和被审计单位来说，了解、评估和应对审计风险至关重要。
本文将探讨审计风险的评估和应对方法，以帮助审计机构和被审计单位更好地进行风险管理和控制。
一、审计风险的评估1. 确定风险因素：审计风险评估的第一步是确定可能影响审计过程的风险因素。
这些因素包括但不限于被审计单位的财务状况、审计程序的复杂性、相关法律法规的变化等。
2. 评估风险程度：评估风险程度旨在确定各个风险因素对于审计目标的重要性和可能性。
可以采用定性和定量方法对各个风险因素进行评估，并将其加权得出整体的审计风险程度。
3. 确定高风险领域：根据评估结果，确定高风险领域，即可能产生重大错误或误报的审计领域。
这些领域需要更加深入地进行审计程序和测试，以降低相应的风险。
二、审计风险的应对1. 设计风险响应策略：根据评估结果，审计机构和被审计单位应共同制定风险响应策略。
这些策略包括但不限于采用其他审计程序进行核实、扩大样本容量、增加审核层次等。
2. 加强内部控制：内部控制是预防和减少审计风险的重要手段。
审计机构和被审计单位应加强内部控制的设计和执行，并对其有效性进行评估和改进。
同时，建立风险管理体系，提高风险识别和应对的能力。
3. 持续监督与沟通：审计机构和被审计单位应建立良好的沟通机制，定期进行风险监督和报告，及时了解风险的变化和演化。
并根据监督结果，调整风险应对策略，保证审计目标的实现。
4. 培养审计人员的专业素养：审计人员是保证审计质量和风险控制的核心。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素养和风险识别的能力。
同时，建立良好的审计团队，加强协作和知识共享。
5. 审计风险持续改进：审计风险评估和应对是一项持续不断的工作。
审计机构和被审计单位应定期回顾和改进其风险管理和控制机制，因应外部环境和内部情况的变化，提高整体的审计风险控制水平。
三、结论审计风险评估与应对是审计工作中不可或缺的环节。
审计学-第六章 风险评估与风险应对
四、评估重大错报风险
• 2、识别两个层次的重大错报风险
• 注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是 与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相 关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响 多项认定。
• 3、对风险评估的修正
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第三节
风险应对
• 一、设计和实施进一步审计程序
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（二）内部控制的局限性
• • • • 1、成本效益的原则 2、非经常发生的事项，不设内部控制； 3、人为判断； 4 、员工共谋串通舞弊或管理层凌驾于内 部控制之上； • 5、单位人员素质不适应岗位要求。
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二、内部控制要素
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2、调查表法
• 调查表也称调查问卷表，调查表是依据调 查对象设计的，以提问的方式列表格，了 解和描述内部控制的一种方法。 • 通常是按某一具体内部控制系统的关键控 制点作为调查对象或项目，结果栏分为 “是”、 “否”、“不适用”。 调查表的格式
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• 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。
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（一）总体应对措施
• 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性； • 2．分派更有经验或具有特殊技能的注册会 计师，或利用专家的工作； • 3．提供更多的督导。 • 4．在选择进一步审计程序时，应当注意使 某些程序不被管理层预见或事先了解； • 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改。
审计风险评估和风险应对
项目六风险评估与风险应对一,风险评估（一）风险评估地概念与作用风险识别与评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别与评估财务报表层次与认定层次地重大错报风险。
审计风险准则规定注册会计师应当了解被审计单位与其环境,以足够识别与评估财务报表重大错报风险,设计与实施进一步审计程序。
了解被审计单位与其环境是必要程序。
（二）风险评估程序注册会计师了解被审计单位与其环境,目地是为了识别与评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位与其环境而实施地程序称为"风险评估程序"。
注册会计师应当依据实施这些程序所获取地信息,评估重大错报风险。
1.风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位与其环境:（1）询问被审计单位管理层与内部其它有关员;（2）分析程序;（3）观察与检查。
o2.其它审计程序o例如,询问被审计单位聘请地外部法律顾问,专业评估师,投资顾问与财务顾问等。
o3.项目组内部地讨论（三）了解被审计单位与其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位与其环境:（1）行业状况,法律环境与监管环境以与其它外部因素;（2）被审计单位地性质;（3）被审计单位对会计政策地选择与运用;（4）被审计单位地目地,战略以与有关经营风险;（5）被审计单位财务业绩地衡量与评价;（6）被审计单位地内部控制。
（四）了解被审计单位内部控制o内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告地可靠性,经营地效率与效果以与对法律法规地遵守（目地）,由治理层,管理层与其它员设计与执行地政策与程序。
可以从以下几方面理解内部控制:o1．内部控制地目地是合理保证:（1）财务报告地可靠性,这一目地与管理层履行财务报告编制责任密切有关;（2）经营地效率与效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业地目地;（3）在所有经营活动遵守法律法规地要求,即在法律法规地框架下从事经营活动。
o2．设计与实施内部控制地责任主体是治理层,管理层与其它员,组织地每一个都对内部控制负有责任。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
审计学-教学大纲
《审计学》教学大纲课程代码：040262B课程类型：外专业[选修课]学时：32学分：2适用专业：先修课程：会计学基础、财务会计一、教学目标根据全日制本科学生学习的特点和培养“通才型”人才的目标，本课程着重解决“是什么”和“怎样做”的问题，本课程的教学目标是：1．使学生明确审计在会计学专业课程体系中的地位和作用，理解审计在市场经济建设中加强审计监督、防范会计信息失真的重要意义。
2．使学生理解和掌握审计的基本原理、性质、对象、职能、目标、程序和各种技术方法，初步具备分析问题、说明问题和参与实施审计工作的能力。
二、教学基本要求（一）教学内容审计是一门实践性很强的学科。
作为非会计专业学生选修课程，本《审计学》的内容主要包括审计的基本概念、职能和性质、审计职业准则、审计程序、目标和方法。
课程重点讲授审计学的基本原理和基本方法、风险导向审计的目标、财务报表审计的基本思路、审计方法与程序的安排等，让学生能够认识审计，了解审计的基本内容与方法。
（二）教学方法和手段授课教师要在审计教研室制定的《审计学》多媒体教学课件的基础上进一步修改完善教学课件，比如，添加一些动画、穿插一些案例，等等。
可以采用多种授课方法，如课堂讨论、案例分析等，充分体现自己的教学特点，并充分运用现代化的教学设备进行授课。
（三）考核方式作为非会计专业学生的选修课，本课程可以采用闭卷或开卷考试的形式，题型可以采用：单项选择题、多项选择题、判断题、辨析题、简答题、简要分析题、案例分析题。
平时成绩占30%，期末成绩占70%（如有期中考试可将比例调整为期中30%、期末40%）。
平时成绩由授课教师依据学生的作业、出勤、讨论课上回答问题的情形等综合判定。
（四）学习要求学习审计课程之前，需要具备一定的会计知识，同时要求学生具备一定的文献搜索和文献分析能力、一些基本的电脑程序操作能力。
授课教师讲完每章后要及时布置课后作业并认真批改（每学期至少完成五次作业）。
三、各教学环节学时分配四、教学内容（1500字以内）第一章审计导论本章教学重点、难点：审计产生的原因；审计的特征与定义；审计的目标与范围。
《审计学原理》复习思考题参考答案
《审计学原理》复习思考题参考答案《审计学原理》复习思考题第一章绪论1.本章重要概念（1）账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。
（2）制度基础审计：是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（3）风险基础审计：是以对被审计单位的风险识别与评估为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（4）鉴证业务：指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
2.简述审计的基本分类。
(1)按照审计目的和内容分类：财务报表审计、经营审计、合规性审计(2)按照审计主体分类：政府审计、注册会计师审计、内部审计(3)按照审计技术分类：账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。
（1）详细审计时代(1844年至20世纪初)主要特点：审计对象：公司账目；审计目的：查错防弊；审计方法：详细审计；审计报告使用人：公司股东（2）资产负债表审计时代（20世纪初至20世纪30年代初）主要特点：审计对象：资产负债表；审计目的：判断公司信用；审计方法：抽样审计；审计报告使用人：强调债权人（3）全部会计报表审计时代（20世纪30年代至今）主要特点：审计对象：全部会计报表；审计目的：发表审计意见，提高报表可信性；审计方法：由制度基础审计发展为风险导向审计，并广泛采用计算机辅助审计；审计报告使用人：社会公众4.如何才能成为一名执业注册会计师？（1）参加注册会计师全国统一考试，取得全科合格证书；（2）在会计师事务所从事独立审计业务2年以上；（3）年龄在国家规定的职龄范围内。
5.我国会计师事务所的设立方式有哪几种？在设立条件上分别有何规定？（1）有限责任会计师事务所设立条件：不少于人民币30万元的注册资本；有10名以上在国家职龄（60岁）以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；有5名以上符合规定条件的发起人；有固定的办公场所；审批机关规定的其他条件。
第六章风险评估与风险应对
第六章 风险评估与风险应对
三、整体层面及业务流程层面对内部控制的了解
（一）整体层面对内部控制的了解和评估
1．了解人员：项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经
验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。
2．了解重点：注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的
变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控 制发生的变化以及采取的对策。注册会计师还需要特别考虑因 舞弊而导致重大错报的可能性及其影响。
调查表有以下优点：一是调查的范围明确，省时省力，可 以提高工作效率；二是如果调查表设置的适当，审计人员很 容易发现企业内部控制的弱点和强点；三是方法简便易行， 即使没有较高的专业知识和技能的人员也能操作。
当然调查表也存在着局限性，这种方法缺乏灵活性，格式 固定，缺乏弹性。
第六章 风险评估与风险应对
（2）文字表述法 1）含义： 文字表述法是指审计人员对被审
第六章 风险评估与风险应对
（一）了解被审计单位及其环境的作用
了解被审计单位及其环境是审计风险准则规范的注册会计师 对财务报表审计的必要程序，特别是为注册会计师在下列关键 环节作出职业判断提供重要基础：
(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水 平的判断是否仍然适当；
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列 报是否适当；
1、为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其
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（一）了解内部控制
• 目的：评价内部控制的设计及是否得到执 行。 • 1、了解的具体程序 • 1.询问询问被审计单位的人员； • 2.观察特定控制的运用； • 3.检查文件和报告； • 查阅规章制度；组织机构图；前一年的审 计工作底稿； • 4.穿行测试
• 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。
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第（一）总体应对措施
• 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性； • 2．分派更有经验或具有特殊技能的注册会 计师，或利用专家的工作； • 3．提供更多的督导。 • 4．在选择进一步审计程序时，应当注意使 某些程序不被管理层预见或事先了解； • 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改。
第六章
风险评估与风险应对
• 学习目的和要求
• 通过对本章的学习，重点掌握以风险导向审 计为主流的审计方法，熟练掌握重大错报风 险评估方法和应对措施。了解风险评估的程 序、信息来源以及被审计单位的内部控制， 了解风险应对的总体措施和进一步审计程序； 熟悉重大错报风险的评估程序和应对重大错 报风险的方法。
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2、调查表法
• 调查表也称调查问卷表，调查表是依据调 查对象设计的，以提问的方式列表格，了 解和描述内部控制的一种方法。 • 通常是按某一具体内部控制系统的关键控 制点作为调查对象或项目，结果栏分为 “是”、 “否”、“不适用”。 调查表的格式
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• 了解被审计单位使用的监督活动的主要类型， 包括内部审计和其他监督手段，以及在需要的 时候这些活动怎样对内部控制进行必要的修正 和调整。 • 注册会计师应当了解被审计单位对控制的持续 监督活动和专门的评价活动。
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（二）描述内部控制
• 描述的方法有调查表、文字说明和流程图三种。 • 1、文字说明法 • 以文字说明的形式将内部控制的实际情况完全记 录下来的方法。在表述时，审计人员应根据各业 务循环，围绕各环节由谁负责、经办人应履行的 工作、办理业务的基本要求等逐一记录。 • 举例 • 优点：灵活性 • 缺点：文字叙述较为冗长不易理解。
• • • • • • 内部控制包括下列要素： （1）控制环境； （2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通； （4）控制活动； （5）对控制的监督。
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控制环境
•
• • • • • • •
包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对 内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 （一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （二）对胜任能力的重视； （三）治理层的参与程度； （四）管理层的理念和经营风格； （五）组织结构； （六）职权与责任的分配； （七）人力资源政策与实务。
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（二）内部控制的局限性
• • • • 1、成本效益的原则 2、非经常发生的事项，不设内部控制； 3、人为判断； 4 、员工共谋串通舞弊或管理层凌驾于内 部控制之上； • 5、单位人员素质不适应岗位要求。
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二、内部控制要素
三、 了解和描述內部控制
• 了解内部控制包括：在整体层面了解内部控制与 在业务流程层面了解内部控制。 • 在整体层面了解内部控制，主要通过了解内部控 制的各构成要素来评价被审计单位整体层面的内 部控制的设计。 • 在业务流程层面了解内部控制，主要通过了解几 个重要的业务循环来评价被审计单位业务层面的 内部控制的设计
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风险评估 • 包括识别与财务报告相关的经营风险， 及针对这些风险所采取的措施 。 • 注册会计师应当了解被审计单位的风险 评估过程和结果。 •。
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信息系统与沟通
• 与财务报告相关的信息系统 • （一）识别与记录所有的有效交易； • （二）及时、详细地描述交易，以便在 财务报告中对交易作出恰当分类； • （三）恰当计量交易，以便在财务报告 中对交易的金额作出准确记录； • （四）恰当确定交易生成的会计期间； • （五）在财务报表中恰当列报交易。
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控制活动
• 有助于确保管理层的指令得以执行的政 策和程序 • 包括与授权、业绩评价、信息处理、实 物控制和职责分离等相关的活动。
•
• 对控制的监督 • 被审计单位评价内部控制在一段时间内 运行有效性的过程
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（三）初步评价控制的设计
• 如果认为被审计单位控制设计合理并得 到执行，能够有效防止或发现并纠正重大
错报，则CPA可以信赖控制并拟实施控制测 试，以减少拟实施的实质性程序。反之， CPA不需要测试控制运行的有效性，而直接 实施的实质性程序。
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四、评估重大错报风险
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(四)控制测试的范围
• 在确定某项控制的测试范围时，需考虑下列因素： • （1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制 的频率； • （2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行 有效性的时间长度； • （3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次 重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性； • （4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计 证据的范围； • （5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度； • （6）控制的预期偏差。
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2.了解风险评估过程 • 从以下几方面了解: • (1)管理层如何识别与财务报告相关的经营风 险， • (2)如何估计该风险的重要性， • (3)如何评估风险发生的可能性，
• (4)如何采取措施管理这些风险。
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（二）进一步审计程序
• 控制测试 • 确定被审计单位工作人员实际处理程序 是否符合制度规定。 • 实质性测试 • 确定会计报表账户金额真实性的测试。 • 指注册会计师针对评估的重大错报风险 实施的直接用以发现认定层次重大错报 的审计程序。
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二、控制测试
• （一）控制测试的要求 • 当存在下列情形之一时，注册会计师应当 实施控制测试： • （1）在评估认定层次重大错报风险时，预 期控制的运行是有效的； • （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层 次充分、适当的审计证据。
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（二）控制测试的性质
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（二）了解内部控制的内容
• 1.了解控制环境
• 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应 当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了 诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或 发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。 • 在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的 有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点 了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施。
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2、调查表法
• 调查表法的优点是： （1）简便易行，省时省力 （2）运用范围广泛 （3）“否”栏易引起注意 • 缺点是： • （1）只能提供内部控制状况的简要说明，无法 提供全面的情况 （2）调查表的格式较呆板，缺乏灵活性
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二、风险评估程序
• （1）询问被审计单位管理层和内部其 他相关人员； • （2）分析程序； • （3）观察和检查。
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第二节
了解内部控制与评估重大错报 风险
• • • •
一、内部控制概述 二、内部控制要素 三、了解及描述被审计单位的内部控制 四、评估重大错报风险
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一、内部控制概述
• （一）内部控制的概念及目标 • 被审计单位为了合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以及对法律法规的 遵守，由治理层、管理层和其他人员设计 和执行的政策和程序。
• 内部控制的目标
• (1)财务报告的可靠性 • (2)经营的效率和效果 ； • (3)在所有经营活动中遵守法律法规的要求
四、评估重大错报风险
• 2、识别两个层次的重大错报风险
• 注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是 与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相 关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响 多项认定。
• 3、对风险评估的修正
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第三节
风险应对
• 一、设计和实施进一步审计程序
• 计划学时:6课时
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第六章
• 第一节 • 第二节 • 第三节
风险评估与风险应对
风险评估概述 了解内部控制与评估重大错报风险 风险应对
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第五章 风险评估与风险应对
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第一节 风险评估概述
• 一、了解被审计单位及其环境 • 二、风险评估程序
3、流程图法
• 流程图法是采用特定的符号，将业务流程和凭 证的传递程序，用图解的形式直观地反映出来 的—种描述方法。 • 举例 • 流程图法的优点： （1）形象直观，易评审； （2）突出控制点和关键点。 • 流程图法的缺点： （1）绘制难度大； （2）无法反映流程图法之外的控制措施。