注会审计学课件之风险评估(ppt 45页)
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《风险评估 》课件
1 风险
风险是指在特定条件下可 能导致不利结果的事件或 情况。
2 评估
评估是指对风险的可能性 和影响进行定量或定性分 析和判断。
3 基本概念
风险评估是一种系统性的 方法，用于识别、分析和 评估可能对组织目标产生 重大影响的风险。
风险评估的步骤和方法
1
识别风险
2
收集相关数据和信息，识别可能存在的
风险。
3
评估风险
4
根据分析结果对风险进行定量或定性评
估，并确定风险级别。
5
监测和追踪
6
建立监测和追踪机制，定期审查和更新 风险评估。
确定评估目标
明确评估的目的、范围和时间框架。
分析风险
评估风险的概率、严重性和影响程度。
制定应对策略
制定适当的风险管理和控制策略，包括 风险减轻和风险转移。
风险评估案例分析
案例一：IT安全风险
风险评估 PPT 课件
本课件旨在介绍风险评估的重要性和意义，以及相关的基本概念、步骤和方 法。还将通过案例分析，探讨风险评估的挑战和局限性，并提供最佳实践方 法。
安全风险的定义和意义
了解安全风险的概念和意义对企业的发展至关重要。安全风险是指可能对人员、财产和环境造成危害的潜在事 件或条件。
风险评估的基本概念
分析公司信息系统的安全风险，并提出相应的风险管理方案。
案例二：供应链风险
评估公司供应链的潜在风险，以确保持续的供应和高质量的产品。
案例三：市场风险
分析市场竞争和市场变化可能对企业业绩产生的风险，并提出应对措施。
风险评估的挑战和局限性
1 主观性和不确定性
风险评估受到主观因素和不确定性的影响，可能存在误判和偏差。
风险评估课件
18
2.了解被审计单位对会计政策的选择和运用
① 重要项目的会计政策和行业惯例 ② 重大和异常交易的会计处理方法 ③ 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域, 采用
重要会计政策产生的影响 ④ 会计政策的变更
19
3.CPA要了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（识别舞 弊动机）
需要强调的是：注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量 和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业 绩指标的压力，从而发现管理层舞弊的动机。
（4）信息与沟通
有关信息以某种形式在某个时段被识别、获得和沟通，促 使员工采取一定的措施或行动来履行自己的职责。
有效实施内控的保障。
例如: 股东、董事、监事履行职责时，必须适当得到充分 的相关信息；
股东分散、不参与企业的经营管理，董事会按规定适时披 露相关信息，保障所有股东的合法权益。
31
账户余额和列报； ⑤ 投资活动: 关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变
化； ⑥ 筹资活动: 评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步
考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。
16
案例: 科龙复杂所有权结构背后隐藏的巨大风险
17
从2001年10月1日至2005年7月31日间, 科龙及其29家主 要附属公司, 与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司进 行的不正常重大现金流出和流入达75亿元, 科龙电器与格 林柯尔系公司或怀疑与该有关联公司之间进行的不正常现 金流出总额约为人民币40.71亿元。其中, 与前者的不正常 现金流出为21.69亿元, 与后者的不正常现金流入为19.02 亿元。此外, 还有总额约为34.79亿元的不正常现金流入, 包括与格林柯尔系公司有关的24.62亿元以及与怀疑和格 林柯尔系公司有关的10.17亿元。2006年11与7日, 顾雏军 等9名原科龙高管案首次在广东佛山市中级人民法院开庭 审理, 其涉嫌虚假出资、提供虚假财会报告、挪用资产、 职务侵占等4项罪名
2.了解被审计单位对会计政策的选择和运用
① 重要项目的会计政策和行业惯例 ② 重大和异常交易的会计处理方法 ③ 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域, 采用
重要会计政策产生的影响 ④ 会计政策的变更
19
3.CPA要了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（识别舞 弊动机）
需要强调的是：注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量 和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业 绩指标的压力，从而发现管理层舞弊的动机。
（4）信息与沟通
有关信息以某种形式在某个时段被识别、获得和沟通，促 使员工采取一定的措施或行动来履行自己的职责。
有效实施内控的保障。
例如: 股东、董事、监事履行职责时，必须适当得到充分 的相关信息；
股东分散、不参与企业的经营管理，董事会按规定适时披 露相关信息，保障所有股东的合法权益。
31
账户余额和列报； ⑤ 投资活动: 关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变
化； ⑥ 筹资活动: 评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步
考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。
16
案例: 科龙复杂所有权结构背后隐藏的巨大风险
17
从2001年10月1日至2005年7月31日间, 科龙及其29家主 要附属公司, 与格林柯尔系公司或疑似格林柯尔系公司进 行的不正常重大现金流出和流入达75亿元, 科龙电器与格 林柯尔系公司或怀疑与该有关联公司之间进行的不正常现 金流出总额约为人民币40.71亿元。其中, 与前者的不正常 现金流出为21.69亿元, 与后者的不正常现金流入为19.02 亿元。此外, 还有总额约为34.79亿元的不正常现金流入, 包括与格林柯尔系公司有关的24.62亿元以及与怀疑和格 林柯尔系公司有关的10.17亿元。2006年11与7日, 顾雏军 等9名原科龙高管案首次在广东佛山市中级人民法院开庭 审理, 其涉嫌虚假出资、提供虚假财会报告、挪用资产、 职务侵占等4项罪名
第八章风险评估(PPT)
第八章 风险 评估 (fēngxiǎn)
第一页，共五十五页。
主要 内容 (zhǔyào)
第一节 风险评估(pínɡ ɡū)概述 第二节 了解被审计单位及其环境
第三节 了解被审计单位(dānwèi)的内部控制 第四节 评估重大错报风险
第二页，共五十五页。
学习 要求 (xuéxí)
一、教学目标
通过教学，使学生了解风险评估的含义及程序，了解风险评估 信息的来源，掌握如何了解被审计单位及其环境、了解被审计 单位的内部控制，掌握对重大错报风险识别(shíbié)和评估和方 法。 二、教学重点与难点
其核心是：钱账物三分管；一项业务从开始到 结束不包办，即交易授权、交易记录、资产保 管等职责分离，以防止同一员工在履行多项职 责时可能发生的错误和舞弊。
第二十七页，共五十五页。
第三节 了解被审计单位的内部(nèibù)控 制
控制环境
风险评估
控制活动 信息与沟通
监督
与财务报告相关的信息系统，包括用来确认 (quèrèn)、记录、处理和报告交易及履 行相关资产、负债和所有者权益的经营 管理责任的程序和记录。
包括一般授权和特别授权。 保证交易在管理层授权范围内进行
将实际与预算、财务数据与经营数据、内部数 据与外部信息来源相比较，对发现的差异进行 调查并采取必要的纠正措施。
包括信息技术的一般控制和应用控制。被审 计单位通常执行各种措施，检查各种类型信 息处理环境下的交易的准确性、完整性和授 权。
第二十六页，共五十五页。
第九页，共五十五页。
第二节 了解被审计单位(dānwèi)及其环境
2、法律及监管(jiānguǎn)环境
法律及监管环境 1 适用的会计准则、会计制度和行
业特定惯例； 2 对经营活动产生重大影响的法律
第一页，共五十五页。
主要 内容 (zhǔyào)
第一节 风险评估(pínɡ ɡū)概述 第二节 了解被审计单位及其环境
第三节 了解被审计单位(dānwèi)的内部控制 第四节 评估重大错报风险
第二页，共五十五页。
学习 要求 (xuéxí)
一、教学目标
通过教学，使学生了解风险评估的含义及程序，了解风险评估 信息的来源，掌握如何了解被审计单位及其环境、了解被审计 单位的内部控制，掌握对重大错报风险识别(shíbié)和评估和方 法。 二、教学重点与难点
其核心是：钱账物三分管；一项业务从开始到 结束不包办，即交易授权、交易记录、资产保 管等职责分离，以防止同一员工在履行多项职 责时可能发生的错误和舞弊。
第二十七页，共五十五页。
第三节 了解被审计单位的内部(nèibù)控 制
控制环境
风险评估
控制活动 信息与沟通
监督
与财务报告相关的信息系统，包括用来确认 (quèrèn)、记录、处理和报告交易及履 行相关资产、负债和所有者权益的经营 管理责任的程序和记录。
包括一般授权和特别授权。 保证交易在管理层授权范围内进行
将实际与预算、财务数据与经营数据、内部数 据与外部信息来源相比较，对发现的差异进行 调查并采取必要的纠正措施。
包括信息技术的一般控制和应用控制。被审 计单位通常执行各种措施，检查各种类型信 息处理环境下的交易的准确性、完整性和授 权。
第二十六页，共五十五页。
第九页，共五十五页。
第二节 了解被审计单位(dānwèi)及其环境
2、法律及监管(jiānguǎn)环境
法律及监管环境 1 适用的会计准则、会计制度和行
业特定惯例； 2 对经营活动产生重大影响的法律
《审计风险评估》课件
提出管理建议
将识别的重大错报风险领域和相应的管理建议报告给被审计单位管理 层，以帮助其加强内部控制和风险管理。
03
审计风险评估方法
定性评估方法
风险矩阵法
将风险事件按照发生的可 能性和影响程度进行排序 ，形成风险矩阵，以便对 风险进行优先级排序。
风险清单法
将企业面临的风险逐一列 出，并进行分类和评估， 以便对风险进行全面了解 和控制。
明确承担风险，不采取任何措施来减少风险发生概率或减轻风险后果。
详细描述
在某些情况下，审计师可能认为采取风险应对措施的成本超过了潜在的损失， 因此选择接受风险。例如，对于某些低风险的领域，审计师可能选择不进行详 细的审计程序，而是直接接受这些领域的审计结果。
风险降低
总结词
采取适当的控制措施来降低风险发生概率或减轻风险后果。
风险应对策略
根据风险性质和影响程度，制定针对性的风险应 对策略，如预防、减轻、转移等。
风险管理制度建设
建立健全风险管理制度，规范审计工作流程，提 高审计人员的风险意识和应对能力。
THANห้องสมุดไป่ตู้S
感谢观看
审计风险识别的结果
确定重大错报风险领域
通过对被审计单位的财务报表和相关资料进行分析，确定存在重大错 报风险的领域和科目。
制定实质性测试计划
根据识别的重大错报风险领域，制定详细的实质性测试计划，包括测 试内容、样本规模、测试方法和时间安排等。
调整审计程序
针对识别的重大错报风险领域，调整原有的审计程序和方法，以提高 审计质量和效率。
04
审计风险应对策略
风险规避
总结词
通过消除风险因素或完全避免特定活动来降低风险发生概率 。
详细描述
将识别的重大错报风险领域和相应的管理建议报告给被审计单位管理 层，以帮助其加强内部控制和风险管理。
03
审计风险评估方法
定性评估方法
风险矩阵法
将风险事件按照发生的可 能性和影响程度进行排序 ，形成风险矩阵，以便对 风险进行优先级排序。
风险清单法
将企业面临的风险逐一列 出，并进行分类和评估， 以便对风险进行全面了解 和控制。
明确承担风险，不采取任何措施来减少风险发生概率或减轻风险后果。
详细描述
在某些情况下，审计师可能认为采取风险应对措施的成本超过了潜在的损失， 因此选择接受风险。例如，对于某些低风险的领域，审计师可能选择不进行详 细的审计程序，而是直接接受这些领域的审计结果。
风险降低
总结词
采取适当的控制措施来降低风险发生概率或减轻风险后果。
风险应对策略
根据风险性质和影响程度，制定针对性的风险应 对策略，如预防、减轻、转移等。
风险管理制度建设
建立健全风险管理制度，规范审计工作流程，提 高审计人员的风险意识和应对能力。
THANห้องสมุดไป่ตู้S
感谢观看
审计风险识别的结果
确定重大错报风险领域
通过对被审计单位的财务报表和相关资料进行分析，确定存在重大错 报风险的领域和科目。
制定实质性测试计划
根据识别的重大错报风险领域，制定详细的实质性测试计划，包括测 试内容、样本规模、测试方法和时间安排等。
调整审计程序
针对识别的重大错报风险领域，调整原有的审计程序和方法，以提高 审计质量和效率。
04
审计风险应对策略
风险规避
总结词
通过消除风险因素或完全避免特定活动来降低风险发生概率 。
详细描述
第十三章风险评估PPT课件
• 讨论的目标
实施项目组讨论的目的在于使成员更好地了解在 各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务 报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计 程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对 确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影 响
• 讨论的内容
– 被审计单位面临的经营风险
– 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的 方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
• 自动化控制特定风险
– 系统或程序未能正确处理数据，或处理了不正确的 数据，或两种情况同时并存
– 在未得到授权情况下访问数据，可能导致数据的毁 损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不 存在的交易，或不正确地记录了交易
– 信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据 访问权限，破坏了系统应有的职责分工
第十三章风险评估
审计测试流程的核心环节是重大错 报风险的识别、评估与应对
了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
风险评估的作用
• 了解被审计单位及其环境的必要性
了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会 计师执行财务报表审计的必要程序
• 为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供了依据
– 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产 生不利影响的重大情况、事项、环境和行动， 或源于不恰当的目标和战略
• 在与下列方面了解有关的目标和战略，并考虑相应 的经营风险
– 行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应 对行业变化的人力资源和业务专长等风险
– 开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单 位产品责任增加等风险
• 内部控制可能因为人员素质不适应岗位要求而 存在缺陷
• 内部控制受成本效益影响 • 内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务
注会审计学课件之风险评估
被审计单位的性质（ Nature of the entity ）
被审计单位对会计政策的选择和运用（ The entity’s selection and application of accounting policies ）
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
10
计学》
了解被审计单位及其环境
多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影 响财务报表；注册会计师应当根据被审计单位 的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报 表发生重大错报
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
15
计学》
了解被审计单位及其环境
❖ 被审计单位的目标、战略以及相关经营风
险
经营风险
剩余风险
审计风险= 重大错报风险×检查风险
中南财经政法大学会计学院 《审
3
计学》
风险评估程序
❖ 风险评估程序的类型
询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
4
计学》
风险评估程序
❖ 询问
注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有 责任的人员外,还应考虑询问内部审计人员、采 购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并 考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大 错报风险有用的信息
用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更
被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会 计准则和相关会计制度
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
14
计学》
了解被审计单位及其环境
❖ 被审计单位的目标、战略以及相关经营风 险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产 生不利影响的重大情况、事项、环境和行动， 或源于不恰当的目标和战略
被审计单位对会计政策的选择和运用（ The entity’s selection and application of accounting policies ）
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
10
计学》
了解被审计单位及其环境
多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影 响财务报表；注册会计师应当根据被审计单位 的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报 表发生重大错报
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
了解被审计单位及其环境
❖ 被审计单位的目标、战略以及相关经营风
险
经营风险
剩余风险
审计风险= 重大错报风险×检查风险
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
风险评估程序
❖ 风险评估程序的类型
询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
4
计学》
风险评估程序
❖ 询问
注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有 责任的人员外,还应考虑询问内部审计人员、采 购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并 考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大 错报风险有用的信息
用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更
被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会 计准则和相关会计制度
2020/4/16
中南财经政法大学会计学院 《审
14
计学》
了解被审计单位及其环境
❖ 被审计单位的目标、战略以及相关经营风 险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产 生不利影响的重大情况、事项、环境和行动， 或源于不恰当的目标和战略
第四章风险评估ppt课件
风险评估
引例 中海油收购尼克森是喜是忧
Logo
第一节 目标设定
Logo
1 目标设定的含义 2 战略目标的设定 3 设定业务层面目标 4 目标设定与风险偏好、风险承受度
1 目标设定的含义
目标设定是指企业在识别和分析实现目标风险并采 取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标， 确保所选定的目标支持和切合企业的发展使命，并且与 企业的风险承受能力相一致。
发现或者调查风险源以后,应该寻求引发风险因素减少的 条件。 企业的风险因素应该包括但不限于以下内容： ✓ 产品或服务的市场前景、行业经营环境的变化、商业周期 或产品生命周期的影响、市场饱和度等 ✓ 经营模式发生变化,经营业绩不稳定,主产品或主要原材料 价格波动,产品或服务过度集中或分散等 ✓ 技术不成熟、技术尚未产业化、技术缺乏有效保护或保护 期限短、缺乏核心技术或产品技术面临被淘汰的危险等 ✓ 投资项目在市场前景、技术保障、产业政策、环境保护、 融资安排等方面存在的问题,因营业规模、营业范围扩大 或者业务转型而导致的管理风险、业务转型风险。
2 风险识别的过程
（三）遇见危害或者风险
（四）重视风险暴露
为了事项识别的方便,一般把风险暴露分为:实 物资产风险暴露、金融资产风险暴露、客户资产 风险暴露、雇员或供应商资产风险暴露和组织资 产风险暴露。
3 风险识别的方法
财务报表分析法 流程图分析法 事故树分析法
现场调查法 保单对照法
3 风险识别的方法
（四）战略目标的制定原则
企业在确定战略 目标时,通常使用一 套被称作 SMART 的 基本原则,它是以下 五个英文单词各个字 母的缩写: ✓Specific ✓Measurable ✓Attainable ✓Relevant ✓Time-based
《风险评估》PPT课件
风险导向审计的主线
1.重大错报风险识别的手段 2.重大错报风险识别的内容 3.重大错报风险的评估 4.重大错报风险的应对
风险评估
风险评估概述
风险评估程序、信息来源及项目组内部的 讨论
了解被审计单位及其环境 评估重大错报风险
风险评估概述
注册会计师应了解被审单位及其环境，以 识别和评估财务报表重大错报风险，设计 和实施进一步审计程序。
3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方 交易、管理层运用持续经营假设的合理性， 或交易是否具有合理的商业目的等；（舞 弊）
4．确定在实施分析程序时所使用的预期值； （经验数据）
了解被审计单位及其环境的作用
5．设计和实施进一步审计程序，以将审计 风险降至可接受的低水平；
6．评价所获取审计证据的充分性和适当性。
（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。 通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营 场所和设备，可以帮助注册会计师了解被审计单 位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位 的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会 与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进 行交流，可以增强注册会计师对被审计单位的经 营活动及其重大影响因素的了解。
（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处 理过程（穿行测试）。这是注册会计师了 解被审计单位业务流程及其相关控制时经 常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几 笔交易在业务流程中如何生成、记录、处 理和报告，以及相关内部控制如何执行， 注册会计师可以确定被审计单位的交易流 程和相关控制是否与之前通过其他程序所 获得的了解一致，并确定相关控制是否得 到执行。
了解被审计单位及其环境的作用
了解被审计单位及其环境是必要程序，特 别是为注册会计师在下列关键环节做出职 业判断提供重要基础：
1.重大错报风险识别的手段 2.重大错报风险识别的内容 3.重大错报风险的评估 4.重大错报风险的应对
风险评估
风险评估概述
风险评估程序、信息来源及项目组内部的 讨论
了解被审计单位及其环境 评估重大错报风险
风险评估概述
注册会计师应了解被审单位及其环境，以 识别和评估财务报表重大错报风险，设计 和实施进一步审计程序。
3．识别需要特别考虑的领域，包括关联方 交易、管理层运用持续经营假设的合理性， 或交易是否具有合理的商业目的等；（舞 弊）
4．确定在实施分析程序时所使用的预期值； （经验数据）
了解被审计单位及其环境的作用
5．设计和实施进一步审计程序，以将审计 风险降至可接受的低水平；
6．评价所获取审计证据的充分性和适当性。
（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。 通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营 场所和设备，可以帮助注册会计师了解被审计单 位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位 的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会 与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进 行交流，可以增强注册会计师对被审计单位的经 营活动及其重大影响因素的了解。
（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处 理过程（穿行测试）。这是注册会计师了 解被审计单位业务流程及其相关控制时经 常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几 笔交易在业务流程中如何生成、记录、处 理和报告，以及相关内部控制如何执行， 注册会计师可以确定被审计单位的交易流 程和相关控制是否与之前通过其他程序所 获得的了解一致，并确定相关控制是否得 到执行。
了解被审计单位及其环境的作用
了解被审计单位及其环境是必要程序，特 别是为注册会计师在下列关键环节做出职 业判断提供重要基础：
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8
风险评估程序
项目组内部讨论
讨论的目标（交流信息与分享见解） 讨论的内容（经营风险、错报领域与方式、舞弊风险） 讨论的人员（关键成员、专家） 讨论的时间和方式（持续交换信息、职业怀疑）
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
9
了解被审计单位及其环境
为什么重要？
不深入了解被审计单位及其环境，根本就不可能知道被 审计单位的财务报表可能在哪里会出错，也无法界定什 么错报为“重大”，更无法设计有效的审计程序去发现 错报
多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务 报表；注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考 虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
16
了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险
剩余风险
2020/12/9
审计风险= 重大错报风险×检查风险
被审计单位财务业绩的衡量和评价（ Measurement and review of the entity’s financial performance ）
被审计单位的内部控制（ Internal control ）
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
12
了解被审计单位及其环境
被审计单位的性质（ Nature of the entity ） 被审计单位对会计政策的选择和运用（ The entity’s
selection and application of accounting policies ）
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
11
了解被审计单位及其环境
会计政策产生的影响 会计政策的变更 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则
和相关会计制度
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
15
了解被审计单位及其环境
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利 影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当 的目标和战略
外部环境因素
行业状况 法律及监管环境 其他外部因素
行业专门化
（industry Specialization）
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
13
了解被审计单位及其环境
被审计单位的性质
所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
子公司或附属公司 （subsidiary）
注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识 别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一 步的审计程序
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
3
总体要求
要点
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、 更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单 位及其环境的程度
“战略系统审计观”（Strategic System Audit Approach） 要求审计人员具有更广阔的视野和更发散 的思维
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
10
了解被审计单位及其环境
总体要求
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （ Industry, regulatory, and other external factors, including the applicable financial reporting framework ）
财务报表在审 计前存在重大 错报的可能性
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 察与检查
观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测
试）
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
第十二章 风险评估
审计教研室
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
1
主要内容
总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估、沟通与记录
2020/12/9
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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总体要求
要点
中国注册会计师审计准则1211号《了解被审计单位的 环境并评估重大错报风险》
CPA是否需要达 到管理层对于被 审计单位一样的 了解程度?
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风险评估程序
风险评估程序的类型
询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查
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风险评估程序
询问
注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的 人员外,还应考虑询问内部审计人员、采购人员、生产 人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的 员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息
合营企业（joint ventures）
联营企业（affiliates or associates）
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了解被审计单位及其环境
被审计单位对会计政策的选择和运用
重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要
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风险评估程序
分析程序
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事 项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和 趋势
如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅 可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计 师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其 他信息一并考虑
总体要求
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （ Objectives and strategies and the related business risks that may result in a material misstatement of the financial statements ）