经管类财务管理审计学原理PPT课件
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审计学原理(PPT 93页)
与“存在或发生”、“完整性”以及“估价或分 摊”认定有关。
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节 销货与收款循环内部控制测试
控制目标及关键控制
见教材212页表11-1
内部控制测试
在了解、描述基础上对内部控制测试评价。 测试与评价要点： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
第十一章 收入与收款循环审计
第一节 销货与收款循环的特性 第二节 内部控制测试 第三节 交易的实质性程序
主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计
教学要求及重点难点
➢ 目的要求
理解销售与收款循环的特性 理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质
性程序 掌握主营业务收入审计 掌握应收账款审计 掌握坏账准备审计 了解其他相关账户审计
重点难点
➢ 主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性） ➢ 应收账款真实性审计
第一节 销货与收款循环的特性
一、销货与收款循环涉及的会计报表项目
业务循环 资产负债表项目
利润表项目
销货与收 款循环
应收账款 应收票据 预收账款 应交税费
营业收入（主营业务收 入、其他业务收入）
营业税金及附加 销售费用
理论学时 58 案例分析学时 6
11.销售与收款循环审计 12.采购与付款循环审计 13.存货与仓储循环审计 14.筹资与投资循环审计 15.货币资金与特殊项目审计
其它专题审计 ：17.环境审计、效益审计、离任审计
教学要求
明确各业务循环审计目标 理解各业务循环的特性 理解各业务循环的内部控制、控制测试和
2、实质性程序
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节 销货与收款循环内部控制测试
控制目标及关键控制
见教材212页表11-1
内部控制测试
在了解、描述基础上对内部控制测试评价。 测试与评价要点： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
第十一章 收入与收款循环审计
第一节 销货与收款循环的特性 第二节 内部控制测试 第三节 交易的实质性程序
主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计
教学要求及重点难点
➢ 目的要求
理解销售与收款循环的特性 理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质
性程序 掌握主营业务收入审计 掌握应收账款审计 掌握坏账准备审计 了解其他相关账户审计
重点难点
➢ 主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性） ➢ 应收账款真实性审计
第一节 销货与收款循环的特性
一、销货与收款循环涉及的会计报表项目
业务循环 资产负债表项目
利润表项目
销货与收 款循环
应收账款 应收票据 预收账款 应交税费
营业收入（主营业务收 入、其他业务收入）
营业税金及附加 销售费用
理论学时 58 案例分析学时 6
11.销售与收款循环审计 12.采购与付款循环审计 13.存货与仓储循环审计 14.筹资与投资循环审计 15.货币资金与特殊项目审计
其它专题审计 ：17.环境审计、效益审计、离任审计
教学要求
明确各业务循环审计目标 理解各业务循环的特性 理解各业务循环的内部控制、控制测试和
2、实质性程序
第二章财务管理基本内容《财务学原理》PPT课件
财务学原理
2.流动资产投资 流动资产投资是指将资本投向企业生产经营活动所需的流动资产的投资,主要 包括货币资本、应收款项、存货等。 (1)流动资产投资的特点。 ①流动资产投资回收期短。 ②流动资产投资流动性强。 ③流动资产投资具有并存性。 ④流动资产投资具有波动性。
(1)短期负债筹资的特点。 ①短期负债筹资速度快，容易取得。 ②短期负债筹资富有弹性。 ③短期负债筹资成本较低。 ④短期负债筹资风险较高。
(2)短期借款筹资。 短期借款是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。在我 国，短期借款是企业筹集短期资本的主要来源之一。 短期借款筹资的优点： 第一，短期借款筹资效率较高。 第二，短期借款筹资比较灵活。 第三，短期借款筹资成本较低。 短期借款筹资的缺点： 第一，短期借款筹资手续较麻烦。 第二，短期借款筹资风险较大。
2.按照资本的性质分类
• 按照资本的性质不同,筹资可分为权益性资本筹资和债务性资本筹资。
3.按照筹资范围分类
• 按照筹资的范围不同,筹资可分为内部筹资和外部筹资。
财务学原理
2.1.3 筹资的渠道和方式
1.筹资渠道 筹资渠道是指客观存在的企业获得资本的来源方向。企业的资 本来源直接受到社会经济结构和国家管理资本的政策和体制影响,认 识和了解各种筹资渠道,有助于企业充分拓宽和正确利用筹资渠道。 目前我国企业筹资主要有下列渠道。
1.债务资本的概念及特点
(1)债务资本的概念。 债务资本(Debt Capital)亦称借入资本，是企业依法取得并依约运用，按期偿还 的资本。企业的债务资本一般由银行借款、应付债券、应付账款等组成。债务资 本的使用期有长有短。
(2)债务资本的特点。 ①债务资本体现企业与债权人的债务与债权关系。 ②企业对持有的债务资本在约定的期限内享有经营权，并承担按期付息还本的 义务。③债务资本会加大企业的财务风险。 债务资本的筹资方式包括银行借款、发行债券、融资租赁和商业信用等。下面 主要介绍长期借款、发行债券、融资租赁等长期负债筹资方式，以及短期借款和商业 信用等短期负债筹资方式。
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
财务管理(PPT58页)
11.1.3 ERP中的财务管理模块
1．会计核算 （1）总账模块。它的功能是处理记账凭证输入、登记，输出日记账、一
般明细账及总分类账，编制主要会计报表。 （2）应收账模块。应收账是指企业应收的由于商品赊欠而产生的正常客
户欠款账。 （3）应付账模块。会计里的应付账是企业应付购货款等账，它包括了发
票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析等。 （4）现金管理模块。现金管理主要是对现金流入流出的控制以及零用现
效评估，账户分析等。 （3）财务决策。财务管理的核心部分，中心内容是作出有关资金的决策，包括资
金筹集、投放及资金管理。
11.2 财务管理业务概述
11.2.1 11.2.2 11.2.3 11.2.4
会计科目的编码 会计核算 会计凭证 财务处理
11.2.1 会计科目的编码
新会计制度中规定，一级科目不允许任意改变，也不可以打乱重编，但可根据 实际情况自行增设、减少或合并某些科目，企业也可根据经济情况自行编制二 级、三级、甚至四级科目代码，例如，某单位会计科目代码级别分为4级，分 别为：第一级3位、第二级2位、第三级3位、第四级3位，如图11.1所示。
（8）成本模块。它将依据产品结构、工作中心、工序、采购等信息进行产品的各 种成本的计算，以便进行成本分析和规划。还能用标准成本或平均成本法按地 点维护成本。
2．财务管理 财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测，
管理和控制活动。它侧重于财务计划、控制、分析和预测。 （1）财务计划。根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算等。 （2）财务分析。提供查询功能和通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩
与实现。成本是一项综合经济指标，企业经营中各方面工作的业绩都 可以直接或间接地在成本中反映。 （3）固定资产管理。固定资产管理描述ERP系统对企业固定资产的管理。 固定资产是企业的重要资源，它包括生产与非生产的资产，企业的固 定资产占用企业的大量资金，固定资产管理是企业的一项重要基础工 作。
《财务管理》全套PPT课件
企业并购与重组中的财务管理问题
企业并购的动因与财务分析
阐述企业并购的驱动因素，如协同效应、市场份额扩张等，并分析 并购过程中的财务分析要点。
企业重组的财务策略与实施
探讨企业在重组过程中可采取的财务策略，如资产剥离、债务重组 等，并分析其实施步骤与注意事项。
并购与重组中的财务风险防范
分析企业在并购与重组过程中可能面临的财务风险，如估值风险、 融资风险等，并提出相应的防范措施。
资本成本与资本结构
01
02
03
资本成本
包括筹资费用和用资费用 ，反映企业为筹集和使用 资金而付出的代价。
资本结构
指企业各种资本的构成及 其比例关系，包括债务资 本和权益资本的构成。
最优资本结构
在风险可控的情况下，使 得企业加权平均资本成本 最低，企业价值最大的资 本结构。
杠杆效应与风险控制
杠杆效应
有价证券管理
根据企业的投资目标和风险承受能力，选择适当的有价证券进行投资 ，实现资金的保值增值。
应收账款与存货管理
应收账款管理
制定信用政策，评估客户信用状 况，加强应收账款的催收工作， 减少坏账损失。
存货管理
建立科学的存货管理制度，合理 确定存货规模和结构，采用先进 的存货控制方法，降低存货成本 。
流动性分析
计算流动比率和速动比率等指标，评估企业短期偿债能力。
长期偿债能力分析
运用资产负债率、产权比率等指标，衡量企业长期偿债能力和财 务风险。
利润表分析
收入分析
分析企业主营业务收入、其他业 务收入及投资收益等收入来源， 评估企业盈利能力。
成本费用分析
研究企业营业成本、期间费用等 支出情况，揭示企业成本控制能 力和经营效率。
(经管类课件)财务管理
财务管理的目标
利润最大化
企业追求利润最大化，通过财务 管理合理配置资源，降低成本， 提高效率，实现企业利润的最大
化。
股东财富最大化
股东财富最大化是指通过合理配置 财务资源，实现企业股票价格的最 大化，从而增加股东的财富。
企业价值最大化
企业价值最大化是指通过合理配置 财务资源，实现企业整体价值的最 大化，包括企业的有形资产和无形 资产。
企业财务管理
财务规划
制定企业财务战略和预算，确保企业 财务状况稳健。
资金管理
负责企业资金筹措、运用和分配，提 高资金使用效率。
成本控制
通过分析成本结构和优化流程，降低 企业运营成本。
财务分析
定期进行财务状况评估，为企业决策 提供数据支持。
投资组合管理
资产配置
投资决策
根据投资者的风险偏好和收益目标，合理 分配资产。
时期内的成本费用水平。
资金需求预测
根据企业发展规划和投资计划 ，预测未来一定时期内的资金
需求量。
财务决策
投资决策
评估投资项目的可行性、预期收益和风险， 选择最优投资方案。
营运资金管理决策
优化现金管理、应收账款管理和存货管理， 提高营运资金使用效率。
筹资决策
根据企业资金需求和筹资成本，选择最优筹 资方式、筹资渠道和筹资结构。
流动性风险
确保企业有足够的资金应对短期债 务和流动性需求。
04
05
财务管理的未来发展
数字化财务管理
01
数字化财务管理
随着科技的发展，数字化财务管理已成为未来的趋势。通过数字化技术，
企业可以实现财务数据的实时处理、分析和报告，提高财务管理的效率
和准确性。
财务管理专业审计课程专用课件专业课件PPT
最新课件
27
2011版重要性
• 如果合理预期错报单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依据财务 报表做出的经济决策，则通常认为 错报是重大的。
• 对重要性的判断视根据具体环境做 出的，并受错报金额和性质的影响， 或受两者共同作用的影响
• 判断某事项对财务报表使用者是否 重大，是在考两次财务报表使用者 整体共同的财务信息需求的基础上 作出的
19
☆签署审计业务约定书前应做的工作
• 明确审计的性质和范围 • 初步了解被审计单位的基本情况 • 评价专业胜任能力
执行审计的能力//评价独立性//评 价保持应有谨慎态度的能力 • 商定审计收费 • 明确被审计单位应该协助的工作
最新课件
20
☆审计业务约定书的内容
• 财务报表审计的目标 • 管理层对财务报表的责任 • 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关的会计制度 • 审计范围 • 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间 • 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 • 由于测试的性质和审计的其他固有的限制，不可避免地存在着某些重大
中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 ☆与列报相关的认定
发生以及权利和义务：披露的交易、事项已发生，且与被审单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地最列新课报件和描述，且披露内容表述清1楚0 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
☆与各类交易和事项相关的审计目标
发生
已记录的交易是真实的（高估）
完整性 准确性
具体审计目标 已发生的交易都已记录的（低估） 已记录的交易金额是正确的
截止
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类
财务管理原理财务管理总论(共12张PPT)
本章学习目标 1、掌握财务管理的基本领域； 2、理解财务管理的 演进过程； 3、掌握财务管理的目标； 4、了解财务管理的内部和外部环境； 5、弄清财务管理主体和客体； 6、理解财务管理的基本环节； 7、分析现金的基本流转规律。
本章内容结构图表
是为了解决企业如何根据资本市场的游戏规则强化自身管理从而持续提升自己在资本市场上的 能力这一根本问题
财务管理目标与企业目标的一致性和独立性
第依二据章至第五章--分别从资本计量、配置、结构和流转四个方面系财统务地介管绍理了总资论本市场配置资源的基本原理，构成了现代财务管理赖以运作的理论
财务管理的目标与企业目标的关系
新中国企业财务的 发展
是为了解决企业如何根据资本市场的游戏规则强化自身管理从而持续提升自己在资本市场上的 能力这一根本问题
措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理 2、理解财务管理的 演进过程；
第二章至第五章--分别从资本计量、配置、结构和流转四个方面系统地介绍了资本市场配置资源的基本原理，构成了现代财务管理赖以运作的理论 依据
活动，简称企业理财 是为了解决企业如何根据资本市场的游戏规则强化自身管理从而持续提升自己在资本市场上的 能力这一根本问题
微观领域，具体单位对自己经营所需货币资源的筹措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理活动，简称企业理财
微观领域，具体单位对自己经营所需货币资源的筹措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理活动，简称企业理财
财务管理研究发展停滞阶段
微观领域，具体单位对自己经营所需货币资源的筹措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理活动，简称企业理财
财务管理的客体
从单一组织到多元化组织 从单个地点到跨国经营
从单一货币到多种货币
本章内容结构图表
是为了解决企业如何根据资本市场的游戏规则强化自身管理从而持续提升自己在资本市场上的 能力这一根本问题
财务管理目标与企业目标的一致性和独立性
第依二据章至第五章--分别从资本计量、配置、结构和流转四个方面系财统务地介管绍理了总资论本市场配置资源的基本原理，构成了现代财务管理赖以运作的理论
财务管理的目标与企业目标的关系
新中国企业财务的 发展
是为了解决企业如何根据资本市场的游戏规则强化自身管理从而持续提升自己在资本市场上的 能力这一根本问题
措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理 2、理解财务管理的 演进过程；
第二章至第五章--分别从资本计量、配置、结构和流转四个方面系统地介绍了资本市场配置资源的基本原理，构成了现代财务管理赖以运作的理论 依据
活动，简称企业理财 是为了解决企业如何根据资本市场的游戏规则强化自身管理从而持续提升自己在资本市场上的 能力这一根本问题
微观领域，具体单位对自己经营所需货币资源的筹措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理活动，简称企业理财
微观领域，具体单位对自己经营所需货币资源的筹措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理活动，简称企业理财
财务管理研究发展停滞阶段
微观领域，具体单位对自己经营所需货币资源的筹措以及筹措能力的不断提升，形成了单位财务管理活动，简称企业理财
财务管理的客体
从单一组织到多元化组织 从单个地点到跨国经营
从单一货币到多种货币
经管类】[财务管理]审计学原理幻灯片PPT
![经管类】[财务管理]审计学原理幻灯片PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/32676388a45177232e60a228.png)
准备—实施—报告
第二节 审计的产生与开展
一、审计产生与开展的社会根底 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客
观根底 经济监视导致审计行为发生
2、审计产生的社会根底
国家审计：两权别离〔所有权和经营管 理权〕
民间审记：股份公司的兴起，使两权进 一步
别离
内部审计：内局部权制的出现
〔社会主义市场经济体制下，同样存 在两权别离，也需要审计〕
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1会计师暂行章 程?，我国最早的会计师法规。谢霖先生 成立会计师事务所，是我国第一位注册 会计师。
1981年，上海成立第一家会计师事务 所
1994年1月1日实施?注册会计师法?
3、内部审计
产生于西周初期，“司会〞是我国内 部审计的萌芽。
必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
一、根本方法：
就是审计人员在执行审计任务时， 编写审计方案——收集审计证据——选 用审计标准——比照分析评价——提出 审计报告。是一种程序性的方法。
二、技术方法
审查书面 资料的方法 技 计抽样 术 、其他P39 方 、表表、
法 表表
3、民间审计：
最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔 审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间 。
18~19世纪中叶，采用详细审计〔英国式审 计〕
20世纪初，创立资产负债表审计〔美国式审 计〕——以损益标为中心的财务报表审计。
1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会〞
关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性 质
2、审计关系人： 审计人：〔第一关系人〕 被审计人：〔第二关系人〕 审计委托人：〔第三关系人〕
第二节 审计的产生与开展
一、审计产生与开展的社会根底 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客
观根底 经济监视导致审计行为发生
2、审计产生的社会根底
国家审计：两权别离〔所有权和经营管 理权〕
民间审记：股份公司的兴起，使两权进 一步
别离
内部审计：内局部权制的出现
〔社会主义市场经济体制下，同样存 在两权别离，也需要审计〕
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1会计师暂行章 程?，我国最早的会计师法规。谢霖先生 成立会计师事务所，是我国第一位注册 会计师。
1981年，上海成立第一家会计师事务 所
1994年1月1日实施?注册会计师法?
3、内部审计
产生于西周初期，“司会〞是我国内 部审计的萌芽。
必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
一、根本方法：
就是审计人员在执行审计任务时， 编写审计方案——收集审计证据——选 用审计标准——比照分析评价——提出 审计报告。是一种程序性的方法。
二、技术方法
审查书面 资料的方法 技 计抽样 术 、其他P39 方 、表表、
法 表表
3、民间审计：
最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔 审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间 。
18~19世纪中叶，采用详细审计〔英国式审 计〕
20世纪初，创立资产负债表审计〔美国式审 计〕——以损益标为中心的财务报表审计。
1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会〞
关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性 质
2、审计关系人： 审计人：〔第一关系人〕 被审计人：〔第二关系人〕 审计委托人：〔第三关系人〕
《财务管理原理全》PPT课件_OK
当预期市场利率持续下降
注意
或再投资风险较大，人们都
在寻求长期投资机会时，可
能会出现短期投资利率高于
长期投资利率的现象。
37
单选题1
企业与政府的财务关系体现为() A.债权与债务关系 B.强制和无偿的分配关系 C.资金结算关系 D.风险收益对等关系
38
单选题2
依照利率之间的变动关系，利率可分为() A.固定利率和浮动利率 B.市场利率和法定利率 C.名义利率和实际利率 D.基准利率和套算利率
违约风险＝公司债券利率－政府债券利率
34
第四节 理财环境
流动性风险报酬率
变现力是指某项资产迅速转化为现金的可能性。 各种有价证券的变现力是不同的，通常政府债券、大公 司的股票与债券具有较高的变现力或流动性。
一般而言，在违约风险与到期风险相同的条件下， 最具变现力的金融资产与最不具变现力的金融资 产彼此间的利率差距介于1％一2％之间，即为变 现力溢酬。
32
第四节 理财环境
通货膨胀率
为弥补通货膨胀造成的购买力损失，资 金供应者通常要求在纯利率的基础上再加上通 货膨胀补偿率，即通货膨胀溢酬 。
注意：
（1）这里所说的通货膨胀溢酬是指 预期未来通货膨胀率而非过去已发生的 实际通货膨胀率；
（2）某种债券利率中所包含的通货 膨胀率是指债券在整个存续期间的 平均预期值。
1.业主制 2.合伙制 3.公司制
21
企业组织形式
1.业主制
是指某一业主独自创办的组织，即个体企业。这 种企业不具有独立的法人资格。主要特点如下：
（1）容易组成； （2）资金来源主要依靠储蓄、贷款等，但不能以 企业名义进行社会集资； （3）承担无限责任； （4）企业收入为业主收入，业主以此向政府缴纳 个人所得税； （5）企业寿命与业主个人寿命联系在一起。 22
审计学原理(ppt 32页)
二、对注册会计师责任的认定类别
责任
通常所指
针对注册会计师而言
违约
合同的一方或几方未 能达到合同条款的要求
会计师事务所在商定 期间内未按照业务约定 书履行责任
普通过 没有保持职业上应有 没有完 全遵循 专业准
失 的合理的谨慎
则的要求
重大过 失
连起码的职业谨慎都 不保持，对业务或事务 不加考虑，满不在乎
活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》 （《司法解释》） • 五、注册会计师避免法律诉讼的具体措施
• 一、注册会计师法律责任的成因
• （一）注册会计师法律责任的基本成因
•
法律责任的出现，经常是因为注册会计师在
执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了
对其他人权利的损害。应有的职业谨慎，指的是
注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，
合同的一方或几方未 能达到合同条款的要求
会计师事务所在商定 期间内未按照业务约定 书履行责任
普通过 没有保持职业上应有 没有完 全遵循 专业准
失 的合理的谨慎
则的要求
重大过 失
连起码的职业谨慎都 不保持，对业务或事务 不加考虑，满不在乎
根本没有遵循专业准 则或没有按专业准则的 基本要求执行审计
欺诈
又称舞弊，是以欺骗 为了达到欺骗他人的
• A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化， 如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的 行业竞争等，而无法满足投资者的预期
• B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计 准则的要求而发表了错误的审计意见
• C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注 册会计师发表不恰当审计意见的可能性
• D、经营失败必然会导致审计失败
经管类[财务管理]审计学原理课件 (一)
![经管类[财务管理]审计学原理课件 (一)](https://img.taocdn.com/s3/m/07e6cbb4e43a580216fc700abb68a98270feac60.png)
经管类[财务管理]审计学原理课件 (一)财务管理是企业管理中的重要组成部分，也是企业决策的基础。
而审计学原理则是财务管理的重要理论基础之一。
在大学经管类专业中，学生通常都要学习财务管理和审计学原理课程，而后者更是财务管理必修的基础性课程。
本文将从以下几个方面对经管类[财务管理]审计学原理课件进行分析。
一、课件介绍财务管理审计学原理课件通常包含这些模块：审计概述、审计程序与方法、审计证据、财务报表的审计、内部控制和财务管理信息系统审计。
这些模块都是企业管理中的重要部分，都有自己独特的意义和价值。
掌握这些知识可以帮助学生更好地理解企业的运作机制和管理规范，对日后的工作和学习具有非常重要的意义。
二、课程重点审计学原理课程的重点在于理解审计的概述、程序、方法和证据，以及财务报表的审计和内部控制审计。
学生需要掌握审计流程、重要性质、目标及其实现方法，以及审计实施中需要注意的事项，如鉴别风险、利用资料和证据、追溯管理和独立性原则等业务技能。
此外，对财务报表内容的审查，需要学生具备对财务报表相关法律法规、会计准则、企业财务状况等方面的了解和分析能力，尽可能保证财务报表的客观性、准确性和全面性。
三、课程难点审计学原理课程中的难点主要在于理论概念和方法。
例如，学生需要理解资产负债表、利润表和现金流量表的基本要素，如资产、负债、权益、收入、费用、流量等，还要了解企业的内部控制标准和程序、财务控制方法、调查证据和审计报告等重要内容。
四、学习建议对于经管类[财务管理]审计学原理课程的学习，建议学生掌握以下几点：1.加强理论基础，具备财务、会计基本知识；2. 掌握审计概念及其方法、标准；3.加强案例分析和实操能力，既可以加深理解，又可以提高实际工作技能；4. 多借助于网络资源，结合课程要求，积极寻找财务审计相关的参考资料和案例分析。
总的来说，经管类[财务管理]审计学原理课件不仅是大学经管类专业学生学习的重点课程，而且在实际工作中也有着广泛的应用。
经管类财务管理学PPT教学课件
长期债权人→关心长期现金流量、风险程度 其他有关部门 →关心… 内部使用者 ： 企业管理当局→关心企业的全面情况
分析者 企业内部分析 企业外部分析 —— 中介机构等
三、财务分析的基本方法
1. 比较分析法 —— 将要分析的财务报表等资料与本企业其他会计期的资 料或其他企业的资料相比较和分析， 比较的形式：绝对数、相对数；单项、综合比较；…
➢ 一、财务分析的目的 ❖ 1。考核企业的经营成果及经营目标的完成情况，总结经 验，找出问题 ❖ 2。揭示和评价企业的财务状况及能力，为企业管理者提 供参考 ❖ 3。为企业现有及潜在的投资者和债权人提供决策依据
二、财务分析成果的使用者
企业股东→ 关心盈利能力、风险程度、股票值 外部使用者 短期债权人→关心营运资金、保证本息回收
例1：假设一笔贷款 20000 元，一年支付利息 2400 元，求 实际利息率（按一次支付法）
解：实际利息率＝—24—00—×100％＝12％ 20000
2. 贴现法 ——指 利息不是在期末支付，而是在贷款中事先扣除 实际利息率＝———实—际—支—付—利—息————×100％ 贷款金额－实际支付利息
∴ 至少应存入5357.15元。
❖ 复利终值的计算
设：Pn 为复利终值，P0 为本金，i 为每期利率，n 为期数，则 第 1 期，P1= P0( 1+i ) = P0( 1+i )1
2 , P2= P1( 1+i ) = P0( 1+i )1 ( 1+i ) = P0( 1+i )2 3 , P3= P2(1+i ) = P0( 1+i )2 ( 1+i ) = P0( 1+i )3
负债比率 负＝ 债总额 资产总额
分析者 企业内部分析 企业外部分析 —— 中介机构等
三、财务分析的基本方法
1. 比较分析法 —— 将要分析的财务报表等资料与本企业其他会计期的资 料或其他企业的资料相比较和分析， 比较的形式：绝对数、相对数；单项、综合比较；…
➢ 一、财务分析的目的 ❖ 1。考核企业的经营成果及经营目标的完成情况，总结经 验，找出问题 ❖ 2。揭示和评价企业的财务状况及能力，为企业管理者提 供参考 ❖ 3。为企业现有及潜在的投资者和债权人提供决策依据
二、财务分析成果的使用者
企业股东→ 关心盈利能力、风险程度、股票值 外部使用者 短期债权人→关心营运资金、保证本息回收
例1：假设一笔贷款 20000 元，一年支付利息 2400 元，求 实际利息率（按一次支付法）
解：实际利息率＝—24—00—×100％＝12％ 20000
2. 贴现法 ——指 利息不是在期末支付，而是在贷款中事先扣除 实际利息率＝———实—际—支—付—利—息————×100％ 贷款金额－实际支付利息
∴ 至少应存入5357.15元。
❖ 复利终值的计算
设：Pn 为复利终值，P0 为本金，i 为每期利率，n 为期数，则 第 1 期，P1= P0( 1+i ) = P0( 1+i )1
2 , P2= P1( 1+i ) = P0( 1+i )1 ( 1+i ) = P0( 1+i )2 3 , P3= P2(1+i ) = P0( 1+i )2 ( 1+i ) = P0( 1+i )3
负债比率 负＝ 债总额 资产总额
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三、西方审计的产生与发展
1、国家审计： 早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古
埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有 官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式 进行审计。
2、内部审计： 中世纪，西方国家出现内部审计，如寺
院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40 年代，美国建立“内部审计师协会，后发展 成国际组织
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3、民间审计： 最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔审
查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。
18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计） 20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审 计）——以损益标为中心的财务报表审计。 1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”
10
2、民间审计：定义
1918年北洋政府颁布《会计师暂行章 程》，我国最早的会计师法规。谢霖先 生成立会计师事务所，是我国第一位注 册会计师。
1981年，上海成立第一家会计师事务所
1994年1月1日实施《注册会计师法》
3、内部审计
产生于西周初期，“司会”是我国内部
审计的萌芽。
1984年，我国实行内部审计制度
观基础 经济监督导致审计行为发生
8
2、审计产生的社会基础 国家审计：两权分离（所有权和经营管理权） 民间审记：股份公司的兴起，使两权进一步
分离
内部审计：内部分权制的出现 （社会主义市场经济体制下，同样存
在两权分离，也需要审计） 两权分离或经营管理者内部分权制是
审计产生与发展的社会条件
9
二、我国审计的产生与发展
6
4、审计与会计的关系 联系：两者起源密切相关 两者彼此渗透、融会 两者目的最终一致
区别：
产生的基础不同：经济管理；经济监督 职能不同：核算、监督；监督、鉴证、评价 方法不同：7种、9种 工作程序不同：凭证—账簿—报表
准备—实施—报告
7
第二节 审计的产生与发展
一、审计产生与发展的社会基础 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客
18
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
国家审计（政府审计）
审计主体
内部审计：部门和单位审计 民间审计：签订审计业务约定书
基本 分类 审计的内
容和目的
财政财务审计：定义 财经法纪审计 ：定义 经济效益审计 经济责任审计：定义
与被审计单 外部审计：强制、任意 位的关系分 内部审计
19
二、审计的其他分类
审计方法：是指完成审计任务 ，实现审计目 标的手段。
完整的审计方法体系包括审计的基本方法和 技术方法。 审计方法的选用要求：
必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
21
一、基本方法： 就是审计人员在执行审计任务时，编
写审计计划——收集审计证据——选用 审计标准——对比分析评价——提出审 计报告。是一种程序性的方法。
1、按审计范围分： 全部审计、局部审计、专项审计
2、按审计实施时间分： 事前审计、事中审计、事后审计
3、按审计执行地点分： 就地审计：驻在审计、专程审计、巡回审计 送达审计：
4、按审计动机分： 强制审计：国家、部门审计 任意审计：民间审计
5、按是否通知被审计单位分： 预告审计、突击审计
20
第二节 审计的方法
关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质
4
2、审计关系人： 审计人：（第一关系人） 被审计人：（第二关系人） 审计委托人：（第三关系人）
审计 关系
被审计人
经济 责任 关系
审计人
委托关系
审计委托人
只有由三方面关系人构成的关系，才是审 计关系
5
3、审计的基本特征 独立性：审计的本质特征 表现在：机构独立、人员独立 工作独立、 经济独立 权威性：来自于两个方面： 法律赋予的权威 自身工作树立的权威 公正性：反映了审计工作的基本要求
1
《审计学原理》
考试题型： 1、单选：15 2、多选：15 3、判断：15 4、简答：20 5、实务题：35
2
第一章 总论
要求： 1、识记：审计的概念
审计的产生与发展 2、领会：审计的对象和目的
审计的职能
3
第一节 审计的概念
一、审计的概念 1、审计定义：p2
审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务及有
1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为 “美国注册会计师谢会”，成为当今最大的会 计团体
13
第三节 审计对象和目的
一、审计对象 1、定义：P17 2、具体内容：
①被审计单位的财政、财务收支及有 关的经济活动；
②被审计单位的各种提供财政、财务 收支状况及其有 关经济活动信息的载体；
③被审计单位的内部控制
14
二、审计目的
1、定义：指审计工作所要达到的预护财经法纪 ②改善经营管理 ③提高经济效益、 ④促进廉政建设 ⑤保障国民经济健康发展
（不同种类的审计，目的也不同：国家、
民间、内部）
15
第四节 审计的职能、作用、任务
一、审计职能 1、 定义：P19 2、职能：
经济监督：（审计最基本的职能） 经济评价： 经济鉴证：（审计公正） 3、三者关系：经济监督是基础，经济 评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展
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二、技术方法
顺查法（正查法）
审查书面 逆查法（倒查法）
资料的方法 详查法
技
抽查法：任意、判断、统计抽样
术
审阅法：凭证、账簿、报表、其他P39
方
核对法：证证、账证、账账、表表、
法
账表、表表
查询法：询问法、函证法（肯定否定）
1、国家审计：定义 周朝：我国审计最早起源于西周时期的
“宰夫”，标志着我国审计的萌芽 秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制
度”（是我国最早的审计监督制度） 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正
式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的 专用名词
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1月1日实施《审计法》
16
二、审计的作用
1、制约性作用： 揭露损失浪费 揭露贪污舞弊 揭露失职渎职
2、促进性作用： 促进受托经济责任切实履行；
促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理 促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；
促进经营管理的完善； 促进廉政建设 促进宏观调控；
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第二章 审计分类与方法
要求： 1、识记 审计的分类 2、应用 审计的方法