审计方法研究：环卫部门小金库审计的重大线索和思路

审计方法研究：环卫部门小金库审计的重大线索和思路

让“小金库”暴光——济南市审计局查处300万元“小金库”纪实【时间:2009年

09月10日】【来源:山东省济南市审计局】

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近日，中央召开治理“小金库”工作会议，中纪委、监察部、财政部、审计署也联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，旨在查处各种形式的“小金库”，并力求建立和完善防治“小金库”的长效机制。

一段时期以来，由于各方面原因，“小金库”又有抬头之势，且不断“推陈出新”，花样多多。近日，济南市审计局在对该市某单位审计时发现，该单位采取编造虚假经济业务开具假发票，虚列支出套取现金，致使一个长达4年之久、金额高达300 余万元的“小金库”浮出水面。

发票鉴真假审计疑惑生

在今年4月份济南市审计局对环卫部门延伸审计发现，下属单位渣土办2008年收到市拨专项资金170万元。审计人员审查其列支的“渣土清运费”专项资金的相关会计资料看到，下属各区办根据分配的指标任务，都以打印表格的形式凭“运输渣土的方量、单价、金额”等

内容到财务科领取支票，各区办领取支票后，再委托其平时联系密切的业务关系开具发票，再持发票拿到财务科报销。审计人员凭其职业敏感，选择了5张5万元以上的“渣土清运”发票到当地市地税部门请专家鉴定，出具了5张发票全为假发票的鉴定报告。审计人员的第一反映是为逃税？还是为了其他什么目的？一连串的问号困绕着审计人员。审计组决定就已有定论的假发票向其A处长、财务科C科长及部分区办主任核对，看其有何反映，当审计人员直言不讳地指出其2008年部分“渣土清运”支出为假发票时，坐在审计人员对面的A处长着实出了一身冷汗，嘴里不停的抽着烟，但仍咬定其渣土清运业务是“真实的”，在场的其他人员也应声附合。审计人员为从长计议，从更深层面查出问题，选择了暂时的“缓兵”，决定暂取其“调查记录”。随后他们又派人买来了银行卡和高档服装送给审计人员，都被审计人员婉言谢绝。

追踪开户行资金进药房

为落实该单位各区办领取支票后的最终去处，审计组决定另辟蹊径，让该单位提供其所在银行的开户账号，追踪银行划款的真正去向，审查其在银行支出的背书内容。审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行，经查5张发票显示，有22.1万元支出进了某大药房，有21万元支出进了某工程有限公司，又有10万元进了某区综合商店。疑点初显，审计人员紧追不放，决心解开疑云。他们首先来到了某大药房追踪其支出下落，服务员都表示不知详情，药房经理又去了河北某地，经电话联系说有该单位与某运输业户杨某在

此购药签订的协议一份，协议内容显示，某人某年度在该药房购“冬虫夏草”××斤，单价××万元；“海参”××斤，单价×万元，等等。财政资金进药房，购买几十万元的高级滋补品，是工作需要，还是另有隐情？审计组带着一个个问号，决定进一步扩到战果，将万元以上发票支出的真假鉴定列入其审计侦察范围，为此，他们又二进市地税部门进行鉴定，鉴定结果显示，14张发票全是假的。他们又乘胜追击，二进开户行，开始了新一轮的支出检测。

两次发票鉴定结果表明，2008年该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段支出165.8元万元，其中将支票开到某大药房就有31万元，审计人员以占假发票支出19%的“冬虫夏草”费作为突破口。为进一步取得证据，审计人员第二次来到该大药房，讲明来意，请其做好配合，药房经理表面答应的很好，但当审计人员询问某单位采购该药房的出库记录、银行账时，他们却拒绝提供，并说：“我这是为朋友帮忙，我们是民营企业，也常年聘请自己的法律顾问，我们也了解什么叫审计”。审计人员跟踪资金去向是正常的执法监督行为，经销商的拒绝提供资料，更印证了审计人员“冬虫夏草”是虚假购销的判断。

时机渐成熟“亮剑”正当时

审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员经过了前期与单位负责人及主管会计的交锋，又加上发票的两次鉴定和大药房的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心里，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。见时机已经成熟，审计

人员凭着已经掌握的一手资料，将主管部门的财务处长、被审单位的主要负责人A处长、财务科长C请到审计现场，向其通报情况、讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合，并限时将其上述用假发票套取的资金收入支出资料如实提供审计组，并向部门主要领导汇报。该环卫部门主要领导得知其所属该单位存在的套取财政专项资金发年终超产奖的重要问题后，非常恼火，对相关人员进行了严厉批评，并责成他们认真搞好后续审计阶段的落实工作。该单位连夜召开处领导及各办事处主任会议，部署其充分认识存在问题的严重性，并全力搞好审计后续阶段的配合。

“小金库”存续已四年两任领导“同买单”

审计发现，2008年该市环卫部门共拨付某单位用于无主渣土清运等专项整治资金170万元，截至审计日，该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段将上述165.8元万元资金转移帐外，存入以职工个人名义开立的存折，审计发现该问题后，部分区办主动退回渣管处财务16.11万元。

经过审计人员艰苦的内查外调，追踪其套现发现，该单位私存私放公款由来已久，时间已达四年。自2006年起，已将其收取应上缴财政专户的部分资金从单位财务科套取后存入该办财务科及5个区办以职工名义个人开设的存折，截至审计日共查出个人存折10个，其中审计期间已消户7个。根据该单位所提供各存折显示的资料反映，存入金额共计293万元，支取金额305万元。至此，一个存续四年，金额达300万元的“小金库”终于浮出水面。

该局党委对上述审计查出问题高度重视，局党委专门召开会议下发文件，给现任处长及前任处长党内警告处分，并在全系统予以通报。同时，责成局纪检及内审人员积极配合审计制定措施落实整改，并在此基础上建章立制，规范财政资金报销程序，杜绝小金库等违法乱纪行为，确保财政资金的真实、合法、效益。（亓明新金辉孙连昌）