关于搞好2010年度财务决算的通知

关于认真做好2010年度财务决算的通知

为认真搞好2010年度集团公司财务报表的决算工作，准确进行会计核算，真实反映经营成果，全面完整反映的财务状况，为集团公司的经营决策提供详实、准确的财务信息，根据企业财务会计制度的有关规定，结合集团公司的实际情况，现将2010年财务决算工作中的有关事项通知如下，望各单位遵照执行。

一、财务决算报告的总体要求

财务决算报告，是指按照财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量等基本经营情况的文件。由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，及其他相关经营及管理资料构成。

(一)进行财务决算的单位：集团公司各单位、各独立核算的子公司。

(二)各公司在编制本年度决算报告前，要认真对本公司的资产负债、经营收益以及结存下来的遗留问题进行全面清理，能处理要迅速处理，不能处理的要先做核实然后按规定处理。

(三)各公司在进行财务核算的同时，要根据情况对涉及本年度的经营利润或公司间利润调整进行登记；对涉及需要调整以前年度损益的，集团公司在考核利润时按照所属期限范围据实进行调整。具体包括：

①属于以前年度损益调整的项目；

②属于往来账项处理的项目；

③应摊未摊的费用项目；

④应计提未计提的折旧及费用项目；

⑤集团公司统一进行的资源调整影响利润的。

(四)为综合考虑各公司核算的一致性，本年度财务决算报告按照新的企业会计制度的规定执行，但涉及有关资产减值准备事项，除坏账准备按照应收账款借方余额的5％的比例计提外，其他资产减值准备均不计提。

二、决算前的准备工作

各公司在进行财务决算前，要做好资产、负债等清理准备工作，力求反映的资产负债和经营情况真实、准确、完整。

(一) 对固定资产进行盘存，彻底清理在用各项固定资产的详细情况，包括原值、折旧、净值、使用情况、管理状况，时间点为12月31日；对未按固定资产标准进行管理的各项低值易耗品，不管财务核算如何入账，应当在

年末进行详细清查，认真登记其在用和报废、毁损情况。

(二)对现有账面结存的存货情况进行盘存。一是先对未入账提单进行清理，全部进行登记，明确存货的管理责任；二是将电脑账与仓库实物账进行核对，保证账实相符；三是将财务账和电脑账进行逐一核对，并充分考虑各项未入账因素，保证进销存的口径完全一致；四是根据盘存结果核实当期盘盈和盘亏的账面余额，由集团公司批准后列入当期损益，作为当年的经营成果。

(三)全面清理往来账资金占用情况：对所有往来账实际的债权债务情况进行清理，该收回的要及时收回，不能收回的要找出原因，根据实际划分责任，由个人承担的全部由个人承担，具体包括：

1．往来账项包括：预付账款、应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、其他应付款所列明细科目；

2．对因发票取得不及时造成的挂账要指派专人催要发票，以便及时入账；

3．对上游钢厂、分公司以及其它有往来业务的预付款项要认真对账，核实往来余额；

4．对所有的个人欠款进行统一的清理，该归还的要催促员工迅速归还，未报账还款的及时催促有关人员报账，不得无故占用公司经营资金；

(四)清理各项收入、支出是否全部入账，收入和支出的入账时间是否符合要求，有无应入未入账的收支情况，全面检查收款和开票单位是否保持了一致性，属于代垫付款的有无代垫证明。其中，属于影响经营的重大收支事项必须附有详细的情况说明。

(五)对计提和上交的各项税费清理。清理全年增值税实现及上交的明细情况以及税负率的详细情况，各项附加税的计提标准是否按照当地税务部门的政策规定计提，对涉及当年存在税收优惠政策的新开办公司，所得税减免政策是否得到当地税务机关的批复。

(六) 业务招待费、工资、应付福利费、工会经费、职工教育经费、广告费、业务宣传费等费用的计提与列支是否符合规定的范围和标准。

(七)对全年的原始凭证、取得发票的合法性、账务处理情况进行自查，对需要调整账目的及时调整账目，对需要增补原始凭证的要补加原始凭证，对需要建立备查账的要建立备查账，对摘要不清或说明错误的要进行更正。注意运费发票的清理，对税务已发现有问题的运费发票应及时进行账务调整。

三、编制决算报告的要求

编制年度财务决算报告应当遵循真实性、准确性原则，并符合下列规定：

(一)财务决算报告应当以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；

(二)编制财务决算报告应当根据真实的交易事项、会计记录等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量；

(三)应当严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本(费用)，造成经营成果不实，影响财务决算报告的真实性；

(四) 应当客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务决算报告的真实、可靠；

(五) 不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，更不得不得以任何理由设立“小金库”。

(六)时间要求：各分子公司在2011年1月15日前编制完毕并上报集团公司，集团公司在2011年1月20日前编制出合并会计报表。

按照要求报送纸质文件和电子文档的财务决算报表、报表附注、财务情况说明书及审计附列资料；

(七)两套账并行：各公司应当在年底结账时，对目前使用的速达财务软件和金蝶财务软件同时结账，在保证速达软件或金蝶财务软件核算正确的前提下，对其中的差异在内账财务软件中进行调整，确保两套账相关科目的核算结果一致;涉及调整的事项主要有：销售成本的结转、折旧费用的计提等。

(八) 需要说明的其它有关情况。

决算报告在报送电子文档的同时应当上报一式两份的纸质文件，电子文档应附有财务决算报表、报表附注、财务情况说明书及审计附列资料；纸质文件两份，一份给会计师事务所，一份由集团公司存档。财务决算报告应当加盖公司公章，并由公司负责人、财务主管、填报人签名并盖章，并对报告的真实性、完整性负责。

四、财务决算报告的审计

(一)内部审计：所有财务决算报告应先经过内部审计，内部审计以监督管理为主，一般在决算前进行，在审计过程中帮助协调处理各公司决算中存在的问题，并就执行集团规章制度情况及财务管理情况进行综合检查。

(二)外部审计：根据集团公司实际和对外业务的需要，所有公司的外部审计由集团公司统一委托会计师事务所进行审计，各公司按照要求准备详细材料，如涉及调整事项，各公司应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整。