关于搞好2010年度财务决算的通知

关于认真做好2010年度财务决算的通知
为认真搞好2010年度集团公司财务报表的决算工作，准确进行会计核算，真实反映经营成果，全面完整反映的财务状况，为集团公司的经营决策提供详实、准确的财务信息，根据企业财务会计制度的有关规定，结合集团公司的实际情况，现将2010年财务决算工作中的有关事项通知如下，望各单位遵照执行。

一、财务决算报告的总体要求
财务决算报告，是指按照财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量等基本经营情况的文件。

由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，及其他相关经营及管理资料构成。

(一)进行财务决算的单位：集团公司各单位、各独立核算的子公司。

(二)各公司在编制本年度决算报告前，要认真对本公司的资产负债、经营收益以及结存下来的遗留问题进行全面清理，能处理要迅速处理，不能处理的要先做核实然后按规定处理。

(三)各公司在进行财务核算的同时，要根据情况对涉及本年度的经营利润或公司间利润调整进行登记；对涉及需要调整以前年度损益的，集团公司在考核利润时按照所属期限范围据实进行调整。

具体包括：
①属于以前年度损益调整的项目；
②属于往来账项处理的项目；
③应摊未摊的费用项目；
④应计提未计提的折旧及费用项目；
⑤集团公司统一进行的资源调整影响利润的。

(四)为综合考虑各公司核算的一致性，本年度财务决算报告按照新的企业会计制度的规定执行，但涉及有关资产减值准备事项，除坏账准备按照应收账款借方余额的5％的比例计提外，其他资产减值准备均不计提。

二、决算前的准备工作
各公司在进行财务决算前，要做好资产、负债等清理准备工作，力求反映的资产负债和经营情况真实、准确、完整。

(一) 对固定资产进行盘存，彻底清理在用各项固定资产的详细情况，包括原值、折旧、净值、使用情况、管理状况，时间点为12月31日；对未按固定资产标准进行管理的各项低值易耗品，不管财务核算如何入账，应当在
年末进行详细清查，认真登记其在用和报废、毁损情况。

(二)对现有账面结存的存货情况进行盘存。

一是先对未入账提单进行清理，全部进行登记，明确存货的管理责任；二是将电脑账与仓库实物账进行核对，保证账实相符；三是将财务账和电脑账进行逐一核对，并充分考虑各项未入账因素，保证进销存的口径完全一致；四是根据盘存结果核实当期盘盈和盘亏的账面余额，由集团公司批准后列入当期损益，作为当年的经营成果。

(三)全面清理往来账资金占用情况：对所有往来账实际的债权债务情况进行清理，该收回的要及时收回，不能收回的要找出原因，根据实际划分责任，由个人承担的全部由个人承担，具体包括：
1．往来账项包括：预付账款、应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、其他应付款所列明细科目；
2．对因发票取得不及时造成的挂账要指派专人催要发票，以便及时入账；
3．对上游钢厂、分公司以及其它有往来业务的预付款项要认真对账，核实往来余额；
4．对所有的个人欠款进行统一的清理，该归还的要催促员工迅速归还，未报账还款的及时催促有关人员报账，不得无故占用公司经营资金；
(四)清理各项收入、支出是否全部入账，收入和支出的入账时间是否符合要求，有无应入未入账的收支情况，全面检查收款和开票单位是否保持了一致性，属于代垫付款的有无代垫证明。

其中，属于影响经营的重大收支事项必须附有详细的情况说明。

(五)对计提和上交的各项税费清理。

清理全年增值税实现及上交的明细情况以及税负率的详细情况，各项附加税的计提标准是否按照当地税务部门的政策规定计提，对涉及当年存在税收优惠政策的新开办公司，所得税减免政策是否得到当地税务机关的批复。

(六) 业务招待费、工资、应付福利费、工会经费、职工教育经费、广告费、业务宣传费等费用的计提与列支是否符合规定的范围和标准。

(七)对全年的原始凭证、取得发票的合法性、账务处理情况进行自查，对需要调整账目的及时调整账目，对需要增补原始凭证的要补加原始凭证，对需要建立备查账的要建立备查账，对摘要不清或说明错误的要进行更正。

注意运费发票的清理，对税务已发现有问题的运费发票应及时进行账务调整。

三、编制决算报告的要求
编制年度财务决算报告应当遵循真实性、准确性原则，并符合下列规定：
(一)财务决算报告应当以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；
(二)编制财务决算报告应当根据真实的交易事项、会计记录等资料，按照规定的会计核算原则及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和计量；
(三)应当严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本(费用)，造成经营成果不实，影响财务决算报告的真实性；
(四) 应当客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务决算报告的真实、可靠；
(五) 不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项，不得有账外资产或设立账外账，更不得不得以任何理由设立“小金库”。

(六)时间要求：各分子公司在2011年1月15日前编制完毕并上报集团公司，集团公司在2011年1月20日前编制出合并会计报表。

按照要求报送纸质文件和电子文档的财务决算报表、报表附注、财务情况说明书及审计附列资料；
(七)两套账并行：各公司应当在年底结账时，对目前使用的速达财务软件和金蝶财务软件同时结账，在保证速达软件或金蝶财务软件核算正确的前提下，对其中的差异在内账财务软件中进行调整，确保两套账相关科目的核算结果一致;涉及调整的事项主要有：销售成本的结转、折旧费用的计提等。

(八) 需要说明的其它有关情况。

决算报告在报送电子文档的同时应当上报一式两份的纸质文件，电子文档应附有财务决算报表、报表附注、财务情况说明书及审计附列资料；纸质文件两份，一份给会计师事务所，一份由集团公司存档。

财务决算报告应当加盖公司公章，并由公司负责人、财务主管、填报人签名并盖章，并对报告的真实性、完整性负责。

四、财务决算报告的审计
(一)内部审计：所有财务决算报告应先经过内部审计，内部审计以监督管理为主，一般在决算前进行，在审计过程中帮助协调处理各公司决算中存在的问题，并就执行集团规章制度情况及财务管理情况进行综合检查。

(二)外部审计：根据集团公司实际和对外业务的需要，所有公司的外部审计由集团公司统一委托会计师事务所进行审计，各公司按照要求准备详细材料，如涉及调整事项，各公司应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整。

年度财务决算审计内容应当包括企业财务决算报表中的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表等相关指标数据和报表附注，以及其他重要财务指标有关数据。

集团公司编制的财务决算合并报表，不纳入外部审计范围。

五、财务决算报表的合并
根据公司管理需要，决算完毕后，按照财务会计制度有关规定，将各子公司年度财务决算进行合并，编制企业集团年度财务决算合并报表。

企业年度财务决算合并报表范围包括：
(一)正常经营的全部分子公司；
(二)本年度内已经注销但存在销售经营的分公司，其经营收入参与合并；
(三)直属经营部、废钢分公司直接由集团公司统一核算；
在编制年度财务决算合并报表时，将集团公司及各级子公司之间的内部交易、内部往来进行充分抵销，对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配、现金流量等财务决算的相关指标数据均应当按照合并口径进行剔除。

如子公司执行的会计制度与集团公司不一致的，集团公司在编制财务决算合并报表时，按照统一会计制度的规定和要求将总部或者子公司的财务决算的数据进行调整，然后进行合并。

六、财务信息的披露
为便于理解公司财务决算报表，了解和分析资产质量、财务状况，核实真实经营成果，应当在报表附注和财务情况说明书中，对财务决算报表和财务决算合并报表的重要内容进行详尽说明和披露。

财务决算报告所披露的信息内容应当真实、全面、详细。

集团公司及分子公司对外提供的财务决算数据应当与报送主管税务部门的财务决算报告数据及披露的财务信息保持一致。

财务决算的报表附注应当重点披露以下内容：
(一)报告期内采用的主要会计政策、会计估计和合并财务决算报表的编制方法；报告期内会计政策、会计估计变更的内容、理由、影响数额；
(二)集团公司应附有财务决算报表合并的范围及其依据；
(三)本年度内各种税项缴纳的有关情况；
(四) 财务决算报表项目注释。

在财务决算合并报表附注中，除对财务决算合并报表项目注释外，还应当对集团公司财务决算报表的主要项目注释；
(五) 子公司与集团公司会计政策不一致时对财务决算合并报表的影响；
(六) 关联方关系及其交易的披露；
(七) 或有事项、承诺事项及其资产负债表日后事项；
(八) 重大会计差错的调整。

七、财务情况说明书
财务情况说明书应当重点说明下列内容：
(一) 公司销售经营的基本情况；
(二) 公司经营计划执行情况及实现利润、利润分配和盈亏情况；
(三) 公司重大投融资及资金变动、周转情况；
(四) 对公司财务状况、经营成果和现金流量、资本保全等有重大影响的其他事项；
(五) 上一会计年度企业经营管理、财务管理中存在的问题及整改情况；
(六) 本年度企业经营管理、财务管理中存在的问题，拟采取的整改措施；
(七) 公司应上交的各种税费的种类及相关计算方法，各税种自我清查报告及说明；
(八) 说明财务核算数与实际数的差异：年末库存情况、销售情况、费用列支情况等；
(九) 其他需要说明的情况。

八、年度财务分析
财务分析就当就下列重点内容展开分析：
(一) 公司主要资产的结构及合理性分析；
(二) 公司各项税费的实现情况、上交情况及税负分析；
(三) 收入、成本及毛利分析，应当从以下几个方面展开：
1、从经营货物的品种、生产厂家分析收入、毛利的形成；
2、分析经营的主要品种的销售情况及利润情况；
3、分析外购的品种结构及利润情况；
4、分析库存的结构及合理性、预计潜亏情况；
5、分析主要客户的创利情况;
(四) 各项费用的控制情况；
(五) 资金管理、资金使用效率等资金分析；
(六) 重大投资项目的效益分析或在建工程的进展情况，如洗煤厂等；
(七) 其它重要事项。

九、财务账册的打印、装订
(一) 为防止数据遗失，各公司应在年度结账后将本年财务账套、本年财务报表等财务电子信息认真备份，并在次年元月15日前传回集团公司录制成光盘。

(二) 从本年度起，集团公司统一财务账册的打印种类、打印格式，详见《财务账册设置》。

(三) 各公司应在次年元月25日前将所有账务账册打印、装订完毕，并派专人保管。

二Ｏ一Ｏ年十二月二十日。