成本核算、控制

成本核算、控制草案

一，生产与存货控制制度

1、工作流程：

2、流程详解：

A、生产任务单和材料需求报告：生产计划部门根据公司签订的客户订购单（合同）或者依据合同编制的销售单以及供货时间要求制定生产任务单，报总经理授权签字后交予生产部门处。生产部门根据生产任务单以及工艺要求编制材料需求报告，列明各项原材料明细和需求数量。将材料需求报告交予原材料仓库库管处，库管人员根据需求量和库存量的差额以及库存水平向采购部门请购原材料，填写材料请购单（附上材料需求报告）。

B、各个生产车间主任领取生产任务单后可以制定生产计划，编制生产任务日单，按单生产、限额领料。根据需求填写领料单（附上生产任务日单），由车间主任签字确认后，到仓库领用材料。

C、仓库库管人员核对领料单后发料，签字，登记原材料卡片账。原材料卡片账要求根据领料单如实登记。

D、车间领料后交予工人进行生产，严格控制产品质量，明确生产责任。公司的质检人员要对产品质量负责。每日生产中产生的废品要集中清查，形成废品通知单（包括废品的名称，批次，规格，数量，原因，处理意见，车间主任签字）对于在不同车间生产的半成品的移送（比如软瓷车间生产的软瓷移送到裁剪车间裁剪），要填制半成品验收移送单（包括半成品的名称，批次，规格，数量，移送人签字，接收人签字，质检人员签字）。对于成品入库，质检人员做好验收工作，填写验收单。产成品入库单需要产成品仓库库管签字，并且如实登记产成品卡片账。最后生产车间要做好产量日报工做，编制产量与工时记录单（包括名称，批次，规格，数量，工时）

E、发运部门根据客户需求制定发运通知单，并报总经理签字。产成品仓库库管根据发运通知单发送产品并编制出库单和明细。客户需在发运通知单上签收。

总结：生产部门必须按单授权生产，计划领料。对于客户增加、更换产品必须编制生产任务变更通知单并报总经理授权签字，及时通知生产部门。

以上原始单据原件或者复印件（生产任务单，领料单，计工单，入库单，出库单，客户签收的发运单等等）要及时的交予财务部，以便财务部进行产品的成本核算和结转。

二，产品成本核算、 1、成本核算流程：

2、流程详解：

XX 公司目前有三个生产车间：一车间，二车间，三车间。一车间生产美苏瓷（软瓷），二车间生产XX 公司板（UV 涂装板），三车间主要是按照客户的需求剪裁、包装以及生产保温一体板。所以计划在成本费用的归集上采取分车间归集，即原材料的采购、领用，水费，电费，机器设备、厂房的折旧，机物料的消耗，工人工资，管理人员工资等费用全部按照谁受益谁承担的原则归集到每个车间中，以待分配。另外XX 公司目前主要是按单生产，且每单的生产数量也较大，全年的客户数量相对不多。所以在成本费用的分配上采用产量法的方式，产品成本核算采取分批法（订单法）。即生产成本根据不同的订单分明细核算，例如：生产成本—基本生产成本—订单号，生产成本—基本生产成本—订单号。同时当同一车间本月生产不同订单的产品时，则按照各自的产量计算的分配率对共同消耗的成本费用进行分配。如此操作的目的在于可以分单结转主营业务成本，确认

主营业务收入，例如：主营业务成本—订单号，主营业务收入—订单号。从而知

晓我们销售的每单的毛利是多少。下面分步详解：

A、领退料凭证和材料费用分配表：领退料凭证由原材料仓库库管提供给财务部。要求领退料凭证上必须标明领用材料的名称，数量，规格，单位，时间，领退料车间。材料费用分配表：直接用于某产品生产的材料直接计入该产品的成本，对两者及以上产品共同耗用的材料按照各产品的产量确定分配率进行分配，例如一车间的模具生产原材料硅胶，软瓷生产的各种助剂，生物质燃料，废品消耗的材料等。对于机器设备的易损件的领用更换，生产工具的领用则计入制造费用—某车间—机物料消耗中，在制造费用中归集再分配。例如：手套，砂带，刀片等等。仓库及传达室等管理部门消耗的材料计入管理费用。

B、工资结算凭证和工资费用分配表：车间管理人员的工资及其他（保险，餐补等）计入制造费用—某车间—工资中以待分配，直接参与生产的工人的工资及其他（保险，餐补等）按照本月生产单数来决定，一单则直接计入该单的生产成本中，多单则按照产量计算分配率进行分配。仓库库管工资及其他（保险，餐补等），门卫工资及其他（保险，餐补等）计入管理费用。

C、其他凭证和水、电费分配表，折旧费用分配表：厂区消耗的水费，电费按照一定的比率分配到3个车间去（具体比率未定，需考虑）。如：制造费用——二车间—电费。由于仓库和传达室等管理部门的水电费较少，所以忽略不计，全部计入制造费用之中以待分配。固定资产要按照所属车间分开计提折旧，计入制造费用以待分配。分配率都按照产量计算。

D、制造费用明细账和制造费用分配表：制造费用下设二级明细：一车间，二车间，三车间。设三级科目：水费，电费，折旧，机物料消耗，工资，其他。每个车间的制造费用按照上述的分配率分配到各自的产品成本中。

E、基本成本明细账和产品成本计算单：至此所有为了生产而发生的成本费用全部计入了生存成本—基本生产成本之中。将为生产某单产品而发生的直接材料费用，直接人工费用，制造费用以及月初在产品成本和月末在产品成本列入产品成本计算单中（产品总成本=月初在产品成本+本月发生的生产成本-月末在产品成本）再根据结转的产品数量（入库数量）计算出单位产品成本。