会计分录及记账课件

会计分录三要素
• • • • 1，会计科目 2，记录的方向 3，记录的金额 书写格式
上借下贷 左右错开
• 实例 • 借：银行存款 500 • 贷：其他应收款
500
会计分录分类
• 简会计分录（一借一贷） • 复杂会计分录（一借多贷，多借一贷，多借多贷）
• 注意： • 在ERP系统中为自动出现金流量表，避免多借多贷
会计分录及账户登记
--于红强
目录
• • • • • 1，会计分录的概念 2，会计分录的分类 3，会计分录的编制方法 4，会计分录的实例练习 5，总分类和明细类账户的平行登记
会计分录的概念
• 会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户 及其金额的记录，简称分录。 • 在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。
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编制会计分录
• 一，确定涉及的会计科目及所属类 • 二，判断记账方向 • 三，记录账目金额 举例 李四归还500元 库存现金 其他应收款 资产类 资产类 增加在借方 减少在贷方 金额500 借：库存现金 500 贷：其他应收款 500
实例练习总结
• • • • • • • • • • • • • • • • • 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用; 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元; 借：制造费用 440 贷：现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行; 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款 项尚未收到; 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税(销项税) 17000 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元; 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000
关系
• • • • • • • 区别 对应科目不同 总分类账户对应总分类账户 明细类账户对应明细类账户 联系 核算内容相同 反应详略不同 总分统驭明细 明细补充总分 相互核对 金额相等
平行登记
以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括 登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详 细登记。 四要点 • 1.依据相同； • 2.借贷方向相同； • 3.会计期间相同（可以有先有后，但必须在同一会计期间 全部登记入账）； • 4.金额相等。 • 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额； • 总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额； • 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额。
丁字账户总结
• 1，资产类 借方增加 贷方减少 • 2，负债和所有者权益 借方减少 贷方增加 • 3,期末余额资产类在借方 负债和所有者权益在贷方
行登记
• 总分类账户是指根据总分类会计科目设置的，用于对会计 要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或 总账。
•
明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计 要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账