内部控制程序与方法 ppt课件

集权管理和分级管理的组织模式。
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杜邦公司组织结构图
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二、内部控制方法
• （三）不相容职务分离控制
• 所谓不相容职务是指那些由一个人担任，即可能 发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。
– 企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相 容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负 其责、相互制约的工作机制。
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
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一、内部控制程序
– （一）确立控制目标（标准）
• 明确控制目标（标准）的特性——简明、适用、一致、可行、 可操作
• 确定关键控制目标（关键业务、关键资源、关键费用或成本项 目）
• 确定控制标准的类型 • 定量标准
• 实物标准 • 价值标准 • 时间标准
• 授权控制要求各级人员在其业务处理职权范围内， 无需请示便可以直接处理业务，从而避免相互推 诿、“踢皮球”现象发生。
• 授权中应注意的问题： • 权力与责任 • 权力与风险
• 建立适时的风险反应机制，使权力与责任对等。
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二、内部控制方法
– （五）程序控制（业务流程与操作规程控制）
一、内部控制程序
– （三）分析差异
• 判别差异的严重程度 • 分析造成差异原因 • 1）计划还是执行过程 • 2）偶然、暂时、局部性因素 • 形成差异的各因素对差异的影响程度
– （四）采取补救措施
• 根据问题性质采取措施 • 根据差异程度采取措施
• 注意措施的经济性
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一、内部控制程序
第二章 内部控制程序 与方法
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一、内部控制程序
• 控制系统的目的是什么？ • 内部控制一般的模式是怎样？
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
– 特定授权
• 是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效 性较短，是非连续性授权或一次性授权，业务一旦完成，授
权自行撤销。
• 授权批准体系：
– (1)授权批准的范围
– (2)授权批准的层次
– (3)授权批准的责任
2020/11–/29(4)授权批准的程序
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二、内部控制方法
– （四）授权控制
• 定性标准
• 注意：要根据外部环境变化及工作循环的实施结果及时修订控 制标准。
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一、内部控制程序
– （二）衡量控制结果
• 检查执行记录 • 实绩与目标比较 • 计量偏离目标的差异
• 获取实际工作结果Leabharlann Baidu料的途径： • 观察 • 内部报表和报告 • 抽样调查
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– 是控制活动能否有效的基础 – 不相容五职务
– 授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和 审核监督职务。
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二、内部控制方法
– （四）授权控制
• 定义：授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批 准以便进行控制。
• 分类：
– 一般授权
• 对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效 性较长，是一种经常性、连续性的授权；
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二、内部控制方法
• 组织规划是对企业组织机构设置所进行的控制。 – 企业组织机构有两个层面： – 一是公司治理结构问题，涉及董事会、监事会、 独立董事、经理的设置及相关关系; – 公司治理的两种模式：英美模式与德日模式
董事会下属各专业委员会：战略、薪酬、提名、审计等
– 二是管理部门设置及其关系。
二、内部控制方法
（一）目标控制
• 确立目标、健全目标体系、保持各目标的一致性、建 立有效的奖惩制度、建立完善的反馈系统
• 以制造业为例： • 财务成果方面：毛利、利润总额、净利润等； • 财务成本方面：原材料消耗定额、工资定额 （或工时定额）、产品计划单位成本、 期间费用预算等；
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• 《企业内部控制基本规范》（第四章 控制 活动 第二十八条 ）提出七大控制措施：不相
容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、 财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效 考评控制等。 • ——主要基于会计控制角度，局限于内部会计控 制。 • 从组织全面控制角度看，应包括：
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二、内部控制方法
（二）组织控制（组织规划控制法）
指企业建立一个进行计划、协调和控制活动的整体组织框架，使 企业在这个组织框架内进行有效授权和职责分工，开展各种经 营活动。
• 设定机构与划分职责 • 规定个人职责 • 职责考核 • 汇报成果 • …………
• 如何达到？
– 组织机构设置
• 法人治理结构问题 • 管理部门设置及其关系
• 定义：程序控制是指通过制定标准程序和规范手续 对经营活动与管理活动进行的控制。
• 借助工具：文字说明法、流程图 • 程序控制的关键是实行牵制控制。
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业务流程图
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二、内部控制方法
• （六）会计系统控制
– 依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合 本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计 报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严 密的会计控制系统。
– （五）综合检查评价
• 健全性测试——完善程序测试 • 符合性测试——功能与业务测试 • 综合评价——可依赖程序与薄弱环节
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内部控制的一般模式
目标与目的 计划与程序
理想 状态
实际 状态
可 否
必
测定差 异例外
例外情况向管 理部门报告
要 的 行
继 续
动
可
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二、内部控制方法
• 会计系统控制主要包括：
– (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度。
– (2)统一会计政策。
– (3)统一会计科目。
– (4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程 序与方法。
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二、内部控制方法
• （七）预算控制 企业事先确定各经济事项的预算指标，要求企业内部各部 门和人员严格执行，并最终按照实际完成指标情况作为绩 效考核依据。