税法及其构成要素

主要税种
• 一、增值税 • 概念：是一商品在流转过程中产生的增值 额作为计税依据而征收的一种流转税。 • 范围：在我国境内销售货物、提供加工修 理修配劳务、进口货物 • 分类：生产型、收入型、消费型（允许当 期购入的固定资产全部扣除） • 征收范围：销售或者进口的货物、提供的 加工、修理修配劳务、提供的应税服务。
扣缴义务人的计算应扣缴税额
• 应扣缴税额=接受方支付的价款除以（1+税 率运输业：陆运、水路（单程远洋运输的程租、 一定期间期租业）航空业、管道、 • 邮政业：邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征 收营业税 • 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服 务、文化创意服务（设计服务、商标和著作权转 让、知识、广告、会议展览服务）物流辅助服务、 有形动产租赁服务（有形动产融资租赁和有形动 产经营性租赁）、鉴证咨询服务、。广播影视服 务。
征收范围的特殊规定
• 视同销售：1交付代销 2销售代销 3两个以 上机构统一核算移送 4非增值税 应税项目 5集体福利或个人消费 6投资 7分配给股东 或投资者 8 无偿赠送 • 视同提供应税服务 1无偿提供 公益活动 • 混合销售 • 兼营非应税劳务 • 混合经营
增值税的纳税人
• 按经营规模的大小可分为：一般纳税人、小规模 纳税人 • 不属于一般纳税人：销售额未超过小规模、其他 个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行 为的企业 • 小规模纳税人认定标准：从事货物产生或提供应 税劳务的纳税人，以两者为主，年应税销售额在 50万元以下、对上述规定以外的 年销售额80、 对提供应税服务的年应税服务额500、年应税额 超过小规模按小规模纳税人纳税、非企业、不经 常发生可选择按小规模纳税人纳税
税法及其构成要素
• • • • • 一、税法的分类 按功能作用：税收实体法、税收程序法 管辖权不同：国内内税法、国际税法、外国税法。 二、税法的构成要素 包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、 税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、减免税 和法律责任。其中纳税义务人、征税对象、税率 是构成税法的三个最基本的要素。 • 纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的自 然人、法人或其他组织。