税法的定义及构成要素
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❖ 2、多环节征税
❖ 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国 现行增值税实行对每一环节的增值额征税。
❖ （七）纳税期限
❖ 是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳 税款的法定期限。
❖ （八）纳税地点
❖ 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于 对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地 点——就是在哪里缴纳税款
❖ 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营 业地、财产所在地或特定行为发生地的。
算缴纳之日起3年内申请退还)； ❖ —延期纳税权； ❖ —依法申请减免权； ❖ —申请复议和提起诉讼等。 ❖ 义务： ❖ —按税法规定办理税务登记； ❖ —进行纳税申报； ❖ —接受税务检查；
❖ —依法缴纳税款等。
权利与义务的总结
❖ （二）税收法律关系的产生、变更与消灭
❖ 税收法律关系的产生 、变更与消灭是指权利主 体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实， 才会引起税收法律关系的产生、变更与消灭。
了权利与义务后，则变成一种法律关系
❖ （一）税收法律关系的构成
❖ 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客 体和内容。
❖ 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的 内容：
❖ 1.权利主体（判断题较多） ❖ ①征税主体
❖ ——各级税务机关、海关、财政机关 ❖ 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国
第一章 税法概论
❖ 第一节 税法的概念
❖ 一、税法的定义 ❖ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 ❖ 知识点： ❖ 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 ❖ 2.税法与税收的联系与区别：
Hale Waihona Puke Baidu
❖ 税法——权利与义务关系（侧重于法律） ❖ 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） ❖ 3.税收的本质
❖ 这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂
❖ 征税机关
❖ 权利：——依法征税、进行税务检查、对违章进 行处罚
❖ 义务：——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、 受理税收争议
❖ 纳税义务人的权利和义务主要有：
❖ 一般出多选题，理解意思即可
❖ 权利： ❖ —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结
❖ 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税 务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然 人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）
❖ 2.权利客体 ❖ 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，
即征税对象
❖ ——对什么征税 ❖ 3.税收法律关系的内容 ❖ 税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务
❖ （一）总则
❖ ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 ❖ （二）纳税义务人（重点掌握）
❖ 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其 他组织
❖ （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） ❖ 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
或行为。 在税法中指的是对什么征税
❖ 征税对象是区分不同税种的主要标志
❖ 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的 相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税 对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分 按规定的等级税率计征。
❖ （六）纳税环节
❖ 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
❖ 1、单环节征税
❖ 单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的某一特定环节征税。如：我国现行消费税 大都实行出厂销售单环节征税。
家税收征收的唯一行政执法主体。（×）
❖ ②纳税主体
❖ ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属 地兼属人）
❖ ③税法的重要特征
❖ ——征、纳双方法律地位平等 ❖ ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和
义务并不对等。
❖ 举例：
❖ 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主 要体现为双方权利与义务的对等。（×） （2002）
❖ （三）税收法律关系的保护 ❖ ——保护国家经济利益 ❖ ——保护征税机关的权益 ❖ ——保护纳税人的权益 ❖ 注意点： ❖ ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等
的（不能只保护一方） ❖ 对权利的保护，就是对义务的制约
三、税法的构成要素
❖ 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对 象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税、罚则、附则等。
❖ （四）税目
❖ ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化
❖ （五）税率（掌握）
❖ 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
❖ 2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定 一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税）
❖ 3、超额累进税率：是将征税对象按税额大小划分为若 干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税 对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分 按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。
❖ A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
❖ B．税收法律关系主体的一方只能是国家 ❖ C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 ❖ D．税收法律关系中权利义务具有对等性 ❖ 2、税收法律关系产生的标志是（ ）。（2000） ❖ A．纳税人进行税务登记 ❖ B．纳税人进行纳税申报 ❖ C．纳税人应税行为的发生 ❖ D．税务机关征税行为的发生
❖ 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
❖ 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
❖ 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
❖ 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
❖ 举例
❖ 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。 （2002）
❖ ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种 方式
❖ 4.税收的特征 ❖ （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 ❖ （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付
报酬
❖ （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税 方法都以法的形式做出规定
❖ 二、税收法律关系
❖ ——掌握，一般重点 ❖ 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确
❖ 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国 现行增值税实行对每一环节的增值额征税。
❖ （七）纳税期限
❖ 是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳 税款的法定期限。
❖ （八）纳税地点
❖ 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于 对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地 点——就是在哪里缴纳税款
❖ 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营 业地、财产所在地或特定行为发生地的。
算缴纳之日起3年内申请退还)； ❖ —延期纳税权； ❖ —依法申请减免权； ❖ —申请复议和提起诉讼等。 ❖ 义务： ❖ —按税法规定办理税务登记； ❖ —进行纳税申报； ❖ —接受税务检查；
❖ —依法缴纳税款等。
权利与义务的总结
❖ （二）税收法律关系的产生、变更与消灭
❖ 税收法律关系的产生 、变更与消灭是指权利主 体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实， 才会引起税收法律关系的产生、变更与消灭。
了权利与义务后，则变成一种法律关系
❖ （一）税收法律关系的构成
❖ 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客 体和内容。
❖ 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的 内容：
❖ 1.权利主体（判断题较多） ❖ ①征税主体
❖ ——各级税务机关、海关、财政机关 ❖ 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国
第一章 税法概论
❖ 第一节 税法的概念
❖ 一、税法的定义 ❖ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 ❖ 知识点： ❖ 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 ❖ 2.税法与税收的联系与区别：
Hale Waihona Puke Baidu
❖ 税法——权利与义务关系（侧重于法律） ❖ 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） ❖ 3.税收的本质
❖ 这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂
❖ 征税机关
❖ 权利：——依法征税、进行税务检查、对违章进 行处罚
❖ 义务：——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、 受理税收争议
❖ 纳税义务人的权利和义务主要有：
❖ 一般出多选题，理解意思即可
❖ 权利： ❖ —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结
❖ 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税 务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然 人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）
❖ 2.权利客体 ❖ 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，
即征税对象
❖ ——对什么征税 ❖ 3.税收法律关系的内容 ❖ 税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务
❖ （一）总则
❖ ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 ❖ （二）纳税义务人（重点掌握）
❖ 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其 他组织
❖ （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） ❖ 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
或行为。 在税法中指的是对什么征税
❖ 征税对象是区分不同税种的主要标志
❖ 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的 相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税 对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分 按规定的等级税率计征。
❖ （六）纳税环节
❖ 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
❖ 1、单环节征税
❖ 单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的某一特定环节征税。如：我国现行消费税 大都实行出厂销售单环节征税。
家税收征收的唯一行政执法主体。（×）
❖ ②纳税主体
❖ ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属 地兼属人）
❖ ③税法的重要特征
❖ ——征、纳双方法律地位平等 ❖ ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和
义务并不对等。
❖ 举例：
❖ 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主 要体现为双方权利与义务的对等。（×） （2002）
❖ （三）税收法律关系的保护 ❖ ——保护国家经济利益 ❖ ——保护征税机关的权益 ❖ ——保护纳税人的权益 ❖ 注意点： ❖ ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等
的（不能只保护一方） ❖ 对权利的保护，就是对义务的制约
三、税法的构成要素
❖ 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对 象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税、罚则、附则等。
❖ （四）税目
❖ ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化
❖ （五）税率（掌握）
❖ 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
❖ 2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定 一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税）
❖ 3、超额累进税率：是将征税对象按税额大小划分为若 干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税 对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分 按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。
❖ A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
❖ B．税收法律关系主体的一方只能是国家 ❖ C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 ❖ D．税收法律关系中权利义务具有对等性 ❖ 2、税收法律关系产生的标志是（ ）。（2000） ❖ A．纳税人进行税务登记 ❖ B．纳税人进行纳税申报 ❖ C．纳税人应税行为的发生 ❖ D．税务机关征税行为的发生
❖ 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
❖ 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
❖ 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
❖ 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
❖ 举例
❖ 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。 （2002）
❖ ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种 方式
❖ 4.税收的特征 ❖ （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 ❖ （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付
报酬
❖ （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税 方法都以法的形式做出规定
❖ 二、税收法律关系
❖ ——掌握，一般重点 ❖ 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确