第四章 借贷记账法应用
复式借贷记账法及其应用
◆试算平衡表 总分类账户与所属明细分类账户本期发生额及余额之间应有四个等式成立： （１）总分类账户期初借方（贷方）余额＝所属明细分类账户期初借方（贷方） 余额之和 （２）总分类账户本期借方发生额＝所属明细分类账户本期借方发生额之和 （３）总分类账户本期贷方发生额＝所属明细分类账户本期贷方发生额之和 （４）总分类账户期末借方（贷方）余额＝所属明细分类账户期末借方（贷方） 余额之和
互进行联系地记录； 第二：在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有 的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即 有借必有贷； 第三：记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷 必相等。
五、会计分录
◆概念：就是在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称以及 记入帐户的金额。
复式记账的种类
An Introduction to Accounting
三、复式记账的特点
1.在两个或两个以上相互联系的帐户中记录一项经济业务。
以反映资本的来龙去脉。
2.以相等的金额记入相应的帐户，以便于检查帐簿记录的正 确性。
An Introduction to Accounting
4.2
复式借贷记账法概述
１、６月６日从银行借入为期５个月的短期借款１００，０００元。
（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数 是否相等。 全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 （3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期 发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数 相等。
《基础会计学》借贷记账法的应用
股本
• 股本是股份有限公司发行股票筹集的资本。 • 股本总额等于股票每股面值与股份总数的乘积。 • 股份有限公司专门设置“股本”账户核算股本总额
溢价发行股票的公司股本溢价计入资本公积。
③实收资本的核算
账户设置
借
实收资本
贷
为了核算实收资本的形成 以及以后的变化情况，设置 “实收资本”账户。
实收资本 减少额
借：管理费用 200
贷：库存现金
200
会计 分录
教 学
T形 账户
记账 凭证
实 务
会计 账簿
七、试算平衡
(一) 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性的技术方法。
（二）借贷记账法下的试算平衡 在借贷记账法下，对每一项经济业务，登记在借方
▫ 确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应 记在贷方；
▫ 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。
六、会计分录
在实际中，业务发生后直接登记账户工作量大， 也容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然后 再据此转抄账户。
会计分录：对经济业务指出应登记的账户名称、 记账方向和金额的一种记录。
分录写法
➢分录书写的格式要求：
余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数 额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+ 所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种 试算平衡方法。
• 1、采购原材料8500元，货款暂欠。
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
• 2、采购设备一台15000元，款项未付。
借：固定资产 15 000 贷：应付账款 15 000
生产成本 ③5000
借贷记账法的应用 (2)
借贷记账法的应用
借贷记账法是一种会计核算方法，用于记录企业或个人的借入和借出的资金情况。
它包括了借记账户和贷记账户两个方面。
以下是借贷记账法的具体应用：
1. 记录资金流动：借贷记账法可以用来记录企业或个人的资金流动情况，包括资金的借入和借出。
通过记录借贷账户的借贷明细，可以清晰了解资金的流动情况和账户的余额。
2. 统计资金状况：借贷记账法可以帮助企业或个人实时了解自己的资金状况。
通过对借贷账户的记账记录进行统计分析，可以知道自己的资金来源、用途和余额，以便合理规划和控制资金。
3. 报税和报表编制：借贷记账法是编制会计报表的基础，特别是资产负债表和损益表。
通过借贷记账法记录的借贷
明细，可以根据会计准则计算资产、负债、净资产和收入、费用等项指标，从而编制出准确的报表。
4. 简化记账过程：借贷记账法可以简化记账过程，只需记
录借贷明细，而无需每笔交易都进行详细的记账。
通过对
借贷账户的汇总，可以得到账户的总余额，更方便进行账
目核对和管理。
5. 决策支持工具：借贷记账法还可以作为决策支持的工具。
通过对借贷账户的分析，可以了解不同阶段的资金需求和
收入情况，从而为经营决策提供参考依据，如是否需要借
入资金、是否需要进行投资等。
总的来说，借贷记账法是一种简单有效的会计核算方法，
适用于各种组织和个人的财务管理。
通过正确应用借贷记
账法，可以帮助记录和管理资金流动，提供准确的财务信息，以支持决策和管理。
4.借贷记账法的运用同步练习(1)讲解
第四章借贷记账法的运用同步练习：一、单项选择题1．下列各账户中，期末可能有余额在借方的是（）。
A.管理费用B.生产成本C.销售费用D.主营业务成本2．通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（）A．净值B．增加价值C．减少价值D．原始价值3．甲企业购进材料100吨，货款计1 000 000元，并以银行存款支付该材料的运杂费1 000元，保险费5 000元,增值税进项税为170 000元。
则该材料的采购成本为（）元.A.1,000,000B.1,005,000C.1,005,930D.1 006 0004.下列各项目中，应计入“制造费用”账户的是（）。
A.生产产品耗用的材料B.机器设备的折旧费C.生产工人的工资D.行政管理人员的工资5．下列费用中,不计入当期损益的是（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用6．某企业本月支付厂部管理人员工资15 000元，支付厂部半年（含本月）修理费1 200，生产车间保险费3 000元。
该企业本月管理费用发生额为（）A.15 000元B.16 200元C.15 200元D.19 200元7．下列项目中属于营业外收入的有（）。
A.产品销售的收入B.出售废料收入C.固定资产盘盈D.出租固定资产的收入8．下述各项目中，应计入“销售费用”账户的是（）。
A.为销售产品而发生的广告费B.销售产品的价款C.已销产品的生产成本D.销售产品所收取的税款9．销售产品时应交销售税金，应借记的科目是（）A.“主营业务收入”B.“营业税金及附加”C.“应交税费”D.“所得税费用”10.某工业企业发生下列收入，属于其他业务收入的是（）A.销售产品取得的收入B.销售材料取得的收入C.提供工业性劳务取得的收入D.处置固定资产净收益11．某企业“本年利润”账户5月末账面余额为58万，表示（）A.5月份实现的利润总额B.1-5月份累计实现的营业利润C.1-5月份累计实现的主营业务利润D.1-5月份累计实现的利润总额12．企业实际收到投资者投入的资金属于企业所有者权益中的（）A.固定资产B.银行存款C.实收资本D.资本公积13．年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（）。
借贷记账法应用举例课件
与收付实现制存在冲突
借贷记账法以权责发生制为基础，与 收付实现制存在一定的冲突，有时难 以满足某些特定核算要求。
05
CATALOGUE
借贷记账法的未来发展展望
电子化的发展趋势
电子化是未来借贷记账法的重要发展 趋势，随着科技的不断进步，越来越 多的企业将采用电子化的记账方式， 以提高记账效率和准确性。
互操作性。
国际化的借贷记账法还可以促进 企业跨国经营和资本流动，降低 财务管理成本，提高企业的国际
竞争力。
未来发展的挑战与机遇
未来借贷记账法的发展面临着诸 多挑战，如数据安全、隐私保护 、法规更新等问题，需要不断适
应和应对。
同时，未来借贷记账法的发展也 充满了机遇，如新兴技术的应用 、市场需求的增长等，为企业提
总结词：投资业务账务处理涉及 长期股权投资、投资收益等科目 ，通过借贷记账法记录投资过程 。
长期股权投资增加记为借方，表 示公司投资的资产增加；
投资损失记为借方，表示公司投 资的损失。
04
CATALOGUE
借贷记账法的优缺点分析
优点分析
全面反映经济活动
方便核算
借贷记账法通过借和贷两个方向的记录， 全面反映了经济活动的来龙去脉，便于了 解资金运动的完整过程。
管理费用
记录企业的管理费用，如工资、 办公费等。
03
CATALOGUE
借贷记账法应用举例
某公司销售业务的账务处理
总结词：销售业务账务处理涉及应收账 款、收入和成本等科目，通过借贷记账 法记录销售过程。
结转成本记为借方，表示销售成本的发 生。
应收账款增加记为借方，表示公司应收 回的款项；
详细描述
销售收入增加记为贷方，表示公司获得 收入；
2009年第二期会计基础练习题4章
第四章借贷记账法的应用一、单项选择题1.实际成本法下，付款在先，收料在后的业务，应该通过（）账户进行核算。
A.材料采购B.原材料C.工程物资D.在途物资2.某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初乙材料的数量为40吨，单价为3100元/吨，本月一次购入乙材料60吨，单价为3000元/吨，则本月发出存货的单价为（）。
A.3060元/吨B.3040元/吨C.3100元/吨D.3050元/吨3.采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存A产品数量为50件，单价为100元；本月购入A 产品100件，单价105元；本月领用A产品100件，其领用总成本为（）元。
A.10000B.10250C.10050D.105004.某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）。
A.3610B.3100C.3650D.30005.冲销无法支付的应付账款，应该借记（）科目。
A.应付账款B.应收账款C.营业外支出D.营业外收入6.设置“预收账款”科目的企业，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是（）。
A.借：预收账款贷：银行存款B.借：银行存款贷：预收账款C.借：预收账款贷：原材料D.借：银行存款贷：原材料7.应付账款的入账时间为（）。
A.签订销售合同时B.发出货物时C.商品的所有权转移时D.商品的使用权转移时8.下列项目中不属于外购存货成本的是（）。
A.运杂费B. 入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.入库后的保管费用9.下列项目中不属于存货的是（）。
A.低值易耗品B.包装物C.原材料D.工程物资10.短期借款账户应该按照（）设置明细账。
A.借款种类B.债权人C.借款的性质D.借款的时间11.短期借款利息直接支付、不预提的，在实际支付时直接记入（）账户。
4借贷记账法的应用4-销售过程的核算
37
【例4-4-13】沿用【例4-4-12】，结转已销售丙材料的实际成本。假 设向M公司销售丙材料的单位成本为每千克520元。
借：其他业务成本
52 000 52 000
贷：原材料——丙材料
38
【例4-4-14】宏发有限责任公司向W公司转让某专利权的使用权，取 得收入120 000元，存入银行。
借：银行存款
120 000
贷：其他业务收入
120 000
39
【例4-4-15】沿用【例4-4-14】宏发有限责任公司按5%的税率计算本 月转让某专利权使用权应交纳的营业税。
借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费——应交营业税 6 000
40
【例4-4-16】宏发有限责任公司按本月应交流转税的7%和3%，分别 计算本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。
月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品13 000件，单位成本 200元，B产品300件，单位成本500元。
借：主营业务成本—— A产品 —— B产品 贷：库存商品——A产品 ——B产品
2 600 000 150 000 2 600 000 150 000
30
【例4-4-8】宏发有限责任公司开出现金支票3 000元支付广告费。
期末余额：应收未收款项
16
八、“应收票据”账户
用途：用来核算企业销售商品而收到购货单位开出并承兑的商业承兑汇 票或银行承兑汇票的增减变动及其结余情况，属于资产类账户。
结构：该账户属于资产性质账户。企业收到购货单位开出并承兑的商业汇票， 表明企业票据应收款的增加，应记入“应收票据”账户的借方；票据到期兑 现表明企业应收票据的减少，应记入“应收票据”账户的贷方，期
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
第四章,借贷记账法的应用
资 金 进 入 企 业 资 金 退 出 企 业
供应阶段
生产阶段
销售阶段
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→ 货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
支付工资及其他费用 固定资产 折旧 资金的循环周转
第二节 资金筹集的核算 一、资金筹集业务的核算内容 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（ 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权 和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（ 益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益 ）。 二、投入资本的核算 设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况 实收资本”帐户， 属于所有着权益账户。（股份公司为“股本” 。（股份公司为 ，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本”） 借 实收资本 贷
材料验收合格， 材料验收合格，验收入库时 （结转入库材料的实际采购成本） 结转入库材料的实际采购成本） 借：原材料 贷：物资采购 偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
7、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 按供应单位名称设明细账。 按供应单位名称设明细账。 借 预付账款 贷
运杂费、 运杂费、运 购入材料的买价 输途中的合 理损耗、 理损耗、入 采购费用 库前的整理 挑选费用等 在途材料的实际成本
注意：库存材料的日常核算有两种方法： 注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计 价核算两种方法。 价核算两种方法。 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资” 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资”。 如果按计划成本计价核算，购入材料先计入“物资采购” 同时设“ 如果按计划成本计价核算 ， 购入材料先计入 “ 物资采购 ” ， 同时设 “ 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户， 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称 、规格等设明细帐 借 库存材料的实际成本 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本
第四章 借贷记账法的应用
例：劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人 工资100000元，本月生产工人工时50000个，其中 生产A产品30000个，B产品20000个，车间管理人员 工资5000元，厂部行政管理人员工资2000元，销售 机构人员工资1000元。 借： 生产成本——A 60 000 ——B 40 000 5 000 2 000
• 设置会计科目： • 实收资本：投资者按企业章程或合同约定 ，实际投入企业的资本金。 • 会计分录：借：资产类 • 贷：实收资本 • 例:投资者投入货币资金200000元，存入银 行。 • 借：银行存款 200000
•
贷：实收资本——×××投资 200000
• 二 负债资金筹集 • • 一）短期借款：还款期在1年以内。 二）长期借款：还款期在1年以上。
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：预付账款——胜利工厂 117 000
• 收回多预付货款时： • 借：银行存款 • 63000 63000
贷：预付账款-胜利工厂
第四节：生产过程业务概述
一、 生产业务核算概述 二、 生产费用的归集与分配
一、生产过程业务概述
生产过程是指借助机器设备，将原材料加工成产品 的过程。产品的生产过程同时也是生产的耗费过程。 制造企业在生产过程中发生的用货币额表现的生产耗 费（原材料、人工费、其他费用）叫做生产费用。这 些费用最终都要归集、分配到一定种类的产品上去， 从而形成各种产品的成本。
制造费用
管理费用
销售费用 1 000 贷：应付职工薪酬
108000
三、制造费用的归集与分配
制造费用是产品制造企业为了生产产品和提供劳务 而发生的各种间接费用。
制造费用发生时一般无法直接判定其应当归属的成 本核算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本。 而需按照一定的标准在各种产品中进行分配。如：车 间领用的共性材料、共性职工薪酬、车间的共同管理 开支等。 制造费用属于间接费用，通常月末通过分配的形式记 入产品成本
借贷记账法(一)
6
投入资本核算流程图
银行存款
①
实收资本
②
固定资产
1、投入银行存款 2、投入固定资产 3、投入无形资产
③
无形资产
7
借入资本简介
企业另一条重要的筹资渠道 德国：银行贷款70－80％ 优缺点：
8
借入资金的账户设置
短期借款
归还的资金 借入的资金 尚未归还的资金
长期借款
归还的资金 借入的资金 尚未归还的资金
1
核算内容
资金筹集的核算 购进业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算 利润分配业务的核算
2
资金筹集的核算
投入资本 借入资金 二者的关系
3
投入资本简介
一、投入资本的分类
1、按照投资主体： 国家、法人、个人、外商等 2、按照投资形式： 货币、实物、证券、无形资产等
9
账户设置
财务费用
利息收入
利息支出
手续费支出 余额转入“本年利润”
＝
银行存款
10
借入资金的核算
3月1日，借入资金10万元，半年期，年利率6%， 到期一次还清本息。 3月1日 借：银行存款 10万 贷：短期借款 10万 利息合计：10万×3％＝3000元 9月1日 借：短期借款 10万 财务费用 0.3万 贷：银行存款 10.3万
两种材料共支付运费7000元，按重量分配。 借：材料采购 ——乙材料 2000 ——丙材料 5000 贷：银行存款 7000
22
以现金支付两种材料整理挑选费3500 元，也按照重量分配。
会计学基础 第四章习题参考答案
第四章借贷记账法的应用二、基础练习题（一）单项选择题：1. B2. A3. C4. A5. C6. B7.B 8. B（二）多项选择题：1.ABC2. BCD3. ABDE4. ABCDE5. BCDE（三）判断题：1. Y2. Y3. N4. N5. N6. Y章后作业习题参考答案：习题一会计分录1、借：在途物资——甲材料 5 000应交税费——应交增值税850贷：应付账款 5 8502、借：库存现金800贷：银行存款8003、借：其他应收款 1 000贷：库存现金 1 0004、借：在途物资——乙材料50 000应交税费——应交增值税8 500贷：银行存款58 5005、借：原材料——甲材料5000——乙材料50000贷：在途物资550006、借：在途物资——丙材料 2 500应交税费——应交增值税425贷：银行存款 2 925借：原材料--------丙材料 2 500贷：在途物资---丙材料 2 5007、借：应付账款 5 850贷：银行存款 5 8508、借：管理费用 1 200贷：其他应收款 1 000库存现金200习题二采购成本（1）采购费用：分配率：2500÷5000=0.5水陆——甲：4000×0.5=2000 ——乙：1000×0.5=500分配率：500÷5000=0.1 装卸——甲：4000×0.1=400——乙：1000×0.1=100 （2）编制材料采购成本计算表：习题三1、借：应付职工薪酬26 080贷：库存现金26 0802、借：在途物资----乙材料81 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 430贷：应付账款94 4303、借：原材料----乙材料81 000贷：在途物资----乙材料81 0004、借：生产成本——A产品40 000——B产品48 000贷：原材料——甲40 000——乙48 0005、借：财务费用800贷：应付利息8006、借：生产成本——A产品 4 000——B产品8 000制造费用9 000管理费用 5 080贷：应付职工薪酬26 0807、借：银行存款60 000贷：短期借款60 0008、借：制造费用7 900管理费用 4 100贷：累计折旧12 0009、借：管理费用 2 450贷：银行存款 2 45010、借：应付利息 2 400贷：银行存款 2 40011、借：应付账款94 430贷：银行存款94 43012、借：生产成本——A产品 4 225——B产品12 675 贷：制造费用16 90013、借：库存商品——A 48 225——B 68 675贷：生产成本——A 48 225——B 68 675习题四1、借：生产成本——丙产品52 000——丁产品12 000制造费用8 000管理费用 1 500贷：原材料73 5002、借：生产成本——丙产品10 000——丁产品 2 000制造费用9 800管理费用 4 400贷：应付职工薪酬26 2003、借：生产成本——丙产品 6 000——丁产品 1 400贷：银行存款7 4004、借：制造费用 6 200管理费用 2 300贷：累计折旧8 500（2）电费分配表2003年7月分配率=7400÷74000=0.1（3）制造费用总额=8000+6200=24000（元）生产工人工资总额=10000+2000=12000（元）分配率=24000÷12000=2∴丙产品制造费用=10000×2=20000（元）丁产品制造费用=2000×2=4000（元）制造费用分配表2003年7月（4）产品成本计算表2003年7月习题五会计分录1、借：应收账款93 600贷：主管业务收入80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 6002、借：销售费用 3 200贷：银行存款 3 2003、借：银行存款93 600贷：应收账款93 6004、借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 2005、借：销售费用 1 200贷：银行存款 1 2006、借：主营业务成本87 000贷：库存商品——A 52 000——B 35 0007、借：应交税费——应交增值税12 000贷：银行存款12 0008、借：营业税金及附加 1 200贷：应交税费–城建税840---附加费3609、借：管理费用 1 500贷：库存现金 1 50010、借：银行存款 2 000贷：营业外收入 2 00011、借：财务费用 3 000贷：应付利息 3 00012、借：本年利润97 100贷：主营业务成本87 000销售费用 4 400营业税金及附加 1 200财务费用 3 000管理费用 1 50013、借：主营业务收入140 000营业外收入 2 000贷：本年利润142 00014、借：所得税费用11 225贷：应交税费---所得税11 225借：本年利润11 225贷：所得税费用11 225习题六（2）会计分录1、借：在途物资——甲 4 000——乙9 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 210 贷：银行存款15 2102、借：原材料——甲 4 000——乙9 000贷：在途物资——甲 4 000——乙9 0003、借：在途物资——乙材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付账款35 100借：原材料——乙材料30 000贷：在途物资——乙材料30 0004、借：应付账款35 100贷：银行存款35 1005、借：库存现金12 100贷：银行存款12 1006、借：应付职工薪酬12 100贷：库存现金12 1007、借：预付账款12 000贷：银行存款12 0008、借：银行存款187 200贷：主管业务收入160 000 应交税费——应交增值税（销项税额）27 2009、借：销售费用 4 000贷：银行存款 4 00010、借：生产成本——A 5 550——B 3 330制造费用 2 110管理费用 1 110贷：应付职工薪酬12 10011、借：制造费用 3 000管理费用 1 000贷：累计折旧 4 00012、借：财务费用900贷：应付利息90013、借：制造费用 1 400管理费用600贷：预付账款 2 00014、借：生产成本——A 28 450——B 13 670制造费用 1 590管理费用590贷：原材料——甲材料30 000——乙材料14 30015、制造费用总额=2 110+3 000+1 400+1 590=8 100（元）生产总工时=10 125+6 075=16 200（元）分配率=0.5∴A为5 062.50，B为3 037.50借：生产成本—A 5 062.5—B 3 037.5贷：制造费用8 10016、借：库存商品----A 39 062.5贷：生产成本——A 39 062.517、借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 00018、借：应交税费——应交增值税16 000贷：银行存款16 00019、借：营业税金及附加 1 600贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 120 应交税费——教育费附加48020、借：主营业务收入160 000贷：本年利润160 00020、借：本年利润89 800贷：主营业务成本80 000营业税金及附加 1 600管理费用 3 300财务费用900销售费用 4 00021、借：所得税费用17 550贷：应交税费——应交所得税费用17 550借：本年利润17 550贷：所得税费用17 550(1)总分类账户：借库存现金贷借银行存款贷借原材料贷借固定资产贷借预付账款贷借库存商品贷借累计折旧贷借 短期借款贷借 应付利息 贷借 实收资本 贷借 盈余公积 贷借 本年利润 贷借 在途物资贷借 应付账款贷借 应交税费 贷贷借 主营业务收入 贷借 销售费用借 生产成本 贷借 制造费用贷借财务费用贷借管理费用贷借 主营业务成本 贷借营业税金及附加贷借所得税费用贷发生额及余额试算平衡表2003年7月30日。
账户和借贷记账法的运用
第三节 资金进入企业的核算
二、短期借款的核算
企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。 期限在一年以下的各种借款为短期借款。 期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。 短期借款属于企业的流动负债，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
第四节 供应过程账户设置及其运用
材料采购 借（+） 贷（-）
期初余额： 在途材料的实有数 本期增加额： 在途材料的买价以及支付的采购费用
本期减少额： 入库材料的实际成本
所有者权益
05
负债
06
资金来源
07
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
第三节 资金进入企业的核算
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
一、接受投资的核算 企业的资本按照投资主体的不同 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 按照投入资本的不同物质形态 货币投资 实物投资 证券投资 无形资产投资
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额： 企业持有尚未到期的应付票据本息
第四章 账户和借贷记账法的应用（邓青）
供应过程核算所需设置的账户 应付票据 明细账户的设置： 按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
交易 序号
现金收付制
权责发生制
四章借贷记账法在制造业企业的应用
28
期末余额在贷方,表示企业尚未偿还 的贷款本息。
本账户应按贷款单位设置明细账。
温州大学省级精品课程《会计学原理》
2006.08 刘建勋
第四章
29
３.“财务费用”：
核算为筹资而发生的利息支出(减利
息收入)、相关的手续费等。
企业发生的财务费用，记入“借方”，
发生利息收入，记入“贷方”，
期末,将本账户余额转入“本年利 润”，
借:固定资产--设备 400,000 贷:实收资本--外商资本金400,000
温州大学省级精品课程《会计学原理》
2006.08 刘建勋
第四章
16
例３ X企业收到Ｂ企业投入的厂房 一幢,原账面价200万元，已提折旧40万 元,投资协议作价300万元。
借:固定资产--厂房 300,000 贷:实收资本--法人资本金300,000
2006.08 刘建勋
第四章
36
(2)2002.1—2003.12月计提利息时：
借:财务费用 12,000 （2,000,000ｘ7.2％÷12)
贷:长期借款 12,000
(3)2003.12.31归还本息时：
借:长期借款 2,288,000 (2,000,000＋12,000×24)
贷:银行存款 2,288,000
2006.08 刘建勋
第四章
9
５.“原材料”： 核算企业库存的各种材料实际成本 企业取得各种材料并验收入库时， 记入借方； 材料减少时，记入贷方。 期末余额在借方，反映企业库存原材 料的实际成本。 企业应按材料品种设置明细账。
温州大学省级精品课程《会计学原理》
2006.08 刘建勋
第四章
10
６.“固定资产”：
电大基础会计第四章 借贷记账法的应用课后题
第四章借贷记账法的应用习题一目的掌握材料采购成本计算资料某企业本期购入甲、已两种材料，甲材料1000千克，已材料500千克，其买价分别为甲材料8000元，已材料3000元；甲已两种材料共同发生的运费750元，按重量比例分摊。
甲材料的入库前挑选整理费为150元，入库后的整理费为80元。
要求：列式计算已入库甲已两种材料的总成本和单位成本。
甲材料应分摊的运费：750*1000/（1000+500）＝500元乙材料应分摊的运费：750*500/（1000+500）＝250元甲材料的总成本：8000+500+150＝8650甲材料的单位成本：8650/1000＝8.65元乙材料的总成本：3000+250＝3250乙材料的单位成本：3250/500＝6.50元习题二目的练习企业筹资业务的核算资料某公司20×8年8月份发生下列经济业务（1）收到A公司投入资金500 000元存入银行。
（2）收到B公司投入本企业专利一项，投资双方确认的价值为300 000元。
（3）收到丙公司投入全新设备一套，双方确认的价值为185 000元。
（4）应流动资金不足，从工商银行借入120 000元，期限为3个月。
款项存入银行。
（5）因建设新厂房，从建设银行借入1 100 000元，期限为3年。
款项存入银行。
要求根据上述资料编制会计分录1、借：银行存款500 000贷：实收资本500 0002、借：无形资产300 000贷：实收资本500 0003、借：固定资产185 000贷：实收资本185 0004、借：银行存款120 000贷：短期借款120 0005、借：银行存款 1 100 000贷：长期借款 1 100 000习题三目的练习企业采购业物的核算资料某公司20×8年8月份发生下列经济业务（1）采购员李明预借差旅费800元，以现金支付。
（2）购入原材料如下：甲材料160 000千克，单价1元／千克；已材料80 000千克，单价1.6元／千克。
借贷记账法的应用
第四章 借贷记账法的应用
银行存款： 属于资产类账户，借方登记企业因实际存入款项导致存款
数额的增加；贷方登记企业因提现和支出款项导致存款数
额的减少，期末余额在借方，表示企业实际存在银行的款
原材料:
项数额。 属于资产类账户，借方登记库存原材料数额的增加；贷方
登记库存原材料数额的减少，期末余额在借方，表示库存
三、主要核算账户及之间的关系
生产成本：属于成本类账户，借方登记企业发生的各项直接生产费用和 应负担的制造费用；贷方登记已经完成生产步骤并验收入库 的产成品的实际成本；余额在借方，表示在产品成本。
制造费用：属成本账类账户，借方登记企业各生产单位发生和各项间接 费用；贷方登记月末分配转入各产品成本的制造费用；月末 无余额。
第四章 借贷记账法的应用
实收资本
库存现金
银行存款
固定资产
原材料
无形资产
第四章 借贷记账法的应用
二、向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关系
向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，企业取得的 借款分为长期借款和短期借款。
短期借款
银行存款
长期借款
第四章 借贷记账法的应用
三、主要筹资业务的核算
主营业务成本： 属损益类账户，借方登记已售产品，已提供劳务的成 本；贷方登记发生销售退货时实际退回产品的成本以及 期末转入“本年利润”账户的数额，期末无余额。
第四章 借贷记账法的应用
销售费用：属损益类账户，借方登记发生的各种销售费用；贷方登记期 末转入“本年利润”账户，期末无余额。
营业税金及附加： 属于损益账户，借方登记应交纳的销售税金及附加； 贷方登记期末转入“本年利润”账户，期末无余额。
会计分期假设和持续经营假设都是对会计主体反映和监督的时间范围的 假定，会计分期假设是持续经营假设的一个补充。
第四章 借贷记账法的应用
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
课后作业
1、企业筹资一般要发生哪些交易、事项？要利用哪些账户 进行筹资业务的核算？要编制哪些主要的会计分录？
2、（1）向银行借款200 000元，存入银行。 （2）金阳有限责任公司收到星光公司作为投资的一批原 材料，投资作价600 000元，已经验收入库；另投入一项 商标权，价值400 000元，两项投资额共计1 000 000元。 要求：根据上述经济业务分析会计要素发生的变化 并编制 会计分录。
借：银行存款 贷: 长期借款
办妥相关的借
200000 200000
总结归纳
1、投资者投入资本金的业务 处理
借：库存现金 银行存款 固定资产 无形资产等 贷：实收资本/ 股本
2、借入资本金的业务处理
借：银行存款 贷：短期借款 长期借款
课堂小结
1、筹资业务的基本内容
2、主要设置的账户
3、筹资业务的账务处理
资本金是指在工商行政管理部门登记的注册 资金，也是企业依法筹集，长期拥有，可自主支配 的资金，会计上称“实收资本”。
投资者投入资金（权益资金）
1、企业筹集资金的渠道
从银行或其他金融机构借入资金（负债） 注意： 投资者投入企业的资金，虽属投资者所有，但 在企业存续期间应当保全， 除法律法规另有规定外，只能依法转让，不得以任何形式抽回。
借
长期借款
贷
到期清偿的长 期借款的减少额
实际获得的长 期借款的增加额
尚未偿还的 长期借款本息
三、筹资业务的账务处理
（一）投资者投入货币资金的核算
【例1】收到投资人投入的资金20000元.已存入银行。 借:银行存款 贷：实收资本/股本 20000 20000
(二)投资者投入实物资产的核算
【例2】收到投资人投入的新设备一台，原值380000元。还 收到投资人投入材料一批，价值100000元，材料已验收 入库。总计480000元。
第四章
借贷记账法应用
姓名：胡传杰 学号：201014831108 班级：财务管理<1>班
第一节 筹资业务的核算
1
筹资业务的基本内容 筹资业务的账户设置 (重点） 筹资业务的账务处理 （难点） 归纳总结
2 3
4
• 假如你和几们同学要 创办一家服装厂如何 把工厂办成功首先需 要什么？
一、筹资业务的基本内容
2、投资方式
货币投资 实物投资
无形资产投资 国家 法人
3、投资主体
个人 外商
（一）向企业提供借款的债权人主要是银行或其他金融机构 （二）借入资金按偿还期限划分为短期借款和长期借款
注意： 借入资金是指依法筹集，依约使用，到期偿还本息的资 金。
二、设置账户
实收资本账户是用来核算投资者投入资本的增减变动及其结余情况 的账户。该账户属于所有者权益账户
借: 固定资产 原材料 贷：实收资本
380000 100000 480000
（三）、向债权人借入资本金的业务核算
1、借入短期借款的核算 【例5】向银行借款100000元，期限6个月，已存入银行。
借:银行存款 贷: 短期借款
100000 100000
2、借入长期借款的核算
【例6】向银行借款200000元，期限2年，已 款手续，款项已存入银行。
借
实收资本
贷
投资者投入 资本的减少
实际收到投资者投 入的资本数额的增加 反映企业实 有的资本数额
短期借款账户是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 的各种借款。该账户属于负债类账户
借
短期借款
贷
到期清偿的短 期借款的减少额
实际获得的短 期借款的增加额
企业尚未偿还 的短期借款本金
长期借款账户是核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 的各项借款账户。该账户属于负债类账户
Thanks!