例题集锦(审计)

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95页实践训练第1题答案:不合理之处:(1)坏账准备年末余额为52.77万元,应收账款年末借方余额为16553万元,只计提年末应收账款余额的0.32%,不足0.5%。(2)应收账款账龄分析中“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上的年末数却为2874万元,通常,在公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为等前提下是不可能的

【例题1】某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元,经注册会计师审查并与相关凭证、明细账等核对发现:

(1)10日销售多余材料一批20000元,存入银行并贷记主营业务收入,未结转销售材料的实际成本(18000元)。

(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位,即刻借记应收账款、贷记主营业务收入,并已结转产品销售成本。

(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元,已存入银行并贷记主营业务收入,但未结转产品销售成本。

(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定,由本企业提供安装、调试服务,但尚未完成。企业作借记应收账款,贷记主营业务收入,并已结转产品销售成本。

(注:甲产品销售单价2000元,单位成本1500元)

要求:(1)指出审计调整建议,必要时编制审计调整分录(省略税金核算)

(2)计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润的影响额。

1.

(1)销售材料收入属于其他业务收入,编制调整分录:

借:主营业务收入 20000

贷:其他业务收入 20000

借:其他业务成本 18000

贷:原材料 18000

(2)代销方式下,应在取得受托方提供的代销清单时取人收入,编制调整分录:

借:主营业务收入 30000

贷:应收账款 30000

借:库存商品 22500

贷:主营业务成本 22500

(3)采用预收货款方式下,应在按合同规定发出商品时确认收入,编制调整分录:

借:主营业务收入 50000

贷:预收账款 50000

(4)应在安装完毕验收合格后确认收入, 编制调整分录:

借:主营业务收入 4000

贷:应收账款 4000

借:库存商品 3000

贷:主营业务成本 3000

2、上述问题对产品销售利润的影响:

造成产品销售收入虚增104000元,产品销售成本多结转25500元,产品销售利润虚增78500元

例题2】审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查,当天的现金日记帐已登记完毕,结出现金余额为6,832元,经盘点现金,取得以下资料:

(1)现金盘点实有数5,108.70元。

(2)下列凭证已付款尚未制证入帐:①职工朱敏1月25日借差旅费1,000元,已经领导批准;

②职工王林1月10日借款600元,未经批准,也未说明用途。

(3)门市部送来当天零售货款2,580元(不包括在盘点实有数内),附发票副本16张,未送存银行,也没有入帐。

(4)未领工资1,480元,单独包封(不包括在盘点实有数内)。

(5)银行核定库存现金限额5,000元。

要求:(1)根据清点结果,编制库存现金清点表;(2)指出该企业在现金业务中存在的问题,

并提出相应的处理意见。

(1)编制库存现金盘点表

【例3】审计师于2005年初对明光公司2004年度的会计报表进行审计。在对应收账款审计时,对其中四个客户A、B、C、D进行了肯定式函证,结果分别如下:

(1)没有收到A公司的回函。

(2)B公司在信中说明,已于2004年12月25日付清货款。

(3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元,足以支付函证中所说的9万元货款。

(4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是:该批货物有问题,明光公司已同意退货。

要求:分析可能存在的问题,并说明审计师应采取的措施。

(1)没有收到A公司的回函。注册会计师应当考虑进行再次函证,或实施替代程序获取充分适当的证据。

(2)B公司在信中说明,已于2004年12月25日付清货款。这种情况可能是由于时间差异造成的,注册会计师应审查收款凭证,看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误,即收到货款时贷记另一客户的明细账户,注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

(3)C公司说曾于2004年9月预付过15万元,足以支付函证中所说的9万元货款。应查明预收货款是否确实收到并已入账,如查明确能抵付,应提请客户进行相应的账务处理。

(4)D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是:该批货物有问题,明光公司已同意退货。应查明是否退回货物,如查明确退回货物,应提请客户进行相应的账务处理。

【例4】审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查,查得银行存款日记帐余额为174800元,银行对帐单余额为97500元,并发现以下情况:1、银行从A公司银行存款

中扣除借款利息1200元,公司未入帐;2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元,银行未入帐;3、银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元,A公司未入帐;4、A公司12月29日存入转帐支票一张64000元,银行未入帐;5、银行对帐单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张,金额均为50000元,A公司银行存款日记帐上无此记录。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下:

银行存款余额调节表

2002年12月31日

银行调节项目金额企业调节项目金额

银行对账单余额97500 银行日记账余额174800

加:企业已收,银行未收加:银行已收,企业未收

1、存入转帐支票64000 1、借款利息1200

2、存入现金5000 2、

减:企业已付,银行未付减:银行已付,企业未付

1、开出转帐支票25500 1、收到汇款35000

2、2、

实际存款余额141000 实际存款余额141000

要求:1、指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题;2、分析公司在银行存款方面可能存在的问题,并提出进一步审查的线索。

(1)银行存款余额调节表

2007年12月31日

银行调节项目金额企业调节项目金额

银行对账单与余额97 500 银行日记账余额174 800

加:企业已收,银行未收加:银行已收,企业未收

1.存入转账支票64 000 1.收到汇款 35 000 2.存入现金50 000 2.

减:企业已付,银行未付减:银行已付,企业未付

1.开出转账支票25 500 1.借款利息 1 200

2.支出现金 50

000

2.

实际存款余额 136 000 实际存款余额 208

600

(1)存在的问题:

①公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制;

②银行存款余额调节表有误,实际存在差额72 600元。

(2)可能存在的问题:

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