审计练习题

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审计练习题题库(附答案)

审计练习题题库(附答案)

审计练习题题库(附答案)第一章概述第二章执业准则一、单项选择题1、随着审计环境的不断变化,审计的方法也进行着相应的调整。

在下列审计方法中,形成最晚,即最新的审计方法是()。

A.账项基础审计B.财务报表审计C.制度基础审计D.风险导向审计2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是()。

A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、经考试合格的中国公民,如果要申请成为执业注册会计师,必须(),并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所工作一年以上B.加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验D.加入资产评估事务所且工作两年以上4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过()年。

在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.1;1B.3;1C.2;3D.3;26、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是()。

A.项目负责人B.副主任会计师C.主任会计师D.质量督导人员7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。

在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后,李明首先应采取的最恰当的行动是()。

A.与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施B.解除业务约定,并向昌盛公司管理层说明具体原因C.将王华调离项目小组,并对王华所做的工作进行复核D.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害8、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20某8年度财务报表进行审阅。

审计练习题

审计练习题

审计练习题1.审计的最基本的职能是( )A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法2.关于审计独立性的表述中不正确的是()A.从与被审计单位的关系讲,政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性;B.内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立,与注册会计师审计的独立性差异较大;C.就政府审计的领导关系而言,从审计的独立性、权威性讲,政府审计只能由议会领导;D.注册会计师审计是既独立于审计委托人,又独立于被审计单位的双向独立。

3.审计风险与审计失败的主要区别在于( )。

A.注册会计师是否查出了财务报表的重大错误B.注册会计师是否提出了错误的审计意见C.注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述D.注册会计师是否遵循审计准则的要求4.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份,注册会计师是独立的,这种独立称为( )。

A.经济独立 B.思想独立C.实质上的独立 D.形式上的独立5.( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A.错误 B.责任 C.欺诈 D.过失6.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。

错报风险越( ),需要的审计证据可能越( )。

审计证据质量越( ),需要的审计证据可能越( )。

A.大,多,高,少 B.大,少,高,少C.大,多,高,多 D.大,少,高,多7.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法,称为( )。

A.计算 B.检查C.分析程序 D.比较4.有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据,但是不一定与期未截止是否适当相关8.由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。

A.真实的 B.完整的C.按正确金额反映的 D.接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间9.下列各项中,属于具体审计目标中分类目标的是( )。

审计练习题

审计练习题

本章练习题:简答题1资料:ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲20×8年度财务报表,并委派A注会为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC事务所遇到下列与职业道德在关的事项:(1)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。

(2)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求:针对上述两项,分别指出ABC事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

参考答案(1)违反职业道德守则。

根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言,招聘董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员,会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。

(2)违反职业道德守则。

协助制定公司的财务战略,属于承担公司的管理层职责。

事务所承担审计客户的管理层职责,将对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

本章练习题:简答题2资料:上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。

XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。

ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。

A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。

A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。

审计学练习题(1-8章)

审计学练习题(1-8章)

《审计学》练习题一(第1—8章)一、单项选择题(每题0.5分,共30分)1、下列关于各种注册会计师审计方法的说法中,不正确的是( )。

A.账项基础审计主要针对会计账簿进行,将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点,花费大量的时间进行控制测试C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面,以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上,先有制度基础审计,后有账项基础审计,最后才发展为风险导向审计2、下列应收账款的认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3、注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产,在此情况下,注册会计师应界定被审计单位违反了固定资产项目的( )认定。

A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊4、以下有关期末存货监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场5、注册会计师在审查应收账款时,发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元,通过函证A公司,检查销货记录等,证实根本没有发生该笔销售业务,那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、为了适应产品的更新换代需要,X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备,对新老设备进行实物检查后,注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。

A.应付账款的完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在7、对于存货项目而言,注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。

A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的8、下列各项中,为获取审计证据,所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。

审计练习题

审计练习题

1.(单选)在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定()。

A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型(3分)您的选择是:A B C D2.(单选)注册会计师在编制审计计划时,应力求使审计程序能发现()。

A.对财务报表有重要影响的错误,或对财务报表有重要或不重要影响的舞弊行为B.对财务报表有重要影响的舞弊行为,或对财务报表有重要或不重要影响的错误C.对财务报表有重要影响的错误或舞弊行为D.对财务报表有重要或不重要影响的错误或舞弊行为(3分)您的选择是:A B C D3.(单选)对于较为简单的委托事项,注册会计师()A.无需编制审计计划B.应拟定审计程序计划及时间预算C. 只需拟定时间预算D.只需拟定审计程序计划(3分)您的选择是:A B C D4.(单选)在会计报表审计各阶段中,分析性复核程序在哪一阶段可由注册会计师随意选择()A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计签约阶段(3分)您的选择是:A B C D5.(单选)在计划某项审计工作时,注册会计师应分哪两个层次来评价其重要性()A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层(3分)您的选择是:A B C D6.(单选)如果注册会计师认为错报属于重要错报,就应考虑通过以下哪项措施来降低审计风险()。

A.扩大审计程序B.请求管理当局调整会计报表C.重新评价重要性水平D.A或B(3分)您的选择是:A B C D7.(单选)如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同,注册会计师应取其()作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数(3分)您的选择是:A B C D8.(单选)在规划一项审计时,注册会计师应()。

A.考虑是否可以根据内部控制调查问卷的结果缩小实质性测试的范围B.根据审计目的对重要性水平作初步判断C.起草一份管理当局声明函草稿D.确定内部控制与事先规定的是否一致(3分)您的选择是:A B C D9.(单选)在审计计划阶段,执行分析性复核程序的以下六个系统性步骤中(a.确定将要执行的计算/比较;b.估计期望值;c.执行计算/比较;d.分析数据及确认重大差异;e.调查重大的非预期差异;f.依据问题的严重程度确定对审计计划的影响),调换各个步骤的先后次序一般将影响分析性复核的效率或效果。

审计学习题

审计学习题

《审计学》练习题一一、名词解释1、审计准则2、基于责任方认定的业务3、审计证据4、重要性5、经济效益审计6、审阅法7、统计抽样8、实质性测试9、风险导向审计10、签证业务11、审计目标12、审计风险二、简答题1、审计准则的作用2、简述导致审计固有限制的因素3、注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项4、如何从性质方面考虑重要性水平?5、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。

6、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些?三、综合题1、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时,收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票; (2)销售发票副本与产品出库单;(3)领料单与材料成本计算表; (4)工资计算单与工资发放单;(5)存货盘点表与存货监盘记录; (6)银行询证函回函与银行对账单。

要求:请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠,并简要说明理由。

2、某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现,会计师事务所业务质量存在问题较多,其中W会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型,主要有:(1)某电影公司审计项目。

某电影公司资产总额500多万元,下属有18个放映站,财务管理既有统一核算的放映站,又有实行承包制的放映点,财务收支错综复杂,编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话:审计1998年度财务收支是否真实、合法。

(2)某房地产开发公司审计项目。

在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”,但在工作底稿中却找不到有关存货盘存和应付款项询函及能够替代的证据记录,连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。

(3)某化纤厂审计项目。

现金盘点表中反映现金短缺3000多元,被审单位出纳员、财会负责人均无签字,也无被审单位公章,而审计人员签字处只有一个“王”字。

(4)六单位的年度会计报表审计项目。

六个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录,签字注册会计师均为李X X、赵X X,底稿记录时间前后共7天。

审计练习题及答案

审计练习题及答案

审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的保证,以下哪项不是审计证据的特点?A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 主观性答案:D2. 在进行风险评估时,以下哪项不是审计人员需要考虑的因素?A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务报表D. 被审计单位的业务流程答案:C3. 审计人员在对存货进行审计时,以下哪项不是常用的审计程序?A. 观察存货的存放情况B. 检查存货的账面记录C. 进行存货的实地盘点D. 直接接受管理层对存货的口头报告答案:D4. 以下哪项不是内部控制的要素?A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计意见答案:D5. 在审计过程中,以下哪项不是审计人员对财务报表发表意见的基础?A. 审计证据B. 审计计划C. 审计标准D. 审计报告答案:D二、多项选择题6. 审计人员在进行收入确认的审计时,需要关注以下哪些方面?A. 收入确认的时间点B. 收入确认的金额C. 收入确认的会计政策D. 收入确认的合同条款答案:ABCD7. 以下哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险?A. 管理层对财务报表的操纵B. 财务报表的异常波动C. 管理层的突然辞职D. 内部控制的缺失答案:ABCD8. 在进行审计抽样时,以下哪些因素会影响样本的代表性?A. 样本的大小B. 样本的选取方法C. 审计证据的分布D. 审计人员的主观判断答案:ABC9. 审计人员在进行固定资产审计时,需要关注以下哪些方面?A. 固定资产的购置记录B. 固定资产的折旧政策C. 固定资产的减值测试D. 固定资产的处置情况答案:ABCD10. 以下哪些是审计报告中常见的意见类型?A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案:ABCD三、判断题11. 审计人员在审计过程中发现的所有错误都应被报告。

(错误)12. 审计人员在审计过程中应保持独立性和客观性。

《审计》练习题及解析

《审计》练习题及解析

《审计》练习题及解析1、关于重要性概念,下列说法中,不正确的是( )。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时,应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【东奥会计在线解答】:【答案】B【解析】选项B不正确。

判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

2、以下事项中,属于制定具体审计计划时应当考虑的内容的有( )。

A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解和评价C.确定财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断【东奥会计在线解答】:【答案】ABD【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序,也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对,选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划,选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划,选项C属于总体审计策略的内容。

3、管理层应当认可并理解其对财务报表的责任,包括( )。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任,则注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息【东奥会计在线解答】:【答案】ABD【解析】选项C不恰当。

如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任,则注册会计师不能承接审计业务委托,而不是考虑出具何种类型审计报告的问题。

4、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师为审计项目合伙人。

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1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降,A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表已审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。

(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。

(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元,A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。

(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(1)不恰当。

应根据2014年度的变化情况设定预期值。

(2)恰当。

(3)不恰当。

测试与产量信息编制相关的内部控制/测试产量信息/应测试内部信息的可靠性。

(4)不恰当。

应当针对350万元的差异进行调查。

(5)不恰当。

在临近审计结束时,应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。

2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险,相关控制在2013年度审计中经测试运行有效,因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。

(2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。

(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个,考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。

(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。

(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档,审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,以为该控制运行有效。

(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制,因该控制在2013年度审计中测试结果满意,且在2014年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。

要求:针对上述事项(1)至(6),逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。

如果不恰当,简要说明理由。

1)不恰当。

理由:因相关控制是应对特别风险的,应当在当年测试相关控制的运行有效性(或者:不能利用以前年度审计中获取的审计证据)。

(2)不恰当。

理由:控制测试的样本应当涵盖整个期间。

(3)不恰当。

理由:因为控制发生重大变化,应当分别测试(或者:2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同,应当分别测试)25个。

(4)不恰当。

理由:通过实质性测试未发现错报,并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的(或者:注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性)。

(5)不恰当。

理由:只检查财务经理的签字不足够(或者:应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制)。

(6)恰当。

3. 注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。

与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。

(2)注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。

(3)注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。

(4)审计报告日后,注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。

(5)在归整审计档案时,注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。

(6)在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。

注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

1)不恰当。

注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。

(2)恰当。

(3)不恰当。

识别特征应当具有唯一性,发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性(或:注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿)。

(4)不恰当。

在出具审计报告前,注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,并记录于审计工作底稿。

(5)恰当。

(6)不恰当。

在完成审计档案的规整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

4. ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2014年度财务报表,甲公司处于新兴行业,面临较大竞争压力,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下:(1)考虑到甲公司所处市场环境,财务报表使用者最为关注收入指标,审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)经与前任注册会计师沟通,审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少,因此,将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%。

(3)审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%,该临界值也适用于重分类错报。

(4)审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。

(5)在运用审计抽样实施细节测试时,考虑到评估的重大错报风险水平为低,审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。

(6)甲公司某项应付账款被误计入其他应付款,其金额高于财务报表整体的重要性,因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标,审计项目组同意管理层不予调整要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

(1)恰当。

(2)不恰当。

理由:因为ABC会计师事务所首次接受委托,甲公司处于新兴行业,属于高风险行业,且面临较大的竞争压力,应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性,如50%。

(3)恰当。

(4)不恰当。

理由:可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序,比如单个低于实际执行的重要性项目汇总起来可能金额重大,或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目。

(5)不恰当。

理由:在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。

(6)恰当。

5.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在针对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。

甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。

A 注册会计师确定的总体规模为3000,样本规模为200,样本账面余额合计为12000000元,样本审定金额合计为8000000元。

要求:代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

(1)均值估计抽样样本项目的平均审定金额=样本审定金额÷样本规模=8000000÷200=40000(元);总体的审定金额=样本平均审定金额×总体规模=40000×3000=120000000(元);推断的总体错报=存货的审定金额-存货的账面余额=120000000-150000000=-30000000(元)。

(2)差额估计抽样样本平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模=(8000000-12000000)÷200=-20000(元);推断的总体错报=样本平均错报×总体规模=-20000×3000=-60000000(元)。

(3)比率估计抽样比率=样本审定金额/样本账面金额=8000000/12000000=2/3;估计的总体实际金额=总体账面金额×比率=150000000×2/3=100000000(元);推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额=100000000-150000000=-50000000(元)。

6. ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。

前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。

审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。

(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。

截至审计报告日,尚无稽查结论。

管理层在财务报表附注中披露了上述事项(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。

管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。

(4)2014年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。

截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。

管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。

审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。

(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。

2013年12月31日,戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。

管理层认为,如采用持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2013年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。

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