汇算清缴年报上附表三中《纳税调整项目明细表 》下扣除类调整项目中的工资薪金支出怎么填写
[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明
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[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”:填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额;第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”:根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额;第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额;表A105020第14行第6列，若?0，填入本行第3列“调增金额”;若,0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
纳税调整项目明细表
纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。
如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。
第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。
（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。
不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
会计2019年继续教育——最新企业所得税汇算清缴报表填报解析(整合版)
第 1 部分 判断题题号：QHX026408B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 5. 2018 年企业所得税汇算清缴按照《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）>的 公告》（国家税务总局公告 2017 年第 54 号）文件填报。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：B题号：QHX026409B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 10. 核定征收企业不需要参加企业所得税汇算清缴。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：B题号：QHX026410B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 15. 在国家税务总局公告 2018 年第 57 号中，大幅修订的表单有《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《资产损失 税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）和《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：A题号：QHX026411B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 4. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）是 企业所得税汇算清缴必填表单。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：A题号：QHX026412B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 6. 某企业为小型微利企业，2018 年企业所得税汇算清缴填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“主要股东及分 红情况”为必填项目。
A、 对 B、 错您的答案√ 正确 正确答案：B题号：QHX026420B 所属课程： 最新企业所得税汇算清缴报表填报解析（整合版） 4. 《期间费用明细表》归集的 25 个项目与企业日常归集的会计科目可以一一对应。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》填报说明
附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。
二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。
汇算清缴表格删减版
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
（A类 , 2017年版）
税款所属期间：年月日至年月日
纳税人统一社会信用代码：
□□□□□□□□□□□□□□□□□□（纳税人识别号）
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签章）: 年月日
国家税务总局监制
企业所得税年度纳税申报表填报表
A000000 企业基础信息表
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A101010 一般企业收入明细表
A102010 一般企业成本支出明细表
A104000 期间费用明细表
A105000 纳税调整项目明细表
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
A106000 企业所得税弥补亏损明细表。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库
2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共30题）1、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。
A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】 D2、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。
该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】 D3、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。
A.60B.15C.30D.45【答案】 A4、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。
A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】 B5、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。
A.国家税务总局B.省税务机关C.县税务机关D.主管税务机关【答案】 B6、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。
A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】 B7、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000 贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税148000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000 贷：银行存款148000D.借：应交税费——未交增值税148000 贷：银行存款148000【答案】 D8、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12例题【例题·单选题】（2001年）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述不正确的是（）。
A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年[答疑编号6496090901]『答案解析』C九、代理填制企业所得税纳税申报表的方法考试要求：了解企业所得税年度纳税申报表的格式、内容；掌握企业所得税申报表计算填报方法。
企业所得税的缴纳方法：在月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。
新的企业所得税纳税申报表自2008年1月1日启用。
1张主表，11张附表。
（一）主表——表头项目：税款所属期间业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（）。
A.2012年1月1日～2012年12月31日B.2012年5月1日～2012年12月31日C.2012年5月18日～2012年12月31日D.2012年6月1日～2012年12月31日[答疑编号6496090902]『答案解析』B主表主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四部分。
主表的整体架构（二）附表——1.主表与附表的关系2.附表一、附表二。
2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析
2023年税务师之涉税服务实务通关考试题库带答案解析单选题（共50题）1、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。
A.1B.2C.3D.6【答案】 D2、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。
A.借：管理费用 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000B.借：固定资产 30000 贷：应交税费——应交车辆购置税30000C.借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000D.借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000【答案】 D3、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。
A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作D.项目负责人不需要对专家工作成果负责【答案】 D4、（2017年真题）某公司拖欠 2016年度增值税 42万元，催缴无效，经县税务局局长批准， 2017年 3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。
A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】 C5、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。
A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】 C6、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。
扣除类调整项目
、扣除类调整项目（二）扣除类调整项目（每年必考内容）扣除类项目主要有四类：成本、费用、税金、损失“1.视同销售成本”：与视同销售收入对应，考试时，常见的是捐赠业务。
“2.工资薪金支出”，考试时常见考点有：企业发生的合理的工资薪金，准予在税前扣除。
（1）注意审核纳税人有无将在建工程，固定资产安装等发生的工资计入生产成本等科目。
（2）税前不得扣除的工资薪金不得作为计算福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除标准的基数。
A.指企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；不包括新会计准则在“应付职称薪酬”中核算的，由企业承担的职工福利、职工教育经费、工会经费、社会保险和住房公积金；B.税务上，从2008年起，合理的工资支出允许在企业所得税前扣除；根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2009]3号的规定：（1）“应付职工薪酬”核算的范围与税前扣除的工资薪金范围不同。
“应付职工薪酬”核算范围——职工工资、奖金，津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。
（2）税前不得扣除的工资薪金不得作为计算福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除标准的基数。
“3.职工福利费支出”，A.根据新的《企业财务通则》的规定以及<国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知>国税函〔2008〕264号的规定：2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。
2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。
企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(典型题)
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共30题）1、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。
A.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（进项税额）－390 ? 贷：原材料3000B.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390 ? 贷：原材料3000C.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（销项税额）－390 ? 贷：原材料3000D.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（已交税金）－390 ? 贷：原材料3000【答案】 A2、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。
A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款【答案】 D3、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。
A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法【答案】 D4、A市甲公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019年12月取得含税收入100万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司20万元的工程款。
当月甲公司应在B市预缴增值税（）万元。
A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】 B5、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。
A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】 D6、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定:“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
”填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。
三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”六个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。
“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。
采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。
本表打*号的栏次均不填报。
(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”:填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。
《A105000纳税调整项目明细表(2019年版)》及填报说明
A105000 纳税调整项目明细表（2019年版）A105000 《纳税调整项目明细表》填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目” “扣除类调整项目” “资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得” “其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。
数据栏分别设置“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。
“账载金额” 是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额” “税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1. 第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。
2. 第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报。
第2列“税收金额”填报表A105010第1 行第1列金额。
第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。
3. 第3 行“（二）未按权责发生制原则确认的收入” ：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）填报。
第1列“账载金额”填报表A105020 第14行第2列金额。
第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。
若表A105020第14行第6列》0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。
若表A105020第14行第6列V 0,第4列“调减金额”填报表A105020 第14 行第6 列金额的绝对值。
4. 第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》（A105030）填报。
第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。
2023年税务师之涉税服务实务真题练习试卷A卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务真题练习试卷A卷附答案单选题（共40题）1、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】 D2、下列税务处理正确的是（）。
A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】 B3、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。
A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【答案】 B4、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。
补扣期限最长不得超过（）年。
A.2B.3C.5D.10【答案】 C5、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。
2022-2023年税务师之涉税服务实务题库综合试卷A卷附答案
2022-2023年税务师之涉税服务实务题库综合试卷A卷附答案单选题（共100题）1、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。
A.借：管理费用贷：应交税费——应交车船税B.借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税C.借：应交税费——应交车船税贷：银行存款D.借：固定资产贷：应交税费——应交车船税【答案】 B2、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（）相应栏次中。
A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数C.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数【答案】 B3、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。
该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A.借：委托加工物资17300 贷：银行存款17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000 应交税费——应交消费税 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款17300D.借：生产成本17300 贷：银行存款17300【答案】 C4、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。
A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】 A5、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。
A105000纳税调整项目明细表填写指引
企业所得税汇算清缴填报指南2 A105000《纳税调整项目明细表》一、表样A105000 纳税调整项目明细表二、主要政策依据1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号)4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）6、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）7、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）8、《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税。
所得税汇算清缴申报表及附表
企业所得税年度纳税申报表附表一〔1〕收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表一〔2〕金融企业收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表一〔3〕事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表填报时刻：年月日单位：元成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表附表二〔3〕事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税补偿亏损明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表五税收优待明细表企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免运算明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表七以公允价值计量资产纳税调整表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值预备项目调整明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表十一地址：温州市清晨西路8号国际贸易中心7层709室咨询：0577—28808306 135******** 胡金华附件:中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表所属年度：年纳税人名称〔公章〕：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□法定代表人：联系电话：申报日期：主管税务机关名称〔受理专用章〕：受理税务人员：联系电话：受理日期：北京中税网教育咨询温州分公司地址：温州市清晨西路8号国际贸易中心7层709室咨询：0577—28808306 135******** 胡金华关联关系表〔表一〕关联交易汇总表(表二)1．本年度是否按要求预备同期资料：是□否□；2．本年度免除预备同期资料□；3．本年度是否签订成本分摊协议：是□否□)购销表〔表三〕金额单位：人民币元〔列至角分〕劳务表〔表四〕金额单位：人民币元〔列至角分〕无形资产表〔表五〕金额单位：人民币元〔列至角分〕融通资金表〔表七〕对外投资情形表〔表八〕对外投资情形表〔表八〕续上表金额单位：人民币元〔列至角分〕对外支付款项情形表〔表九〕金额单位：人民币元〔列至角分〕中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填报说明一、依照«中华人民共和国企业所得税法»第四十三条的规定，制定本报告表。
2020年度企业所得税汇算清缴填报及注意事项
持有和处置 A105000第4行=A105030 A105000第7行：公允价值变动损益
第7行：公允价值变动净损益
会计：交易性金融资产、以公允价值计量的投资性房地产等，公允价 值变动计入“公允价值变动损益”，影响当期的会计利润； 企业所得税：权属未变更不认可，应当调整
C.退休人员的统筹外补贴、补助：属于“与企业生产经营无关的支出”，不得 扣除。
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
2.职工福利费： 限额：工资薪金支出*14%
3.职工教育经费支出 限额：不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 4.工会经费支出：2% 5.财产保险：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 6.补充养老保险：限额为实际发生的工薪支出的5% 7.补充医疗保险：限额为实际发生的工薪支出的5% 填报：纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额，即实际发放金额。
（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合 同成本在其发生的当期确认为合同费用；
（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
企业所得税：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建 筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
实施时间
《公告》适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申 报。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报。以前年度企业所 得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税 人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表 相关规则调整